Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пени и штрафы по хоздоговорам: бухучет и налогообложение у получателя». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Что относится к санкциям.
Санкции — это меры воздействия по отношению к нарушителю за неисполнение им каких-либо норм или договоренностей. Они устанавливаются договором (между контрагентами) либо законом (в отношениях с госорганами или с контрагентами). Санкции могут быть в форме штрафа или пеней.
Сроки начисления пени
Для взыскания неустойки действующим законодательством предусмотрены сроки исковой давности и сроки применения неустойки. Рассмотрим их подробнее.
Сроки исковой давности
Для взыскания неустойки применяется сокращенный срок исковой давности – 1 год (ч. 2 ст. 258 ГК).
Таким образом, у кредитора есть год для обращения в суд с требованием о взыскании с должника начисленной пени, который исчисляется с момента возникновения права на начисление такой неустойки.
Виды
Кроме вышеприведенных (штраф или пени), существуют другие виды этой санкции, с возможностью или невозможностью взыскания одновременно с ней убытков участника сделки:
- зачетная, в этом случае описываемая мера ответственности применяется наряду со взысканием убытков в непокрытой ею части;
- исключительная, когда взыскивается только ДН, а убытки не подлежат возмещению. Такие санкции в силу сложившейся практики применяются при взаимодействии с перевозчиками, при оказании транспортных услуг;
- штрафная, когда взыскание убытков возможно в полном объеме сверх ДН, это правило применяется только в том случае, если имеется прямое указание в соглашении;
- альтернативная, когда кредитор вправе выбрать один из указанных выше способов защиты своих прав. Она применяется и при наличии прямого указания в контракте.
Стороны определяют неустойку при нарушении обязательств в договоре. Но есть случаи, когда законодатель конкретными нормами регулирует размер санкции в определенной сфере правоотношений.
Пример закрепления размера неустойки за нарушение обязательств по договору на законодательном уровне:
- нарушение продавцом обязательств не по договору, а в соответствии с законом о защите прав потребителей, например: несоблюдение сроков выполнения требований потребителя, несоблюдение срока передачи предварительно оплаченного товара, просрочка исполнения работы, просрочка исполнения некоторых требований потребителя (ст. 23-31 ЗЗПП);
- несвоевременный платеж по векселю (ст. 3 ФЗ-48, который носит наименование «О простом и переводном векселе»);
- просрочка возврата страховой премии страхователю страхователем (ст. 16.1 ФЗ «Об ОСАГО»);
- просрочка платежей во исполнение обязательств по договору участия в долевом строительстве (ст. 5 ФЗ-214).
Определение сторонами меры ответственности за нарушение обязательств в договоре
При определении условий взаимодействия, прав и обязанностей и мер ответственности за неисполнение обязательств стороны должны учитывать в первую очередь законодательные нормы этого вида правоотношения и сделки. Если по Гражданскому кодексу нет жестких правил, касающихся мер ответственности, и имеется возможность уточнения норм закона, стороны вправе устанавливать размер и порядок определения и взыскания неустойки при неисполнении или ненадлежащем исполнении условий контракта.
Формулировки о размере санкции, если они позволяют характеризовать ее как элемент ценообразования (например, «при просрочке поставки продукции более чем на 15 дней цена продукции, установленная первоначально, увеличивается на 3%» и т. п.), могут стать основанием для начисления НДС на суммы неустойки.
Пример формулировки положения о неустойке:
При неисполнении обязательства об оплате товара в срок, указанный в п. (указывается пункт соглашения, контракта) настоящего договора, Покупатель обязан уплатить неустойку в размере (указывается процент от суммы или фиксированная сумма) от суммы образовавшейся задолженности за каждый день допущенной им просрочки, начиная со дня, когда обязательство по договору должно было быть исполнено.
В случае нарушений при оплате услуг неустойка по договору оказания услуг может быть любой: зачетной, штрафной, исключительной, альтернативной, законодатель предоставляет участникам сделки полную свободу выбора. Но надо учитывать и права других участников, ограничения, возможные при применении закона на практике, ведь суды исходят при принятии решений в том числе из принципа справедливости и соответствия меры ответственности допущенному нарушению. Поэтому они нередко уменьшают неустойку.
Виды неустойки
Расчет и взыскание неустойки будут существенно отличаться в зависимости от ее вида. Закон предусматривает следующие виды неустойки:
- законная — ее размер установлен законом. По взаимному соглашению сторон она может быть увеличена;
- договорная — ее размер определяется сторонами заранее при согласовании условий договора.
Кроме того, выделяются различные виды неустойки в зависимости от способа компенсации допущенных нарушений:
-
Зачетная
Представляет собой компенсацию убытков, причиненных при неисполнении обязательства. Допускается только в сумме, превышающей неустойку.
-
Исключительная
В данном случае убытки не подлежат компенсации, даже если превышают размер начисленной неустойки.
-
Штрафная
Компенсация убытков происходит в полном объеме, даже если нарушитель выплатил неустойку.
-
Альтернативная
Лицо, чьи интересы нарушены, может выбрать между возмещением убытков или взысканием неустойки.
Расчет договорной неустойки происходит путем начисления процентов за весь период нарушения обязательства.
Размер процентов определяется сторонами самостоятельно. Если размер процентов не указан в договоре, то применяется учетная ставка Центробанка РФ (1/300 за каждый день просрочки).
Резюме
Неустойка является штрафной санкцией, поэтому требовать ее уплаты можно только при нарушении обязательства.
В большинстве случаев процент неустойки можно согласовать самостоятельно еще при подписании договора. Учтите, что завышенный размер процентов для расчета неустойки может являться основанием для ее уменьшения в суде по ходатайству должника.
Отзывы
Лилия 2016-07-20 23:04:50
Я здесь по наводке подруги, пришлось тоже взыскивать неустойку по алиментам мужа. Муж скрывался, ден…
Егор 2016-07-14 15:24:22
Надо сказать, на этот сайт я зашел скорее из любопытства. Мне к ЕГЭ по обществу нужно было узнать, ч…
Сущность понятий: штраф, неустойка, пеня
Обратимся к ГК РФ как основному законодательному акту, регламентирующему гражданско-правовые и, в частности, договорные отношения.
К большому разочарования, авторитетный кодифицированный акт не дает ответа на вопрос, в чем разница между данными понятиями.
Ст. 330 ГК РФ говорит лишь о понятии неустойки, приобщая штрафы и пени к ее разновидностям.
По сути, если верить данной статье, получается, что эти три правовых категории абсолютно тождественны. Однако, истина находится немного глубже.
Неустойка
Неустойка по ГК РФ – это денежная сумма, установленная договором или законом, которую должник обязан выплатить кредитору при неисполнении обязательства или допущении существенных нарушений в ее исполнении.
Взыскание неустойки происходит с самого начала момента просрочки.
Основания взыскания установленной законом неустойки содержатся в ст. 395 ГК РФ. Для применения данной санкции не нужно наличия договора или иного письменного соглашения.
Снизить размер ее также невозможно по согласованию сторон. Для обоснования размера взыскания необходима неопровержимая доказательная база.
Внимательно изучить договор
Зачастую клиенты несерьезно относятся к договору с МФО. Они считают своей обязанностью внимательно прочитать кредитный договор с банком, но не с микрофинансовыми организациями.
Вместе с тем важно понимать, что, одалживая средства у любой компании, заемщик принимает на себя серьезные обязательства, в том числе и по выплате штрафов в связи с возможной просрочкой.
Следует просмотреть бумажный вариант документа (в офисе МФО) или его электронный аналог (скан договора либо правила, пользовательское соглашение) и получить ответы на все основные вопросы:
- есть ли штраф за досрочный возврат долга (строго говоря, это противоречит законодательству, но такие ситуации не исключаются);
- как именно определяется последняя дата внесения платежа (вплоть до конкретного часа – по московскому или иному времени);
- как именно начисляются штрафы, каких видов они бывают (пени, неустойки и т.п.).
Как ее вычислить?
Сначала мы считаем ежедневную пеню, разделив 11 % от 140 000 на 300. Получается, если немного округлить, 51,33 руб. После умножаем данную цифру на 91 — количество дней в январе, феврале и марте 2016 года. Получается 4671,03 руб. Это и есть пеня по налогу.
Неустойка
Те, кто считают, что за пользование кредитными средствами до окончания льготного периода можно ничего не платить, ошибаются. Банкиры обязательно устанавливают минимальный ежемесячный платёж по кредиту, который составляет определённый процент от суммы израсходованных средств. И в случае неоплаты этого обязательного платежа, образуется просроченная задолженность, на которую начисляется неустойка.
Разъяснения судам
Проект содержит принципиально важные для кредитора положения, связанные с применением статьи 333 Гражданского кодекса (таблица).
Новеллой является закрепленная в Проекте возможность в обеспечение обязательства передавать не деньги, а иное имущество. Если передаются не деньги, а делимые вещи, определенные родовыми признаками, суд вправе уменьшить количество подлежащих передаче вещей по правилам статьи 333 ГК РФ, то есть снизить неустойку.
Касательно низшего предела снижения неустойки Проект предусматривает следующее. Условия неправомерного пользования должником деньгами кредитора не могут быть для него более выгодными, чем условия пользования денежными средствами, получаемыми участниками оборота правомерно (например, по договорам кредита), так как никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного поведения. В связи с этим неустойка не может быть снижена меньше учетной ставки ЦБ РФ по общему правилу, но может быть снижена в исключительных случаях по усмотрению суда.
Заметим, что Проект не предусматривает утрату силы ранее изданного информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 14 июля 1997 г. № 17 (далее – Письмо) или его отдельных частей, хотя обзор и Проект содержат взаимоисключающие положения. Проект допускает уменьшение неустойки только при наличии заявления должника, а Письмо предусматривает возможность уменьшения судом размера неустойки независимо от того, заявлялось ли такое ходатайство ответчиком.
Правила законодательной техники предусматривают, что в случае коллизии между принятыми в разное время нормативными актами разной юридической силы действует последующий закон, даже если в нем отсутствует специальное предписание об отмене принятых законоположений (решение Верховного Суда РФ от 19 июля 2011 г. № ГКПИ11-702). В отношении документов ВАС РФ таких правил нет. Но Проект пока не принят окончательно, возможно, данное положение будет уточнено.