Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по НДС при экспорте». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки налога, собраны до истечения 180-дневного срока с момента выпуска товаров в таможенном режиме экспорта.
Здесь возможны два варианта заполнения декларации, в зависимости от того, получена или нет предоплата за товары (работы, услуги).
1-й вариант: налогоплательщик не получал предварительной оплаты за товары. Данные о товарах, в отношении которых в истекшем налоговом периоде оформлен таможенный режим экспорта, заносятся в приложение «В» «Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0%». Это приложение заполняется в том случае, если отсутствуют документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки. При этом указываются нормы НК РФ, обосновывающие право на применение нулевой ставки, налоговая база и сумма налога, уплаченная поставщикам, таможенным органам или в бюджет (в качестве налогового агента) в связи с осуществлением данной операции.
В периоде, когда был собран полный комплект документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки, стоимость реализованных товаров отражается в декларации по разд.I «Операции по реализации товаров (работ, услуг), применение ставки 0% по которым документально подтверждено». При этом заполняют стр. 1 этого раздела, отражая в гр. 2 налоговую базу по этим операциям, а в гр. 3 и гр. 4 — нулевую ставку и нулевую сумму налога соответственно.
Сумму налоговых вычетов по данной операции, ранее отраженную в последней графе приложения «В» (лист 07), переносят в стр. 5 разд.I налоговой декларации. К ней добавляют сумму налога, уплаченную поставщикам товаров (работ, услуг), использованных при осуществлении данной операции, и оплаченную в следующих за заполнением этого приложения периодах.
Из стр. 5 разд.I декларации сумма налога, подлежащая вычету, переносится в стр. 9 этого раздела.
Если впоследствии организация оплатит поставщикам налог по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении данной операции, то сведения о таких вычетах налогоплательщик заносит в стр. 5 разд.I налоговой декларации.
В какие сроки
Срок четко определен законодательными актами – сдать декларацию можно не позднее 20 числа месяца, что следует за периодом, являющимся отчетным.
Следует этот момент принимать к вниманию, поскольку сами налоги перечисляются каждый месяц.
В соответствии с законодательством, ИП и юрлица, сумма выручки с вычетом НДС которых превышает 1 млн. рублей за квартал, обязаны отчитываться в налоговые органы каждый месяц.
Учитывайте и сроки, что предусмотрены для подачи деклараций плательщиками-участниками ВЭД.
Документы собраны в срок
При своевременном сборе всех документов не обязательно спешить с занесением в декларацию всех операций по вывозу продукции за пределы страны, главное это сделать до 180 дня.
Если вы собрали уже все необходимое, все равно придется ожидать конца квартала, чтобы можно было подать декларацию за налоговый период. Ранее это совершить невозможно.
Если собраны по истечению срока
В том случае, если вам удалось собрать пакет документов только по окончанию квартала, но до сроков сдачи декларации, то выписка будет касаться уже следующего налогового периода.
К примеру, поступление выручки с экспорта было в апреле, причем весь перечень документов уже на руках. Ставка 0% уже не будет определена в первом квартале, она будет относиться ко второму.
Когда были проведены расчеты налоговой базы (к 31 марта), вы тогда не имели такой выручки, а значит и полного списка справок также. Вы сможете подать декларацию по экспорту во втором налоговом периоде.
Если документация была представлена после подачи самой декларации, а не одновременно с ней, но до истечения 180 дней, вам вряд ли удастся подтвердить нулевую ставку.
То же касается и таких ситуаций, когда недостающие документы были донесены в ближайшее время после подачи декларации.
Налоговые представители откажут не только в определении нулевой ставки, но и лишат права на вычеты по экспорту.
Обратите внимание
Помимо полной оплаты налога, вы можете получить еще и штрафы, пеню на сумму недоплаченную сумму. Можно оспорить такое решение в судебном порядке.
Отстоять свою позицию вам удастся, если вы докажете, что все необходимое вы представили в течение положенных 180 дней до того. Как была окончена камеральная проверка.
Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС
Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (далее — Порядок).
В стр. 010−030 указываются: код операции, сумма продаж по ставке НДС 0%, налоговые вычеты, относящиеся к этим продажам. Строки заполняются столько раз, сколько видов операций подтверждается в отчетном квартале. Если заявляются операции, ранее отраженные в разделе 6, начисленный и принятый к вычету налог по таким сделкам показывается в стр. 040−050.
В стр. 060−080 раздела 4 отражаются изменение налоговой базы и восстановление вычетов при возврате товаров, экспорт которых был подтвержден ранее.
Если в течение квартала заключалось соглашение об изменении цены проданных товаров (работ, услуг), по которым ставка уже была обоснована, заполняются стр. 090−110.
Завершают раздел 4 декларации по НДС итоговые данные: сумма НДС к возмещению или к уплате.
Посмотрим, как заполнять раздел 4, на примере:
ООО «Природа» в третьем квартале 2018 года собрало документы, подтверждающие экспорт сырья на сумму 3 000 000 руб., в том числе в Беларусь — 1 000 000 руб., в Эстонию — 2 000 000 руб. НДС к вычету по этим операциям составил 100 000 и 200 000 руб. соответственно.
Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.
Также собраны документы по ранее не подтвержденным услугам международной перевозки грузов на сумму 500 000 руб., оказанным в четвертом квартале 2017 года (180 дней истекли во втором квартале 2018 года). В разделе 6 декларации за четвертый квартал 2017 года было отражено: стр. 030 — начисление НДС 90 000 руб. (500 000 руб. × 18%), стр. 040 — НДС к вычету 60 000 руб.
Ваш регион:
Алтайский край:
- Барнаул
- Бийск
- Яровое
- Горно-Алтайск
Амурская область:
- Благовещенск
Архангельская область:
- Архангельск
Астраханская область:
- Астрахань
Белгородская область:
- Белгород
Брянская область:
- Брянск
Раздел 4
В нём отражаются все экспортные операции, которые подтверждены соответствующими документами с отметкой таможенной службы. В нём указывают в соответствующих графах:
- №1 – кодовое значение операции;
- №2 – облагаемая налогом база по каждой операции с подтверждением передачи продукции по каждому коду;
- №3 – вносится размер вычетов входной пошлины на добавленную стоимость по товарам, которые использовались для учёта операций и подтверждения вывоза заграницу;
- №4 – записывается величина налога, который был посчитан до подтверждения вывоза продукции и указывается кодовое значение операции;
- №5 – заносится величина входной пошлины, которая восстанавливается, поскольку до подтверждения инспектора была вычтена.
Четвёртая и пятая графа заполняются только в том случае, если предприятие вовремя не подтвердило факт экспортной продажи.
- Пакет документов собран в установленные сроки. В Раздел 4 вносится вся информация за отчётный квартал тогда, когда все подтверждения экспортной операции были собраны. Если налогоплательщик в кратчайшие сроки собрал всё необходимое для подтверждения нулевой ставки, то в любом случае придётся дожидаться конца квартала и только тогда подавать декларацию и соответствующие подтверждающие бумаги. Раньше отчётного периода этого сделать не получится.
- Документы собраны после отчётного периода. В том случае, если налогоплательщик собрал все подтверждения после отчётного квартала, но до подачи декларации, то всё оформление будет автоматически перенесено на следующий расчётный период.
Раздел 5
При продаже продукции на экспорт этот раздел также необходимо заполнить, если у плательщика имеются права на предоставления вычета в расчётном квартале. Заполняется он по графам:
- №1 – указывается кодовое значение операции экспорта продукции, которая в нашей стране облагается пошлиной по сниженной ставке 10%.
- №2 – записывается величина налоговой базы на операции, которые имеют подтверждение (они описаны в Разделе 4, но в то время по ним не было принято решение).
- №3 – вносится информация по размеру входного налога по подтверждённым экспортным операциям.
- №4 – по кодовым номерам учитывается налоговая база, которая относится к экспортным операциям, не подтверждённым по каким-либо причинам.
- №5 – отражается величина входного налога по тем экспортным операциям, которые по тем или иным причинам не были подтверждены.
Пример 1. Порядок подтверждения нулевой ставки налога в ситуации, когда документы собраны вовремя
28.09.2010 товары прошли таможенное оформление (на таможенной декларации проставлена отметка «Выпуск разрешен»).
Иностранная компания оплатила товар 01.10.2010.
Курс ЦБ РФ составил:
- на 28.09.2010 (дату отгрузки) — 41,2220 руб/евро;
- на 01.10.2010 (дату оплаты) — 41,4392 руб/евро.
Все необходимые документы собраны 11.02.2011.
/ решение / Порядок действий организации А будет следующий.
ШАГ 1. 24.09.2010 регистрируем в журнале учета полученных счетов-фактур счет-фактуру организации Б.
ШАГ 2. 28.09.2010 выписываем счет-фактуру на стоимость товара, реализованного на экспорт с налоговой ставкой 0%, и регистрируем его в журнале учета выставленных счетов-факту р п. 3 ст. 168 НК РФ; пп. 1, 2 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее — Правила ведения книги покупок и книги продаж) . Суммы в счете-фактуре мы можем указать в валют е п. 7 ст. 169 НК РФ .
ШАГ 3. Определяем срок для сбора документов.
Поскольку товар помещен под таможенную процедуру экспорта 28.09.2010, мы можем собирать документы, подтверждающие правомерность применения ставки 0%, до 28.03.2011 включительно.
ШАГ 6. Заполняем раздел 4 декларации по НДС за I квартал 2011 г.
Порядок заполнения декларации по НДС при экспорте
Любая операция по вывозу продукции в Таможенный Союз должна отображаться при оформлении декларации по налогу.
Осуществляется заполнение по регламентированной форме и порядку, которые указаны в Приказе Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н.
Применяется при экспорте НДС-ставка 0, а информация о проведении продажи продукции должна отражаться в 4-м, 5-м и 6-м разделе декларации, подаваемой в Налоговую.
На какой срок предоставляется освобождение от НДС, читайте здесь.
Раздел 4 должен отражать все операции по экспорту, которые обосновываются документами, являющимися доказательством вывоза продукции за пределы страны и использования нулевой ставки.
Здесь стоит указывать:
4 и 5 пункт заполняется, когда предприятие не подтвердило вовремя вывоз продукции.
В пункте 010 отражается общая налоговая сумма, что принята к вычету (суммируйте цифры 3 и 4 графы и уменьшите на цифры из 5-й графы).
Документы собраны в срок
В 4 раздел вносится информация за квартал, когда были собраны все документы, что подтверждают экспорт. Здесь стоит отобразить всю выручку от продажи продукции на вывоз и сделать заявку на вычеты.
При своевременном сборе всех документов не обязательно спешить с занесением в декларацию всех операций по вывозу продукции за пределы страны, главное это сделать до 180 дня.
Налоговую базу по операциям на экспортируемый товар определяют на последнее число налогового периода, в котором собиралась документация (ст. 167).
В соответствии с этим, сделать заявку на ставку 0 представляется возможным лишь после этого квартала в виде декларации, которая имеет заполненные все необходимые разделы (ст. 163).
Если вы собрали уже все необходимое, все равно придется ожидать конца квартала, чтобы можно было подать декларацию за налоговый период. Ранее это совершить невозможно.
Что может помешать вовремя подтвердить экспорт
Даже если экспортер добросовестно подойдет к процедуре сбора документов, нет полной уверенности в том, что он уложится в срок, отведенный НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС. Это связано с тем, что в комплект подтверждающих документов входит заявление о ввозе товаров, которое поставщику должен передать покупатель. А на действия покупателя (тем более находящегося за рубежом) повлиять сложно. При этом отсутствие заявления о ввозе товаров лишает продавца налоговой преференции в виде нулевой ставки НДС (если налог покупатель не уплатил).
Договорная подстраховка от недобросовестного покупателя
Чтобы хоть как-то себя обезопасить от нерадивых покупателей из ЕАЭС, предусмотрите в договорах с ними специальные условия. Например:
- Обязанность покупателя по уплате штрафа (компенсирующего потери продавца от уплаты НДС и пеней по нему), если заявление о ввозе от него не поступит в течение оговоренного срока (например, не позднее 160 дней с момента отгрузки).
- Указание на судебный орган (российский или белорусский), в котором будет рассматриваться спор, если покупатель откажется от уплаты штрафных санкций. Не секрет, что свои интересы лучше защищать на своей территории с участием грамотных юристов.