Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при реализации продовольственной продукции». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Как подтвердить ставку НДС 10%.
Если предприниматель собирается переходить на пониженную ставку, то ему необходимо:
- сначала ознакомиться с полным перечнем товаров, которые для этого подходят;
- если продукция входит в перечень, то ее нужно обязательно зарегистрировать, особенно, если речь идет о медикаментах;
- после чего необходимо собрать полный пакет документов и предоставить его в налоговую службу.
Только после полной проверки, сверки необходимых кодов, налоговая разрешит пониженную ставку.
Надо понимать, что все товары не могут реализоваться по ставке НДС 10%. Перед тем, как применять ее, нужно тщательно прочитать ст.164 Налогового кодекса РФ. Тогда с дальнейшей работой не возникнет особой сложности.
Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?
Ставка НДС 10% может применяться только по отдельным видам товаров и при соблюдении определенных условий.
Налоги определяются актами субъектов РФ, а также нормативной законодательной основой органов-представительств в региональном самоуправлении согласно общих принципов, установленных НК.
Реализацию продукции или услуг в пределах страны, а также продажу залоговых изделий и передачу продукции в соответствии с соглашениями.
Это был своего рода налог с продаж. В 1948 году французские экономисты видоизменили его. Они создали принципы начисления, которые понравились всему миру (точнее, властям во всех странах, ведь кому нравится платить налоги?).
Сколько процентов НДС (ставки) в России в 2019 году
Указом Президента Республики Беларусь от 15.02.2017 № 42 уточнен перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10% при их ввозе в Беларусь и (или) при реализации в Беларуси.
Вопрос о том, нужно ли подтверждать право на применение пониженной ставки НДС данными документами, рассмотрен в статье-рекомендации на сайте 1С:ИТС.
Статьей 145 НК РФ установлены также еще два случая, при которых налогоплательщики (даже при наличии фактического размера выручки менее 2 млн руб. Исключение составляют деликатесные мясопродукты: вырезки, телятина, языки, колбасные изделия (сырокопченые в/с, сырокопченые полусухие в/с, сыровяленые, фаршированные в/с); копчености из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы – балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинина и говядина запеченные; консервы (ветчина, бекон, карбонад и язык заливной).
3. Печатные издания
(за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера)
- периодические печатные издания;
- книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой.
Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.
К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания.
НДС 10 процентов: перечень товаров, в каких случаях применяется
В настоящее время на добавленную стоимость применяется один из видов ставок по налогу НДС — это 10 процентов. С помощью такой пониженной ставки НДС государство стимулирует некоторые виды деятельности. Рассмотрим, какие именно и в каких случаях.
Бизнес
Автоматизация бизнес-процессов • Интернет-магазины • Строительство • Телефонная связь • Оптовые компании
Досуг
Досуг • Развлечения • Творчество • Общественное питание • Рестораны • Бары • Кафе • Кофейни • Ночные клубы • Литература
Наука
Педагогика • Образование • Школы • Обучение • Учителя
Как подтвердить права на ставку
Независимо от того, по какой группе товаров будет проводиться процедура подтверждения прав на ставку НДС 10 процентов, все требования к организациям и сама схема подтверждения не имеют отличий.
Если реализуемая продукция российского производства, то следует в обязательном порядке выяснить код по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014). Когда он будет известен, надо провести его сверку с кодами, указанными в НК для НДС 10%. Если компания для реализации использует продукцию импортного производства, то следует выделить время для поиска кода ТН ВЭД, а также удостовериться в том, что он присутствует в списке. В этом случае начисление на товар происходит со ставкой в 10%.
Важность проверки кодов очень высока. Если вовремя не проверить их наличие, то придется оплачивать НДС 18%. Это происходит обычно в двух случаях: когда на продукции присутствуют коды, не входящие в список 10% ставки, или в случае полного отсутствия кодов.
К медицинским препаратам предъявляется особое требование: все они должны быть подвержены регистрационной процедуре и иметь соответствующие удостоверения. Только после предъявления налоговым органам данного документа будет применена сниженная ставка.
Как избежать подвохов
Бывают случаи, когда работающие по 10% ставке НДС компании подвергаются доначислению налога после проведенного ряда проверок. Основанием доначисления в этом случае может являться отсутствие доказательства правомерности использования 10% ставки. В такой ситуации выиграть дело в суде практически на грани фантастики. Причиной тому является невнимательное отношение к выбору организации, у которой приобретается продукция.
Советы для организаций, ведущих операции, которые не облагаются НДС
Если организация занимается ведением операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость на постоянной основе, то для того чтобы рассчитать доли расходов по этим операциям, следует организовать ведение бухгалтерского учета таким образом, чтобы нижеперечисленные сведения формировались отдельно:
1. О себестоимости продаж, которые подлежат обложению НДС.
2. О себестоимости продаж, которые не подлежат обложению НДС.
3. О других расходах, которые связаны с реализацией:
- облагаемой НДС (к примеру, по реализации ОС);
- не облагаемой НДС (к примеру, реализации ценных бумаг).
4. О других расходах, которые не связаны с реализацией (к примеру, проценты, полученные предприятием по займам).
Для того чтобы вести учет операций было удобнее, рекомендуется открыть отдельные субсчета. Кроме того, можно вести отдельные регистры.
Добавим, что организации следует определиться с оптимальным порядком расчета доли общехозяйственных расходов, которые приходятся на операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость.
К примеру, доли общехозяйственных расходов, приходящиеся на операции, которые не облагаются НДС, можно принять равной одному из таких соотношений:
- доле прямых расходов по операциям, которые не подлежат обложению НДС в общей величине прямых расходов по всем операциям, которые связаны с продажей;
- доле выручки по операциям, которые не подлежат обложению НДС в общей сумме выручки от продаж.
Ведение раздельного учета по НДС: на что обратить внимание
Подавляющее большинство организаций имеют дело как с облагаемой, так и с не облагаемой налогом на добавленную стоимость продукцией.
Напомним, что раздельное ведение учета по этому налогу осуществляется по исходящему НДС – по стоимости продукции, которая была отгружена. При этом продукция может быть обложена НДС или освобождена от него. НДС, включенный в цену продукции, тоже необходимо учитывать.
Тем не менее, какой-либо единой методики по ведению раздельного учета по НДС не существует. Именно поэтому можно пользоваться удобным для организации порядком. Самое главное, чтобы при ведении раздельного учета операции по облагаемые и не облагаемые по НДС операции четко разграничивались.
Выбранный организацией порядок ведения раздельного учета по НДС обязательно должен быть закреплен в общей учетной политике фирмы.
Отказ от ведения корректного раздельного учета по НДС может привести к тому, что налоговики начнут восстанавливать весь входной налог по единицам, приобретенным для использования в операциях, которые подлежат и не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Такие действия сотрудников налоговой службы приведут к тому, что у организации появятся недостачи в НДС, а значит, штрафов и пеней избежать не получится.
Минфин считает, что если операции по освобожденным единицам товаров от НДС полностью отсутствуют, то это является основанием для освобождения организации от ведения раздельного учета по налогу на добавленную стоимость.
Пример расчета по «Правилу 5 процентов»
Если за квартал общая доля расходов на приобретение, а также на производство продукции — не более 5% (от всех общих расходов, которые направлены на производство и реализацию товаров), то организация освобождается от ведения раздельного учета по НДС. То есть, входной НДС, предъявляемый поставщиками (в одном или другом квартале), можно принимать к вычету.
Акцизы
Письмо от 22 ноября 2019 г. № 03-13-08/90564
Смешение подакцизных товаров признается процессом производства для целей применения акцизов только в том случае, если ставка акциза на товар, полученный в результате смешения, выше ставок акциза каждого из подакцизных товаров, использованных в качестве сырья. Если ставка акциза на товар, полученный в результате смешения, равна или ниже ставки акциза хотя бы на один из товаров, использованных в качестве сырья, то такие операции по смешению производством подакцизных товаров не признаются, а лица, их осуществляющие, налогоплательщиками акциза не являются.