Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы — нюансы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Что это такое — договор ГПХ?.
Сразу стоит сказать, что данная аббревиатура в законодательстве не используется, зато она прочно закрепилась на практике. Итак, разберемся, договор ГПХ с физическим лицом — что это такое. Это соглашение гражданско-правового характера между сторонами, в котором прописывается выполнение определенных действий гражданином для организации, без вступления с ним в трудовые правоотношения.
Наиболее распространенные виды договоров ГПХ:
- на оказание услуг;
- авторские;
- на выполнение работ;
- договоры подряда.
Образец 2020 года мало чем отличается от бланков предшествующих лет, но необходимо отслеживать изменения норм ГК РФ, регулирующих соответствующие виды сделок (подряд, возмездное оказание услуг и пр.).
Договор подряда с физическим лицом: налогообложение страховыми взносами в 2019–2020 годах
Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2019–2020 годах страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.
Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).
Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).
Итоги
Работодатель, заключивший с работником договор подряда, имеет право не платить взносы на страхование по нетрудоспособности и материнству с начисляемых в рамках этого договора выплат, а взносы на травматизм начислять только в том случае, если договором подряда это прямо предусмотрено. Именно по этой причине следует исключать возможность переквалификации такого договора в трудовой. Начисление иных страховых взносов (на ОПС и ОМС) осуществляется по общеустановленным или пониженным (если есть право на их применение) ставкам.
О распространенности подобных соглашений
Несмотря на то, что этот вид договорных отношений считается сравнительно новым, в нашей жизни встречается достаточно много примеров возмездного оказания услуг физическим лицом.
К подобным отношениям можно отнести обслуживание в ресторанах, парикмахерских, продажу театральных билетов и многое другое. Относительно прямого договора: его в данных случаях заключать не очень логично, но это вовсе не значит, что соглашения не существует совсем. При оказании услуг у каждой организации есть типовые правила, которые оформлены на талонах либо стендах. Эти правила должны соответствовать законодательству Российской Федерации.
Неблагоприятные последствия признания ГПД трудовым договором
В случае несоблюдения этих условий возможно наступление неблагоприятных последствий. Чаще всего ими становятся:
- доначисление сумм взносов в ФСС по результатам проведенной налоговой проверки (постановление АС ВСО от 07.10.2015 по делу № А33-15861/2014);
- обязание компенсировать работнику причитающиеся ему выплаты, относящиеся к непредоставленным отпускам (апелляционное определение Магаданского облсуда от 21.06.2016 по делу № 2-1541/2016, 33-525/2016);
- компенсация морального вреда работнику в рамках ст. 237 ТК РФ (см., например, апелляционное определение Красноярского крайсуда от 21.06.2017 по делу № 33-7997/2017);
- административная ответственность по п. 4 ст. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ.
Вид документа
Контракт с физлицом может быть на оказание услуг и на выполнение работ. Поэтому важно отличать договор ГПХ от договора подряда. Разные контракты гражданско-правового характера имеют свою специфику, от которой непосредственно зависят их условия. В частности, по-разному будут прописаны:
- стоимость;
- сроки исполнения;
- обязательства сторон;
- методы выполнения обязанностей.
Общее в таких соглашениях с гражданами одно — физлицо-исполнитель лично должен выполнить свои обязательства и получить за это от заказчика вознаграждение в фиксированной сумме. В договорах подряда не запрещено привлекать к помощи третьих лиц, а также могут быть установлены промежуточные сроки проверки исполнения обязательств. В соглашении можно установить поэтапную оплату и обязанность заказчика внести предоплату в процентном соотношении к общей стоимости контракта. Если посмотреть любой образец договора ГПХ на оказание транспортных услуг, там будут такие условия. Но в целом отличие ГПХ от договора оказания услуг условное.
Главное — в контрактах не должно быть признаков трудового договора. Часто они встречаются в соглашениях с физлицами без статуса ИП. Эти признаки может содержать и образец договора ГПХ на оказание бухгалтерских услуг. Тогда проверяющие заподозрят, что исполнитель работает в организации бухгалтером. Как этого избежать?
Гражданско-правовой характер не должен пересекаться с трудовым
Если организация намерена заключить соглашение с физическим лицом, она должна избегать в нём формулировок и пунктов, из-за которых его могут признать трудовым. На возможные попытки бизнеса подменить трудовое соглашение гражданско-правовым обращают внимание контролёры из Государственной инспекции труда и Федеральной налоговой службы. Любят искать признаки трудовых контрактов и проверяющие из Фонда социального страхования, т.к. по ГПХ организация не платит страховые взносы на травматизм.
Если составляют договор ГПХ на оказание консультационных услуг (любых иных) с физлицом, в нём не должно быть пунктов, определяющих:
- наименование должности или профессии исполнителя;
- график и место его работы;
- необходимость соблюдать трудовой распорядок организации;
- обязанности подчиняться должностным лицам в организации и исполнять их распоряжения;
- выплату вознаграждения без привязки к результатам деятельности;
- иные условия, которые могут придать гражданским правоотношениям характер трудовых.
В судебной практике ситуации, когда только один пункт соглашения позволял считать его трудовым, а не ГПХ, встречаются часто. Изучить их можно в Определениях Верховного Суда РФ от 25.11.2017 № 66-КГ17-10 и от 05.02.2018 № 34-КГ17-10.
Особенности заключения договора возмездного оказания услуг с физическим лицом
Договор возмездного оказания услуг — это соглашение, в соответствии с которым исполнитель принимает обязательства по просьбе заказчика произвести оговоренный заранее объем работ, а вторая в то же время гарантирует своевременно оплатить эти действия в объеме, указанном в договоре.
Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом — образец договора и условия
Услугой называется такая деятельность, по результату выполнения которой не возникает новых материальных ценностей. Например, услугой будет считаться уборка дома, стирка вещей или консультирование по бухгалтерским вопросам. Выполнять услуги могут как специализированные организации – юридические лица, так и физические лица.
Договор ГПХ и правовая база
Особенности заключения договоров гражданско-правового характера регламентируются положениями Гражданского кодекса. Данные виды контрактных обязательств имеют следующие разновидности договоров:
- Возмездного оказания услуг;
- Подряда;
- Комиссии;
- Поручения;
- Аренды имущества;
- Агентский договор;
- Транспортной доставки.
В отличие от трудовых контрактов при составлении гражданско-правовых договоров сторонами выступают заказчик и исполнитель. Наименование сторон заключаемого договора ни коим образом не пересекается с действующим в организации штатным расписанием.
При составлении гражданского договора необходимо четко прописать его предмет, который заключается в выполнении определенной работы или достижении определенного результата. Что касается продолжительности действия контракта, законодательством она не регулируется и устанавливается на основании взаимного договора сторон.
Все особенности трудовых контрактов не имеют абсолютно никакого значения при составлении договора гражданско-правового характера. Исполнитель не вправе рассчитывать на отпуск, на получение гарантированных законом пособий. Аналогично, как и заказчик не должен требовать от гражданина соблюдать режим рабочего времени или действующие в компании правила внутреннего трудового распорядка. Также у заказчика отсутствует возможность направить исполнителя в служебную командировку.
Договор ГПХ на оказание услуг (образец) скачать можно по указанной ниже ссылке.
Возмездное оказание разного рода услуг является одной из наиболее распространенных форм гражданского договора и является характерным при оказании бухгалтерских, консалтинговых, IT-услуг.
Особенности заключения договора ГПХ на оказание бухгалтерских услуг
При заключении контракта на оказание бухгалтерских услуг (ведение бухгалтерского учета) важным является необходимость в отражении всех аспектов взаимодействия сторон. В договоре следует не только указать полный объем осуществляемых операций, но и отразить лиц, ответственных за подготовку и передачу документации, срок, в течении которого документы должны быть направлены в адрес исполнителя, а также лица, которые будут осуществлять взаимодействие с поставщиками и запрос входящей «первички».