Учет бюджетных субсидий за перевозку льготников

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет бюджетных субсидий за перевозку льготников». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Налог на прибыль.

Как известно, выручка, полученная от оказания услуг, признается в момент оказания такой услуги (п. 3 ст. 271 НК РФ) в сумме, определенной в соответствии с заключенным с заказчиком договором, но с учетом всех поступлений, связанных с расчетами за услуги (ст. 249 НК РФ). Таким образом, доходы, полученные от продажи проездных билетов по сниженным ценам, транспортное предприятие однозначно должно учесть в составе выручки, полученной от реализации. В свою очередь, бюджетные средства, выделяемые в целях возмещения недополученной платы в связи с предоставлением льгот отдельным категориям потребителей, в гл. 25 НК РФ прямо не названы. Как следствие, возникали разногласия между налогоплательщиками и контролерами, которые в конечном итоге были разрешены на уровне Президиума ВАС. В настоящее время перевозчику следует лишь воспользоваться наработанной практикой.

Специальные налоговые режимы

Если перевозчик применяет УСНО, доходы в виде бюджетных субсидий он признает при налогообложении в момент их фактического поступления на расчетный счет.

Если же перевозчик перешел на уплату ЕНВД в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (при условии наличия не более 20 транспортных средств для оказания таких услуг) на основании пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, то встает вопрос о необходимости налогообложения субсидий в рамках иных налоговых режимов. В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Соответственно, необходимо установить, относятся ли бюджетные субсидии к такой деятельности. Вполне очевидно, что предоставление услуг по перевозке на льготных условиях в рассматриваемой ситуации и есть «вмененная» деятельность. Соответственно, поступления из бюджета, обусловленные перевозкой льготных категорий пассажиров, однозначно относятся к данной деятельности. Поэтому, руководствуясь здравой логикой, облагать такие субсидии налогом на прибыль или единым налогом, уплачиваемым при применении УСНО, организация не должна. Вместе с тем настораживают некоторые разъяснения чиновников.

Вообще финансисты не обходили данную проблему своим вниманием и выпустили несколько разъяснений. В них четко обозначено: полученные из бюджета субсидии на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны (Письмо от 14.04.2011 № 03-11-11/94). Конкретно такой вывод сделан в отношении субсидий, связанных с перевозкой льготной категории населения, в Письме от 04.12.2012 № 03-11-06/3/81.

Льготы по транспортному налогу в Москве и регионе

Если гражданин — льготник, размер государственной пошлины, который он обязуется уплатить, рассчитывается сначала без учета скидки. Формула для расчета транспортного налога состоит из следующих компонентов:

• налогооблагаемая база или стоимость транспорта (чем она выше, тем больше пошлина);
• налоговая ставка (ее стандартный показатель – 13%, для каждого конкретного субъекта РФ она определяется индивидуально);
• срок владения транспортным средством (этот период определяет, насколько часто гражданин производит процедуру продажи имущества, чем меньше число продаж, тем ниже сумма налога);
• повышающий коэффициент (он во многом зависит от года выпуска авто и его стоимости).

Для инвалидов

Люди, которые имеют определенные физические ограничения могут быть полностью освобождены от уплаты государственной пошлины. Основные условия для получения этой льготы – владение транспортом, приспособленным для эксплуатации инвалидом, мощность которого составляет до 100 лошадиных сил. Скидки для лиц с инвалидностью в 2018 году предоставляются по всей России, их размер зависит от региона, в котором находится гражданин.

Федеральные льготы

Как получить льготу

Для получения льготы необходимо обратиться в ФНС с заявлением, удостоверением личности и документами, подтверждающими право на оформление привилегии.

Обратиться в ФНС можно как лично, так и через личный кабинет, портал Государственных услуг, МФЦ. Для передачи документов на Госуслугах потребуется подтвержденная учетная запись.

Налоговая льгота по транспортному налогу для многодетных семей

Установление льготы по транспортному налогу для многодетных семей также относится к компетенции законодательных органов субъектов РФ.

При этом, в соответствие с п. 10 ч. 1 т. 4 Закона г. Москвы № 33, потребуются следующие документы:

• Заявление;
• Удостоверение многодетной семьи;
• Сведения о втором родителе.

Во Владимирской области льгота предоставляется одному из родителей многодетной семьи в размере 50 % на легкой автомобиль мощностью не более 250 л.с. или автобус мощностью не более 200 л.с.

Не предоставляются льготы по налогу, например, в Камчатском крае, Смоленской области.

Право на применение льготы наступает с момента возникновения статуса многодетной семьи, т.е. с рождения или усыновления третьего ребенка.

Льготы при использовании городского муниципального транспорта

Несовершеннолетние инвалиды и одно лицо, сопровождающее их в поездке по городу, имеют право на бесплатный проезд. Льгота распространяется на поездки в автобусе, троллейбусе, трамвае. Льгота на проезд без оплаты в коммерческом частном транспорте не предусмотрена.

Пример об отказе от льготы. Опекун ребенка с инвалидностью принял решение о замене услуги бесплатного проезда компенсацией. Взамен льготного проезда с февраля 2020 года лицо получает денежный эквивалент услуги в размере 122,99 рублей ежемесячно.

В отдельных крупных городах действует система услуг социального такси. Условия использования такси:

• Льготный проезд предоставляется детям-инвалидам и сопровождающим лицам, несовершеннолетним гражданам с инвалидностью по зрению или передвигающихся с помощью технических средств реабилитации.
• Проезд в ТС осуществляется на основании талонов, выдаваемых отделением Всероссийской организации инвалидов, органами соцзащиты или иной структурой. За поездку взимается минимальная плата, размер которой устанавливается муниципалитетом.
• Предусмотрены определенные социальные объекты, предоставляемые для проезда в такси – поликлиники, вокзалы, центры реабилитации, пенсионные и страховые службы. Доставка лиц к объектам несоциального назначения производится за более высокую плату.

Для каждого лица с ограниченной дееспособностью устанавливается месячный лимит поездок. Заказы выполняются в порядке очереди с учетом приоритетной категории – детей-инвалидов.

Оформление льготы на проезд в пригородном транспорте

Дети с инвалидностью и сопровождающие их лица имеют право на бесплатный проезд в пригородном железнодорожном транспорте. Лицам предоставляют проездные билеты на основании предоставленных документов:

1. Личного документа – паспорта, свидетельства о рождении.
2. Справки о назначении инвалидности.
3. Справки из ПФР о праве на бесплатный проезд.

Лица, получившие право на бесплатный проезд, могут использовать льготу неограниченное число раз. Отдельные регионы предоставляют многоразовый проездной билет на ограниченный срок – месяц, квартал. В крупных городах льгота предоставляется при предъявлении транспортной или социальной карты, данные с которых считываются системами автоматизированного контроля.

Правомочность использования льготного проездного документа либо карты подвергается контролю на маршруте передвижения. Сопровождающие ребенка-инвалида лица должны быть готовы предъявить документы, подтверждающие право на льготу.

Льгота по уплате транспортного налога

Владельцы ТС уплачивают налог, зависящий от показателей:

• Размера ставки, установленной в регионе учета ТС.
• Категории транспорта.
• Показателя мощности двигателя.
• Количества месяцев нахождения ТС в собственности в течение календарного года.

Величина ставки устанавливается субъектом Федерации. По отношению к ставке, установленной НК РФ, регионы имеют право на увеличение или уменьшение показателя не более чем в 10 раз. Субъекты РФ определяют льготы, предоставляемые лицам при налогообложении. Преференция положена только на одно транспортное средство семьи.

Кто имеет льготы на транспортный налог в Москве

Налогоплательщикам, которые владеют легковыми авто, мощность двигателя которых составляет до 150 лошадиных сил включительно, ставки уменьшают. Другие льготы по транспортному налогу в Москве получают такие категории граждан:

• пенсионеры по стажу;
• ветераны, граждане, имеющие звание героев России, инвалиды Великой Отечественной войны ( 100% скидка предоставляется инвалидам первой группы и военным, участвующим в боевых действиях, при этом мощность авто не должна превышать 150 лошадиных сил);
• многодетные семьи, претендующие на скидку в размере от 50 до 100% освобождения от обязательных взносов, но только на одно авто;
• граждане, награжденные орденами;
• жены военнослужащих, погибших при исполнении служебных полномочий;
• ликвидаторы ЧАЭС и других атомных станций, работники, служащие в зонах радиоактивной опасности;
• частные и муниципальные государственные учреждения, специализирующиеся на поддержке и обеспечении социально незащищенных категорий населения, перевозке пенсионеров и инвалидов.

Перечисленные категории граждан могут расширяться и сокращаться, это во многом зависит от конкретного города, региона или края. Список лиц, которые могут рассчитывать на скидки, ежегодно определяется органами местного самоуправления. Льготы на транспортный налог для пенсионеров самые распространенные. Их размер зависит от года выпуска, страны-производителя авто, города проживания заявителя.

Льготы по транспортному налогу в Москве и регионе

Если гражданин — льготник, размер государственной пошлины, который он обязуется уплатить, рассчитывается сначала без учета скидки. Формула для расчета транспортного налога состоит из следующих компонентов:

• налогооблагаемая база или стоимость транспорта (чем она выше, тем больше пошлина);
• налоговая ставка (ее стандартный показатель – 13%, для каждого конкретного субъекта РФ она определяется индивидуально);
• срок владения транспортным средством (этот период определяет, насколько часто гражданин производит процедуру продажи имущества, чем меньше число продаж, тем ниже сумма налога);
• повышающий коэффициент (он во многом зависит от года выпуска авто и его стоимости).

После того, как сумма государственной пошлины в полном объеме рассчитана, гражданин должен подтвердить, что он льготник и имеет право на скидку или освобождение от взноса. Для этого он подает в соответствующие органы пакет документов, в который включены справки, удостоверения, ордера.

Необходимые документы

Для получения денежных льгот по налогу потребуется в налоговую предоставить следующие документы и справки:

• паспорт и его копию страниц, где обозначена информация о человеке, то есть фото и личные данные, а также социальный статус и место регистрации;
• ИНН;
• ПТС, а также свидетельство, подтверждает постановку средства передвижения на учет;
• бумаги, подтверждающие право на льготы – удостоверение ветерана, пенсионное свидетельство, а также справка из больницы об инвалидности.

Это общий для всех льготников пакет документов. Он может быть дополнен в зависимости от категории льготников, к которой отнесен гражданин.

Похожие записи:

• Договор безвозмездного найма жилого помещения: понятие и образец документа
• Возврат денег с Алиэкспресс без возврата товара
• Уборщица производственных помещений