Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие расходы нельзя учитывать в УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Сущность почтовых расходов.
Почтовые расходы представляют собой затраты, понесенные организацией при осуществлении ею производственно-хозяйственной деятельности. Они возникают на самых различных участках работы компании и связаны с отправлением писем, бандеролей, посылок, рекламных материалов и иной корреспонденции.
Скидка предоставляется в ситуации, когда товар полностью оплачен
Поставщик может предоставлять скидку и в случае полной оплаты покупателем.
Это может быть и при предоставлении ретроскидок, и при обычных скидках в случае договоренности внесения покупателем своевременной стопроцентной оплаты за продукцию или при достижении определенного объема покупок.
При этом образуется переплата в учете. В таких случаях поставщик либо учитывает в качестве аванса предоставленную скидку, либо возвращает деньги покупателю в этой сумме.
Данная ситуация рассматривалась в данной статье в разделе «Ретроскидки».
В ст. 346.16 НК РФ расход в виде скидки не установлен. На основании абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ в случае возврата сумм, ранее полученных в счет оплаты товаров, уменьшаются доходы на сумму возврата того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Д 62 К 51 – возвращается образовавшаяся «переплата» покупателю.
ВАЖНО В РАБОТЕ
Если сумма скидки засчитывается в счет будущей оплаты, то доход уменьшению не подлежит. В данном случае сумма скидки является авансом и признается доходом поставщика в период получения оплаты от покупателя.
Пример 1.
ООО «Крестьянка» («доходы, уменьшенные на величину расходов») отгрузило товар на сумму 100 000 руб., при этом себестоимость товара 60 000 руб. Покупателю до отгрузки предоставлена скидка в сумме 10 000 руб.
, за товар оплата получена после отгрузки в этом же периоде. Поставщик выставляет покупателю товарную накладную на сумму 90 000 руб.
Откуда на УСН берется НДС?
Согласно п. 2,3 ст.346.11 НК, организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы-расходы», плательщиками НДС не являются. Есть и исключения (ввод товаров на территорию РФ, обязанности налогового агента), но сегодня мы их рассматривать не будем.
Откуда же на УСН берется НДС? Здесь все зависит от того, с какими поставщиками и подрядчиками вы работаете, являются они плательщиками НДС или нет. Если являются, то при продаже вам своих товаров, услуг, работ их обязанностью является начислить и уплатить НДС. Т.е. вы получаете товары, работы, услуги по стоимости вместе с НДС (10% или 18%).
Нюансы почтовых расходов
Важно
Вправе ли организация учитывать в целях исчисления налога на прибыль почтовые расходы по судебным искам, подтвержденные копиями почтовых квитанций, оригиналы которых переданы в арбитражный суд? При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик — российская организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в порядке, предусмотренном гл. 25Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс). При этом ст. 252Кодекса предусмотрены критерии, в соответствии с которыми осуществленные затраты (за исключением расходов, указанных в ст.
270
Кодекса) признаются расходами для целей налогообложения и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Так, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.
265Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Учет почтовых расходов в целях исчисления налога на прибыль
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Внимание
В избранноеОтправить на почту Почтовые расходы в бухгалтерском учете неизбежно возникают при осуществлении хозяйственного процесса в любой организации. Рассмотрим более подробно механизм отражения подобных расходов в бухгалтерском учете.
Сущность почтовых расходов Отражение почтовых расходов в бухучете Почтовые расходы при УСН «доходы минус расходы» Итоги Сущность почтовых расходов Почтовые расходы представляют собой затраты, понесенные организацией при осуществлении ею производственно-хозяйственной деятельности. Они возникают на самых различных участках работы компании и связаны с отправлением писем, бандеролей, посылок, рекламных материалов и иной корреспонденции.
При этом адресатами могут быть как юридические и физические лица, так и государственные органы.
Что включается в расходы
Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
- затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
- материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
- расходы на оплату труда;
- стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
- суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
- другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
- расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
- расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
Бухгалтерская пресса и публикации 2008
При этом доставка почтовых отправлений означает их перемещение с объекта почтовой связи места назначения в ячейку абонементного или абонентского почтового шкафа, в почтовый абонентский ящик адресата или по адресу его местожительства (местонахождения) для вручения.
Относится ли услуга по абонированию ячейки на почте к расходам усн
Согласно Приказу Минфина России N 74н Выдана заработная плата сотруднику (17 000 — 2210 — 3697,50 — 369,75) руб.
4 302 11 830 4 201 34 610 10 722,75 Выданы денежные средства под отчет кассиру для отправки почтового перевода алиментов (3697,50 + 369,75) руб. 4 208 11 560 4 20134 610 4067,25 Отражен почтовый перевод алиментов через кассира на основании составленного им авансового отчета с приложением квитанции, выданной на почте, в которой указана сумма перевода и почтового сбора 4 304 03 830 4 208 11 660 4067,25 Обратите внимание! В случае когда расходы на почтовый перевод алиментов осуществляются в рамках договора, заключенного с ФГУП «Почта России», предметом которого является оказание почтовым отделением услуг по обработке и пересылке переводов, сумма почтового сбора с работника-должника не удерживается.
Расходы на оплату такого договора относятся на подстатью 221 «Услуги связи» КОСГУ.
Учет почтовых расходов
340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Приказ Минфина России от 24.08.2007 N 74н
«Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»
.Таким образом, при отнесении расходов по оплате конвертов на ту или иную статью (подстатью) КОСГУ нужно четко разграничивать, какие конверты закупило учреждение — маркированные или немаркированные.Другой особенностью учета расходов является их учет на разных счетах бюджетного учета.Так, в соответствии с п.
98 Инструкции N 25н маркированные конверты и марки подлежат учету на счете 201 05 000 «Денежные документы».
Их прием в кассу и выдачу их из кассы оформляют соответственно приходными кассовыми ордерами (ф. 0310003)
Относится ли услуга по абонированию ячейки на почте к расходам усн
В статье не будем приводить проводки, которыми следует отразить данные операции в бухгалтерском учете, поскольку они идентичны рассмотренным во втором способе определения суммы почтовых расходов с применением франкировальной машины. Почтовые расходы по доставке корреспонденции Учреждения силовых министерств и ведомств не только отправляют корреспонденцию, но и получают ее.
В связи с этим ими могут быть произведены расходы:
- на абонирование почтовой ячейки (ящика) (специальный запирающийся ящик, предназначенный для сбора простых писем и почтовых карточек);
- по доставке периодической литературы и других видов нефинансовых активов.
Абонирование почтовой ячейки (ящика) Учреждения силовых министерств и ведомств могут получать корреспонденцию по своему почтовому адресу или с использованием абонементного почтового ящика.
Учет расходов по экспресс-доставке документов в 2018
Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Учитывая, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируется порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.
В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.
Вопрос: об учете почтовых расходов для целей налога на прибыль
Такие документально подтвержденные траты принимаются к учету в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Кроме того, расходы данного вида должны иметь экономическую обоснованность.
С интересными моментами по учету почтовой корреспонденции можно ознакомиться в статье «Выдача подотчета на приобретение маркированных конвертов».
Отражение почтовых расходов в бухучете В зависимости от того, какие именно почтовые расходы следует отразить на счетах бухгалтерского учета, используется тот или иной механизм:
- Если приобретаются маркированные конверты, они отражаются на счете учета денежных документов, при этом составляется проводка:
Дт 50.3 Кт 60 (71) — отражена стоимость приобретенных денежных документов.
Маркированные конверты относятся к денежным документам на основании Плана счетов, утвержденного приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.