Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет расходов по доставке товаров от поставщика до покупателя». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Особенности учета транспортных расходов.
К транспортным расходам (иначе говорят, транспортно-заготовительные расходы) можно отнести следующие затраты:
- Оплата транспортных расходов за доставку товара;
- Оплата за погрузочно-разгрузочные работы;
- Плата за временное хранение.
Варианты оплаты стоимости услуг по доставке товара:
- Стоимость доставки предприятие включает в цену товара;
- Возврат потраченной суммы продавцом согласно заключенному договору с покупателем;
- Покупатель оплачивает транспортные расходы отдельной суммой;
- Оплачивают услуги согласно заключенному договору на доставку товара с транспортной компанией.
Пример 3. Доставка товара услугами транспортной компании
В бухгалтерском учете отражены транспортные расходы по договору оказания услуг, делаем следующие проводки:
Счет Дебета
Счет Кредита
Сумма проводки, руб.
Описание проводки
Документ-основание
62
90.01
885 000,00
Учет выручки от реализации товаров
Товарная накладная (ТОРГ-12),Счет фактура выданный,Товарно-транспортная накладная(форма 1-Т)
90.03
68.02
135 000,00
Начислен НДС с реализации товаров
90.02
41
885 000,00
Списание реализованных товаров
44.01
60
30 000,00
Учет расходов на доставку товаров покупателю транспортной компанией
Договор доставки,Акт об оказании транспортных услуг, Транспортная накладная,Товарно-транспортная накладная (форма 1-Т),Товарная накладная (ТОРГ-12)
19.04
60
5 400,00
Учет входного НДС, предъявленного транспортной компанией
Счет фактура полученный
51
62
885 000,00
Оплата покупателя за реализованный товар
Банковская выписка
60
51
35 400,00
Оплата транспортной компании за доставку товара
Банковская выписка
90.07.01
44.01
30 000,00
Списаны расходы за доставку реализованного товара
Бухгалтерская справка
68
19
5 400,00
НДС принят к вычету
Книга покупок
Учет в 1С
Учет затрат на доставку товаров до покупателя, осуществляемую сторонним перевозчиком, отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные).
В документе указывается:
- Акт № _ от _ — дата и номер первичного документа;
- от — дата подписания акта;
- Контрагент — наименование перевозчика;
- Договор — документ, по которому ведутся расчеты с перевозчиком, Вид договора — С поставщиком.
- Счета учета:
- Счет затрат— 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность».
- Статьи затрат — статья затрат на доставку товаров до покупателя. Выбирается из справочника Статьи затрат, Вид расхода — Прочие расходы.
- Счет учета НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам».
Документ формирует проводки:
- Дт 44.01 Кт 60.01 — учет затрат на доставку до покупателя;
- Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.
Куда отнести транспортные расходы
Однако это не так! На семинаре «Управленческий учёт: с чего начать?» я подробно рассказываю, как грамотно выделять статью БДДС. И обращаю внимание на то, что от того, в каком разделе БДДС находится статья и от того, как она называется, пользователям однозначно должно быть понятно, какие расходы на нее относить.
Т.е. статья «Заготовка и доставка товара до склада» находится в БДДС в разделе «Расходы по основной деятельности» и относится к группе статей «Оплата товаров, работ, услуг». Статьи же «Внутренняя доставка (перемещ. товара со склада на склад)» и «Доставка товара потребителям (в т.ч.
филиалам)» находятся в БДДС в разделе «Расходы по основной деятельности», но относятся в группе статей «Коммерческие расходы».
Товары
Торговые компании • Торгово-сервисные компании • Мобильные телефоны • Аксессуары к мобильным телефонам • Навигационное оборудование
1. Что такое товары
Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи (п.2 ПБУ 5/01). Т.е. в отличие от других товарно-материальных ценностей, товары проходят через торговую фирму «транзитом», в неизменном виде. Сделали на них наценку, и товары пошли дальше.
Отметим, что материально-производственные запасы – это не только материалы, но и товары, готовая продукция.
Бухгалтерский учет товаров опирается на:
- — Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 19.06.2001 г. № 44н;
- — Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденные приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н.
Налоговый учет товаров на УСН опирается на главу 26.2 Налогового кодекса.
5. Когда списывать товары на УСН на расходы
Итак, с бухгалтерским учетом мы разобрались. Теперь узнаем, как списывать расходы на товары на УСН в налоговом учете.
Для начала вспомним, что можно учесть в составе расходов на УСН и на каком основании:
- — стоимость самих покупных товаров (пп.23 п.1 ст.346.16);
- — сумму «входного» НДС, который уплачен при приобретении товаров у поставщика (пп.8 п.1 ст.346.16).
Эти суммы учитываются в составе расходов в КУДиР отдельными строками .
Под стоимостью покупных товаров понимают цену их приобретения – это сумма, уплаченная продавцу.
Когда поступили товары на УСН, могут возникнуть и другие расходы, например, по доставке покупных товаров. Учет расходов на доставку зависит от оформления договора на приобретение товаров:
- Стоимость доставки уже включена в цену покупных товаров (по условиям договора продавец производит доставку за свой счет) – стоимость такой доставки будет списана на расходы только тогда, когда в расходах будет учтена стоимость приобретенных товаров (пп.2 п.2 ст.346.17 НК).
- Расходы по доставке в договоре выделены отдельно – после их оплаты стоимость можно сразу учесть в расходах по соответствующей статье затрат. Это же касается и расходов на доставку транспортом самой организации-покупателя (пп.23 п.1 ст.346.16, п.2 ст.346.17 НК).
Итоги
Организация для учета транспортных расходов должна использовать тот способ, который оптимально соответствует ее виду деятельности. Он закрепляется в учетной политике, и продуманный выбор поможет до минимума сократить время, затрачиваемое на расчеты разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.
Транспортные расходы в бухгалтерском учете: проводки и примеры
Транспортные расходы — это затраты предприятия непосредственно связанные с доставкой купленного товара контрагенту. Порядок учета транспортных затрат на доставку в бухгалтерии отражают в учетной политике. Сумма транспортных расходов может входить в стоимость товара или оформляться как отдельно оказанная услуга. В зависимости от способа учета транспортных расходов формируются соответствующие проводки.
Стоимость собственной доставки указывается отдельно
Если услуга доставки в магазине является опциональной и предоставляется по желанию покупателя, тогда она должна выделяться в чеке отдельной строкой. Клиент имеет право сэкономить и забрать товар самостоятельно или доплатить и получить его у порога квартиры.
Товар доставляется сторонней организацией
При доставке товаров сторонней организацией учет транспортных услуг имеет важную специфику. Даже если привоз продукции отдельно выделен в чеке, он не учитывается в реализационных доходах. А расходы на его организацию не берутся для расчета налога на прибыль.
Учет у поставщика (продавца)
Учет у продавца или поставщика аналогичен ситуации, когда покупатель осуществляет самовывоз приобретенного имущества .
Учет у покупателя
Кроме оснований принятия к вычету НДС, предъявленного поставщиком (см. выше), покупатель, при выполнении тех же условий, учитывает «входной» НДС по счету-фактуре, выставленному перевозчиком.
Расходы по налогу на прибыль у покупателя признаются по мере списания сырья и материалов в производство. Затраты на товары для перепродажи включаются в налоговую базу при их реализации. Торговые организации формируют стоимость приобретенных товаров по правилам ст. 320 НК РФ.
Доставка силами продавца (поставщика)
Поставщик или продавец может доставить товар покупателю собственным транспортом либо привлечь стороннюю транспортную организацию. Порядок учета и налогообложения в этом случае зависит от того, включена стоимость доставки в цену товара или установлена сверх нее.
Доставка включена в цену товара
Когда цена доставки включена в цену товара, возможны два варианта:
- первый: поставщик самостоятельно доставляет готовую продукцию, а продавец — товар;
- второй: транспортные услуги заказываются поставщиком или продавцом специализированному перевозчику.
Поставщик оформляет на имя покупателя накладную на отгрузку товара счет-фактуру. В документах указываются только проданные товары или готовая продукция. Никаких упоминаний о доставке в этих документах нет.
Документальным подтверждением транспортных расходов у продавца в случае оказания услуг собственным транспортом являются путевые листы с маршрутом следования, чеки на приобретение ГСМ, договоры аренды (если используется арендованный автотранспорт), а в случае оказания услуг с привлечением сторонней транспортной организации — договор на оказание транспортных услуг, а также транспортная накладная автомобильного транспорта (при использовании автотранспорта) или железнодорожная накладная и грузовая квитанция (при использовании железнодорожного транспорта).