Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Резервный капитал в бухгалтерском и налоговом учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Резервный капитал — актив или пассив?.
Капитал и резервы компании относятся к ее пассивам, поэтому вполне логично, что резервный капитал как составляющая собственного капитала является, конечно же, пассивом.
Кроме того, в бухучете информация о состоянии и перемещении резервного капитала обобщается на счете 82, который также является пассивным.
Резервный капитал предназначен для накопления части чистой нераспределенной прибыли, которая впоследствии будет расходоваться преимущественно на покрытие убытков.
За счет чего происходит формирование резервного капитала?
- В соответствии с действующим законодательством основным источником формирования резервного капитала являются отчисления из чистой прибыли.
В акционерных обществах резервный капитал формируется за счет отчислений из чистой прибыли, при этом размер ежегодного пополнения резервного капитала не должен быть меньше 5% от чистой нераспределенной за отчетный период прибыли (абз. 2 п. 1 ст. 35 закона № 208-ФЗ). Отчисления из чистой прибыли в пользу резервного фонда проводятся до того момента, пока не будет достигнут установленный в уставе предел.
Резервный капитал для ООО
Закон об ООО (Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ) в статье 30 позволяет, но не вменяет в обязанность учредителям создание резервного фонда, равно как и других фондов для тех или иных целей. Размеры жестко не регламентированы, но требуется упорядочить их в уставных документах.
Поскольку в Законе об ООО нет непременной обязанности о создании резервного фонда, то и не регламентируются цели этой части капитала. В этом случае, руководством к действию может стать п. 69 «Положения о ведении бухгалтерского учета и бухотчетности в Российской Федерации», в котором, помимо порядка распределения средств резервного фонда по различным субсчетам, приведено перечисление возможных путей его расходования. ООО могут применять резервный капитал для:
- компенсации убытков;
- погашения облигаций;
- выкупа учредительских долей;
- увеличение уставного фонда.
К СВЕДЕНИЮ! Если АО или ООО получает иностранные инвестиции, ее резервный капитал должен составлять не менее четверти уставного капитала, как того требуют законы РФ.
Как отражается резервный капитал в бухучете
Как уже упоминалось, резервный капитал входит как составная часть в собственный капитал юридического лица (п. 66 Положения о ведении бухучета). П. 69 этого же документа постановляет, что в балансе резервный фонд должен отображаться отдельно. Для этого предусмотрен специальный счет 82 «Резервный капитал», являющийся пассивом. На нем отображаются сведения о наличии средств в резервном фонде и их динамике.
Поскольку средства в резервный фонд берутся из нераспределенной прибыли, кредит счета 82 будет функционировать в корреспонденции со счетом 84 «нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».
ПРИМЕР №1
В уставе АО «Лютик» размер резервного фонда определен как 5% от величины уставного капитала компании. Размер ежегодных отчислений в резервный фонд составляет 8% от чистой прибыли компании до достижения размера фонда, определенного уставом.
Предположим, что на дату заседания совета директоров (наблюдательного совета) уставный капитал АО составил 1 млн рублей, резервный капитал – 20 тыс. рублей, а чистая прибыль за 2016 г. – 500 тыс. рублей.
Размер отчислений в фонд составит: 8 % х 500 тыс. рублей = 40 тыс. рублей.
Размер резервного фонда должен составлять: 5% х 1 млн рублей = 50 тыс. рублей.
Советом директоров (решение отражено в протоколе) принято решение направить 30 тыс. рублей на создание резервного фонда. В результате резервный фонд АО «Лютик» достигнет размера, предусмотренного уставом АО (20 тыс. рублей + 30 тыс. рублей = 50 тыс. рублей).
Предположим, что собрание акционеров состоялось 28.05.2017 г. Отчисления в резервный фонд отражают в бухгалтерском учете уже в следующем году (по условиям примера в 2017 г.) — на дату решения общего собрания акционеров.
Формирование резервного капитала за счет чистой прибыли предыдущего года (2016 г.) является событием после отчетной даты (п.3 и п.5 Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты», утв. Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 г. №56н, далее по тексту — ПБУ 7/98).
Данное событие подлежит раскрытию в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. В бухгалтерском учете в 2017 г. будут сформированы следующие записи (п.10 ПБУ 7/98):
Дт 84 субсчет «Нераспределенная прибыль» Кт 82 «Резервный капитал» — 30 000 рублей – направлена чистая прибыль 2016 г. на формирование резервного фонда.
Кроме чистой прибыли формирование резервного фонда может производиться за счет взносов самих акционеров (как в денежной, так и в натуральной форме).
Пример №1. Доначисление резервного фонда в связи с требованиями законодательства
Предположим, у частного охранного предприятия (ЧОП) остаток по счетам капитала на 31.12.2009 г. составлял:
- Сальдо по счету 80 – 10 000 руб.;
- Сальдо по счету 82 — 1 000 руб.;
- Сальдо по счету 84 – 41 000 000 руб.
Уставом общества предусмотрено создание резервного фонда в размере 10% от суммы его уставного капитала. Резервный фонд сформирован в полном объеме.
В декабре 2009г. в закон «О частной охранной деятельности» были внесены изменения, в частности, уставной капитал ЧОП, оказывающий услуги по вооруженной охране не может быть менее 250000 руб.
В январе 2010г. организация привела в соответствие с законом величину уставного и резервного капитала.
Уменьшение
В случае уменьшения уставного капитала организации, она имеет право произвести снижение размера резервного фонда с целью приведения его в соответствие с учредительными документами.
В этом случае, после того, как будет проведена государственная регистрация соответствующих изменений, в учете осуществляется проводка:
- Дебет счета 82 – Кредит счета 84.
В заключение хотелось бы отметить, что создание резервов имеет важное значение для любой организации. При этом операция их расходования не способна изменить размер чистых активов. По сути, она лишь отражает изменение долей различных источников, формирующих собственный капитал компании.
Куда можно направить средства материнского капитала
Распорядиться материнским капиталом можно путем подачи письменного заявления после трех лет со дня рождения ребенка. Исключения составляют: использование материнского капитала для погашения кредитных займов, ипотеке — на строительство либо приобретение жилья за материнский капитал.
Ипотечные кредиты или целевые займы на покупку (строительство) жилья могут погашаться за счет семейного капитала.
- Поправки в Законе о материнском капитале устанавливают возможность погашать ипотеку за счет материнского капитала независимо от сроков, истекших после рождения второго ребенка;
- с материнского капитала не уплачивается налог по доходам с физических лиц;
- материнский капитал — это единоразовая выплата, которой вправе распоряжаться вся семья на необходимые нужды;
- сертификат в обязательном порядке должен подтверждаться удостоверением личности владельца;
- при утрате сертификата владелец может обратиться в органы Пенсионного фонда с заявлением на восстановление;
- выдачу осуществляют местные органы Пенсионного фонда. Допускается обращение по месту фактического проживания, по месту пребывания;
- в случае, если родители не могут лично подать заявление на получение материнского капитала, они могут отправить заявление по почте либо подать в лице доверенного.
Не стоит путать материнский капитал и выплаты при рождении ребенка, пособия на ребенка, детские компенсации.
Право на получение материнского капитала имеет
- Женщина, на момент рождения (усыновления) первого (и более) ребенка являющаяся гражданкой Российской Федерации. Ребенок был рожден либо усыновлен с 1 января 2020 года.
- Возраст матери, получившей право на выплату, не ограничен.
Как получить
- Иметь официальное оформление в органах ЗАГС свидетельства о рождении ребенка.
- Обратиться в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации либо в МФЦ с заявлением о выдаче сертификата на материнский капитал. К заявлению требуется представить необходимые документы. (список документов будет опубликован после принятия и публикации официального закона)
- Направить заявление онлайн через кабинет на сайте Госуслуг, или личный кабинет на сайте Пенсионного фонда.