Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли физическому лицу выставить счет фактуру». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Счет-фактура в двух экземплярах.
Счет-фактуру на реализацию надо составить и выставить покупателю в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Его надо составить в двух экземплярах, при этом первый экземпляр передают покупателю, второй — регистрируют в книге продаж. Счет-фактура является документом, на основании которого покупатель принимает предъявляемые продавцом суммы НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Случаи, когда покупатели — физические лица оплачивают товар в безналичном порядке (при помощи платежных карт), не подпадают ни под одно из вышеперечисленных правил – ни под требование выставлять счет-фактуру в двух экземплярах, ни под освобождение от выставления счетов-фактур. При этом виде расчетов продавец также не выдает покупателю БСО (что приравнивается к случаю выполнения обязанности по выставлению счета-фактуры), поскольку расчеты банковской картой не являются расчетами в наличном порядке.
Минфин России указал, что при оплате банковской картой продавец обязан составить счет-фактуру в одном экземпляре. Такое мнение финансисты выражали и ранее, например, в письмах от 01.04.2014 № 03-07-09/14382, от 21.11.2011 № 03-07-05/38.
Очевидно, что заполнить реквизиты такого счета-фактуры в полном объеме не получится, поскольку у продавца нет данных о покупателе. Значит, в соответствующих строках счета-фактуры нужно поставить прочерки.
Заметьте: Минфин России допускает возможность вообще не оформлять счет-фактуру при безналичной оплате от физических лиц (письма от 19.11.2015 № 03-07-09/66869, от 19.10.2015 № 03-07-09/59679). По мнению финансового ведомства, можно регистрировать в книге продаж вместо счета-фактуры бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал). Однако если физические лица — разовые покупатели, то составлять сводные документы нецелесообразно.
Счет-фактура физлицу: можно без ИНН Выставлять счета-фактуры обязана любая фирма, реализующая товары, работы или услуги (конечно, кроме тех организаций, которые применяют спецрежимы). Об этом сказано в пункте 3 статьи 168 НК РФ. Единственное исключение из этого правила сделано для фирм, продающих товар населению за наличный расчет. Только они имеют право не выдавать покупателям счета-фактуры, ограничившись лишь кассовыми чеками или, если речь идет об услугах, бланками строгой отчетности (п. 7 ст. 168 НК РФ).
Чем может обернуться для интернет-магазинов и «почтовых» торговцев тот факт, что в выставленных ими счетах-фактурах не указан ИНН покупателя? В нашем случае ничем. Дело в том, что счет-фактура, в котором отсутствует какой-то из обязательных реквизитов, создает проблемы только покупателю. По такому документу он не сможет принять к вычету уплаченный поставщику НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Для продавца же в Налоговом кодексе не предусмотрена ответственность за неверно оформленные счета-фактуры. Главное, что фирма исправно выставляет их при реализации товаров, правильно исчисляет и платит НДС в бюджет, ведет книги покупок и продаж. С этим согласны и в управлении косвенных налогов ФНС России. «Конечно, формально фирма нарушает правила оформления счетов-фактур, не указывая ИНН покупателя, — ответили нам специалисты этого департамента. — Но ведь товар в данной ситуации покупают физические лица, которым входной НДС, мягко говоря, ни к чему. Поэтому при проверке налоговый инспектор скорее всего не станет придираться к фирме».
Нужно ли составлять счета-фактуры при продаже товаров дистанционным способом физическим лицам То есть чиновники рекомендуют интернет-магазинам при реализации товаров по договорам розничной купли-продажи обязанность по выставлению счета-фактуры выполнять путем составления сводного документа (ежедневно, ежемесячно либо ежеквартально – по усмотрению организации). Соответственно, в книге продаж регистрировать нужно именно его. Данный вариант, безусловно, удобен для бизнесменов. Но все же отметим, что Налоговый кодекс подобных «упрощений» не предполагает.
Продажа товаров по договору розничной купли-продажи, заключаемому на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара, содержащимся в каталогах, проспектах, буклетах либо представленным на фотоснимках или с использованием сетей почтовой связи, Интернета, сетей связи для трансляции телеканалов и (или) радиоканалов, или иными способами, исключающими возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром либо образцом товара при заключении такого договора, признается продажей товаров дистанционным способом (Правила продажи товаров дистанционным способом[1]). Таким образом, реализация товаров через интернет-магазин является одной из форм дистанционной торговли.
Выставить счет на оплату — что нужно делать для выставления счета Этот вопрос интересует многих, но его формулировка не совсем корректна. Просто счет — да, но для физического лица в этом нет смысла, а организация оплачивать его не станет: для нее это значит нарушить налоговое законодательство. Расчеты с физическими лицами за выполненные работы осуществляются по трудовым или гражданско-правовым договорам, приобретение какого-либо товара у физического лица оформляется договором купли-продажи.
VIDEO
Безналичные расчеты При безналичных расчетах ситуация иная. Счета-фактуры обязан выставлять любой ИП, работающий на общем режиме (ст. 168 НК РФ). Исключения, о которых говорилось выше, касаются лишь розницы и наличных расчетов. Получается, даже если клиентом выступает физлицо, сделку придется оформить по правилам общего режима, то есть оформить в двух экземплярах счет-фактуру и один из них передать клиенту. Конечно, покупателю счет-фактура не нужен, и он вправе не брать документ. Но это уже иной вопрос, ведь свою обязанность — обязанность плательщика НДС — коммерсант выполнил: составил счет-фактуру, передал покупателю, а свой экземпляр зарегистрировал в книге продаж. Нередко причиной расчетов по безналу становится удаленность покупателя и продавца. К примеру, при торговле через Интернет, когда товар передается по почте. Нужно ли вкладывать в посылку счет-фактуру? Лишним этот документ не станет, а коммерсант выполнит положения Налогового кодекса. То, что документ высылается по почте, нарушением не является, так как ни в Кодексе, ни в Правилах нет условия о том, что счета-фактуры необходимо вручать клиенту лично.
Для чего нужна счёт-фактура Документ, который составляется на стандартизированном бланке, включающем предусмотренную государством информацию, нужен и продавцам, и покупателям.Счет-фактура – это и есть как раз такое документальное подтверждение.
В каких случаях счёт-фактура не нужна Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:
сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).
Действия получателя счета Если покупателю был отправлен исправленный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, ведь там были указаны параметры дефектного счета либо ошибочные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об аннулировании конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до этого счета, определив таким образом сумму, соответствующую упраздняемому счету-фактуре.
Реализовать законную возможность вычета НДС покупатель имеет право не только в том налоговом периоде, когда он совершил покупку: важно лишь, чтобы документ был зарегистрирован вовремя.
Счет-фактура физлицу: можно без ИНН При этом наличные расчеты на территории РФ осуществляются с обязательным применением контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) на основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон № 54-ФЗ).
Органицация на осно выставляет ли счет фактуру физическому лицу Если покупателем является физическое лицо — индивидуальный предприниматель, находящийся на общем режиме, то счет-фактура ему понадобится обязательно для предъявления налога к вычету. Далее после табличной части указываем число листов в приложении (пусть у нас будут выданы паспорта на товар на 6 листах), проставляем количество порядковых записей в табличной части.
Аналогичный вывод содержится в постановлениях Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2019 № 09АП-32624/2019-ГК по делу № А40-95423/2012 и от 16.01.2012 № 09АП-32926/2011-АК по делу № А40-48916/11-11-403.
Ответчик просил уменьшить сумму неустойки, ссылаясь на то, что просрочка в погашении арендной платы произошла по вине арендодателя, который выставил неправильно оформленный счет-фактуру, не указав КПП продавца, а также расшифровку подписей руководителя организации и главного бухгалтера.
Счет-фактуру не выставляют Налоговый кодекс РФ дает право продавцу в некоторых случаях не выставлять счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ):
при реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ, кроме случаев экспорта таких товаров в страны ЕАЭС, когда в графе 7 счетов-фактур указывается ставка НДС 0 процентов;
при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю, который не является плательщиком НДС (например, применяет УСН) или освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, когда с таким покупателем заключено письменное соглашение о несоставлении счетов-фактур.
При невыставлении счетов-фактур неплательщику НДС продавец в книге продаж вместо счета-фактуры регистрируют:
или первичный документ, подтверждающий реализацию (например. товарную накладную);
или бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные (сводные) данные по всем отгрузкам, по которым счета-фактуры не составляются, за установленный период – месяц или даже квартал.
Других случаев освобождения налогоплательщиков НДС при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от обязанностей выставлять счета-фактуры Налоговый кодекс РФ не устанавливает.
Счет фактура физическому лицу Составлять счет фактуру физическому лицу гостиница не обязана. Однако это не запрещено. Выписывать счет фактуру гостиница может по своему усмотрению — или сводный, где будут указаны суммарные показатели по нескольким гостям, или отдельный счет фактуру на каждое физическое лицо. Нумерация счетов фактур должна быть сквозной и по возрастанию. Применять при нумерации префиксы в связи с ведением нескольких видов бизнеса методологически некорректно.
Далее — обо всем по порядку и подробно.
Оформлять счет фактуру физическому лицу — клиенту гостиницы не обязательно, так как, во-первых, физическое лицо не считается плательщиком НДС и не заявляет налог к вычету, поэтому счет фактура не обязателен для оформления при оказании гостиничных услуг физическим лицам. Во-вторых, с точки зрения подтверждения затрат на проживание в гостинице для командированных физических лиц приемлемыми будут и другие документы, кроме счета фактуры.
Если гостиница применяет ККТ, то подтвердить затраты на проживание командированный может кассовым чеком с квитанцией к приходному кассовому ордеру. Если гостиница работает без онлайн-кассы, то она выдает физическим лицам бланки строгой отчетности. Например — счета. Ими можно подтвердить затраты на проживание в период командировки, не представляя кассовых чеков. Но только если счет составлен по всем правилам из Положения, утвержденного постановлением от 6 мая 2008 г. № 359, то есть считается бланком строгой отчетности.
Вконтакте
Facebook
Google+
Одноклассники
Похожие записи:
