Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при импорте из республики Беларусь». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Объект налогообложения при импорте.
Импортом товаров в законодательстве России признается ввоз таковых на ее территорию без обязательного вывоза. Импорт считается абсолютно самостоятельным объектом налогообложения НДС, и значит, налогоплательщики-импортеры обязаны действовать в соответствии с нормами НК РФ, который четко определяет порядок налогообложения импортных процедур.
Обязательства по уплате НДС при импорте у заявителя появляются, как только таможенники зарегистрируют декларацию. При этом необходимо полностью уплатить НДС на таможне до выпуска товаров из нее. Рассчитывается налог по установленным ставкам с общей суммы, которую составляют таможенная стоимость ввезенных товаров, акциз, а также таможенная пошлина.
Принятие на учет
Что касается принятия товара на учет, то НК РФ до сих пор не содержит однозначных трактовок, объясняющих, какими именно документами импортер может подтвердить перед проверяющими данный факт. Однако общая правовая практика в данном случае складывается так, что подтверждения принятия товара на учет не будет, если у налогоплательщика отсутствует первичка, оформленная в соответствии с нормами действующего законодательства.
Ставка импортного НДС в 2019 году
Налоговая ставка на импортируемые товары в 2019 году может быть 10% или 20% (в отличие от НДС на экспорт, у которого нулевая ставка). Обусловлено это тем, что размер ставки при ввозе товара зависит от размера ставки при продаже этого товара на территории России. Таким образом, если в РФ реализация товара (например, деликатесных продуктов питания) облагается налогом по ставке 20%, то и ввозный НДС будет начисляться по такой ставке.
НДС при импорте оборудования
По поставкам оборудования налог также уплачивается покупателем любого правового статуса непосредственно на таможне до фактического выпуска (кроме случаев ввоза из стран ЕАЭС). Рассчитывается он по ставке 20% от таможенной стоимости груза и таможенных платежей, при этом стоимость оборудования включает в себя не только цену по договору, но и стоимость доставки.
Не уплачивается НДС на импорт оборудования, в частности, если оно является технологическим и не имеющим российских аналогов (по перечню согласно постановления Правительства № 372 от 30.04.2009), или если это определенное медицинское оборудование (согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
НДС при импорте: проводки
В бухгалтерском учете импортные поставки сопровождаются проводками:
|
Операция |
Д/т |
К/т |
|
Оплата таможенной пошлины |
76 |
51 |
|
Начисление НДС по импортируемым товарам |
19 |
68 |
|
Уплата НДС на таможне |
68 |
51 |
|
Оприходование товара |
41 |
60 |
|
Принятие к вычету уплаченного на таможне НДС |
68 |
19 |
Рассмотрим, как рассчитывается НДС по товарам у импортера, и оформляются учетные операции.
Подтверждение вычета НДС при импорте
Чтобы компенсировать налоговый сбор, необходимо соблюсти условия принятия к вычету НДС при импорте.
В первую очередь компания должна находиться у таможенников на хорошем счету. Начиная камеральную проверку, налоговики с помощью специального программного обеспечения – системы управления рисками – распределяют юридических лиц, заявивших НДС к вычету, на три группы риска: низкий, средний и высокий.
Подобная база сформирована из уже имеющихся в ФНС сведений за предыдущие периоды. Налоговики вряд ли перечислят средства из бюджета на счет сомнительной организации – например, той, которая может заявить о ликвидации сразу после получения вычета. Несколько последних лет инспекторы возвращают импортный НДС охотней всего тем компаниям, которые готовы предоставить банковскую гарантию в размере возмещаемой суммы и документально поручиться за возврат неправомерно полученных средств.
Словом, инспекторы, прежде чем перевести импортеру деньги, тщательно проверят действительность сделки, в результате которой на территорию страны были ввезены определенные товары.
В каких случаях добросовестный налогоплательщик может рассчитывать на компенсацию НДС:
Может ли недобросовестный контрагент оставить импортера без вычета?
Одно из ключевых условий подтверждения НДС при импорте, которое следует из всего вышесказанного – участники сделки не должны быть фиктивными структурами, которые для получения вычета оформляют хозяйственные отношения с несуществующими или недобросовестными компаниями. Импортеру необходимо понимать, что, проверяя реальность сделки в ходе «камералки», налоговики обратят внимание и на его контрагента, пусть и из другого государства.
В письме ФНС России от 31.12.2015 № ЕД-4-2/23367@ указано, что отказ в вычетах по НДС возможен в том случае, если налоговики установят, что ваши действия направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, или вы просто не проявили должную осмотрительность.
Особенности агентского договора, заключенного Обществом (принципалом) с ИП (агентом) в целях закупки импортного товара
- Для оплаты импортного договора принципал (Общество) перечисляет агенту-ИП иностранную валюту, но и агент может произвести оплату за счет собственных валютных средств с последующим их возмещением за счет принципала;
- Таможенные платежи может оплачивать как принципал, так и агент;
- Принципал ставит на учет импортный товар на момент перехода к нему права собственности от иностранного поставщика. Но поскольку принципал при этом не является стороной внешнеторгового контракта, он отражает у себя в учете кредиторскую задолженность агенту;
- ИП-агент выступает декларантом при получении товара от поставщика-нерезидента как лицо, заключившее внешнеэкономическую сделку, и является ответственным за уплату таможенных платежей.
Как платить НДС при зарубежной закупке
При ввозе в наше государство продукции из других стран необходимо платить НДС (п. 2 ст. 11, пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Товаром считается оборудование, материалы, любые ТМЦ, которые ввозят для последующей продажи или употребления. Осуществляют налоговый платеж, который является в то же время таможенным сбором. Вам необходимо знание налогового и таможенного законодательства. Таможенное законодательство часто изменяется.
Налоговое бремя или обязанность по уплате налога при ввозе заграничной продукции возложена на покупателя. Именно он в таможенном органе уплачивает НДС за импорт, согласно п. 1 ст. 174 НК РФ. Если вы ввозите товар в Россию из страны, которая состоит в ЕАЭС, то п. 13 приложения 18 к соглашению о ЕАЭС предписывает уплачивать налог в ИФНС.
Оплата налога является обязательным условием очистки товара таможней. Ее производят до того, как груз покинет таможню. Импортер должен знать, как рассчитывается НДС при импорте товаров и какова ставка НДС при импорте товара. Если таможня применила иной таможенный тариф, который оказался выше, чем посчитал покупатель, он может обратиться в вышестоящую таможню.
Налоговый тариф
Типичный налоговый тариф при ввозе зарубежной продукции составляет 0%, 10% (продовольствие, медицинские, детские товары) и 18% (с 01.01.2019 — 20% применяется к товарам, которые отгрузили в 2019 году).
Как рассчитать НДС: пример
Чтобы определить, какой НДС при импорте товаров, нужно умножить налоговую базу на ставку. При ввозе из ЕАЭС, например, офисной мебели на сумму 60 тыс. руб. применяем тариф 18%. Акциз в расчете не участвует. Итого, налоговая база составила 60 тыс. руб. Умножаем 60 тыс. руб. на 18%, получаем к уплате НДС=10,8 тыс. руб.
Комментарий
При ввозе товаров на территорию России из других стран (то есть, при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления) налогоплательщик должен заплатить НДС. Дело в том, что ввоз товаров на территорию Российской Федерации (и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией) является одним из объектов налогообложения НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Оплата НДС при ввозе товаров из России в Беларусь
Взимание НДС при ввозе товаров в РБ осуществляется налоговому, а не таможенному органу. Оплата налога должна состояться не позднее 20-о числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. В фискальный орган должна быть представлена отдельная налоговая декларация с пакетом сопутствующих документов. Оплату проводит белорусский импортер.
Соглашением между Правительствами определен порядок заполнения и подачи заявления об уплате НДС при импорте товаров в Беларусь из РФ (форма заявления установлена МНС РБ от 25.01.2005 № 8 «Об утверждении формы заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и проставления отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов»). Общий порядок заполнения заявления об уплате косвенных налогов:
- определение, по какой ставке должен быть уплачен НДС (10, 18 или 24%);
- исчисление суммы подлежащих к оплате налогов и заполнение налоговой декларации;
- заполнение и подача непосредственно заявления о ввозе продукции и уплате косвенных налогов;
- предоставление в налоговую декларации по НДС и заявления о ввозе товаров.
НДС при ввозе товаров в Беларусь уплачивается предпринимателями и юридическими лицами непосредственно при импорте, или же – если изначально товар был ввезен с целью, которая исключала оплату НДС (например, переработки с последующим обратным вывозом или транзита) – при смене цели ввоза.
Вычет и зачет НДС при импорте товаров в РБ
Вычет (или зачет в счет будущих платежей) косвенных налогов при импорте товаров в Беларусь осуществляется в порядке, установленном национальным (белорусским) законодательством.
Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются:
- обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь;
- ввоз товаров на территорию Республики Беларусь.
Обороты по реализации отдельных товаров, работ, услуг, имущественных прав, установленных Налоговым кодексом (статья 94), освобождаются от налога на добавленную стоимость. Отдельные операции, также установленные Налоговым кодексом (ст.93), не признаются объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40000 евро;
- доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей;
- физические лица при ввозе в Беларусь, в случаях, предусмотренных законодательством.
Похожие записи: