Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коды бюджетной классификации на 2019 год. Земельный налог». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Кто платит земельный налог в 2020 году.
Земельный налог должны платить лица, владеющие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
Если же земельные участки находятся у физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или были им переданы по договору аренды, земельный налог платить не нужно.
Федеральные льготы
Не платят налог на землю коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также их общины — в отношении участков, которые используются для сохранения традиционного образа жизни.
При исчислении налога для отдельных категорий плательщиков база уменьшается на стоимость 6 соток площади земельного участка. Льгота действует для инвалидов 1 и 2 группы, Героев СССР и РФ, ветеранов ВОВ, пенсионеров, многодетных родителей, «чернобыльцев». Полный список льготных категорий — в п. 5 ст. 391 НК РФ.
Если участков несколько, льгота по освобождению от налогообложения 6 соток действует только по одному из них. Выбрать, по какому именно, может сам плательщик. Для этого ему нужно подать в любую ИФНС уведомление о выборными земельном участке по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.03.2018 N ММВ-7-21/167@.
Сдача налоговой декларации по земельному налогу
Налоговая декларация по земельному налогу заполняется компаниями — плательщиками земельного налога.
См. «Кто является плательщиками земельного налога».
Форма декларации по земельному налогу утверждена приказом ФНС России от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@.
Декларация по земельному налогу должна быть подана не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ).
Важно! У ИП обязанность по сдаче декларации по земельному налогу за 2015 год отсутствует — налоговики сами рассчитают налог и направят индивидуальному предпринимателю уведомление для его уплаты. Такие поправки внесены в п. 1 ст. 398 НК РФ законом от 04.11.14 № 347-ФЗ.
Об изменениях для ИП по земельному налогу см. в материале «С 01.01.2015 ИП не должен самостоятельно исчислять земельный налог».
Заполненная декларация по земельному налогу представляется в ФНС до 1 февраля года, идущего за окончанием налогового периода (он равен календарному году). Таким образом, декларацию по земельному налогу за 2018 год следует направить в налоговый орган до 1 февраля 2019 года. Такие же сроки действовали и в 2017 году.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговое законодательство не обязывает представлять нулевую декларацию по земельному налогу при отсутствии объектов налогообложения.Подробности — в статье «По некоторым налогам декларации можно не представлять».
Кто сдает?
В РФ земельными участками владеют различные юридические и физические лица, использующие их для предпринимательской деятельности. По закону они обязаны уплачивать сбор в казну и отчитываться об этом в налоговые органы.
Однако декларацию по земельному налогу должны сдавать только указанные в нормативных актах владельцы земельных участков:
- Организации сельскохозяйственного направления деятельности, которые занимаются выращиванием продукции с целью получения прибыли.
- Общины дачного и садоводческого характера, имеющие приусадебные участки.
- Компании, имеющие земли с расположенными на них производственными постройками.
- Группы граждан, участвующие в долевом владении лесных угодий.
- Туристические компании, имеющие оздоровительные лагеря, санатории, базы отдыха и т. п.
В законе еще указаны льготные категории, освобожденные от уплаты земельной пошлины:
- территории в государственной собственности.
- наделы, снятые по законодательству РФ из оборота;
- части земельного фонда, представляющие историко-культурные ценности.
- участки, выданные застройщикам под возведение многоквартирных домов.
При подведении итогов за год бухгалтеру нужно собрать необходимую информацию для составления отчета. Когда декларация по земельному налогу заполнена, то ее необходимо оправить в налоговую инспекцию.
Для этого предусмотрено 2 способа:
- Через интернет ресурс в электронном виде он отсылается при помощи специальных программ по сдаче отчетности в цифровом формате.
- Подается на бумаге лично руководителем организации либо через ответственного исполнителя, назначенного директор с оформлением ему соответствующей доверенности на данные действия.
- Отправить заказным письмом с описью вложенных документов по почте. При этом датой сдачи декларации будет считаться число, указанное на квитанции об оплате услуг почтовой связи.
Образец заполнения декларации по земельному налогу
Как оформляется налоговая декларация по земельному налогу? Объем ее небольшой — титульный лист и 2 раздела. На титульном листе отражается информация о компании, в 1-й раздел заносятся суммы уплаченных авансовых платежей и налог, подлежащий уплате в бюджет. Расчет налога производится во 2-м разделе.
Разберем, как заполнять раздел, построчно:
- начальной информацией в разделе является кадастровый номер земельного участка (его можно узнать из свидетельства о госрегистрации права или из кадастрового паспорта);
- стр. 010 — КБК (из приказа Минфина от 01.07.2013 № 65н);
- стр. 020 — ОКТМО (из Общероссийского классификатора территорий МО);
- стр. 030 — категория земель (из приложения № 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/696@);
- стр. 050 — кадастровая стоимость земли (из публичной кадастровой карты на сайте Госреестра);
- стр. 060 в данном случае не заполняется (компании принадлежит 100% площади участка);
- во всех строках, посвященных льготам, проставляются прочерки (в нашем примере льгот нет);
- стр. 130 — налоговая база, равная кадастровой стоимости земли;
- стр. 140 — ставка налога, взятая из местного земельного закона;
- по стр. 160 рассчитан Кв = 1 (12 мес. / 12 мес.), т. к. компания владела участком весь год;
- в стр. 170 указан итог расчета налога: 1 180 000 руб. х 1,5% = 17 700 руб. Этот результат отражают по стр. 280 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период».
Форма, порядок заполнения декларации (далее – Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 28.10.2011. Декларация по земельному налогу содержит титульный лист и два раздела, в которых отражаются сведения о налогоплательщике, земельном участке (либо участках), месте уплаты налога, расчет налога, налоговые льготы и другие сведения.
Какой КПП указать крупнейшему налогоплательщику в декларации по земельному налогу, читайте в публикации.
Кто будет исчислять налоги?
Если заглянуть в Налоговый кодекс в редакции Федерального закона № 63-ФЗ, которая начнет действовать с 01.01.2021, там указано, что сообщение об исчисленных налоговыми органами суммах налога будет направляться налогоплательщику в течение десяти рабочих дней после составления, но не позднее шести месяцев со дня истечения срока уплаты налога за налоговый период. Это касается и транспортного, и земельного налога (новые пп. 1 п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).
Таким образом, направление налогоплательщику сообщения не отменяет его обязанность самостоятельно исчислить и уплатить транспортный и земельный налоги и внести соответствующие авансовые платежи. Фактически целью направления сообщения является информирование налогоплательщика об исчисленной налоговым органом сумме налога за определенный период для дальнейшего взыскания недоимки при ее наличии.
Земельный налог: сроки сдачи декларации в 2019 году
В главе 31 Налогового кодекса РФ можно найти все информацию об уплате земельного налога. Налог на землю относится к категории местных сборов. Он уплачивается по месту нахождения участка, являющегося объектом налогообложения.
Сроки уплаты
Отчетность сдается налогоплательщиками до 1 февраля года, идущего за оконченным налоговым периодом (ст. 398 НК РФ). Отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы, налоговым периодом признается год.
Если срок сдачи отчета приходится на выходной, декларация подается в ближайший рабочий день.
Физические лица, являющиеся собственниками земельных участков, не обязаны сдавать декларации. Им за 30 дней до предстоящего платежа направляется уведомление, в котором должны содержаться реквизиты, сумма сбора, объект, налогооблагаемая база и сроки оплаты.
Штраф за непредставление
Если срок сдачи декларации организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога либо на основании информации? представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц? прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не должен превышать 30 % от суммы налога и не может быть менее 1000 рублей.
Штраф за просрочку или уклонение от уплаты пошлины
Неуплата налога может быть умышленной, случайной в связи с рядом факторов, не позволяющих внести своевременно плату. При нарушении срока уплаты земельного налога юридическими лицами предусмотрена:
- Административная ответственность в виде пени и штрафа – наступает в случае умышленной или неумышленной, частичной неуплаты.
- Уголовная ответственность – вступает в силу, когда юридическое лицо умышленно скрывается от представителей инспекции, а также прячет имущество, денежные накопления, которыми можно расплатиться с долгами.
При неумышленной неуплате или частичном внесении нужной суммы на юридическое лицо возлагается штраф в размере 20% от общего долга.
Юридические лица обязаны платить налог на землю! Для внесения платы необходимо представить налоговую декларацию в инспекцию по месту нахождения земли. Оплатить сумму необходимо не позднее 10 числа, в противном случае может быть наложен штраф и другие виды наказания, вплоть до уголовной ответственности!
Земельный налог в 2019 году для юридических лиц: сроки уплаты
Одним из налогов для юридических лиц является земельный. Он относится к местным сборам, поэтому сроки и ставки по нему устанавливаются региональными властями. Федеральным законодательством установлены лишь максимальные пределы налога. Произошли ли изменения в 2019 году, узнаем из статьи ниже.
Нормативным документом по земельному налогообложению является Налоговый кодекс (глава 31). В нем определены юридические лица, которые являются плательщиками сбора. Это все организации, у которых зарегистрировано право на земельные участки, находящиеся:
- в собственности;
- в бессрочном постоянном пользовании.
Не платят земельный налог организации:
- пользующиеся наделом по договору безвозмездного срочного пользования или аренды;
- в случае нахождения участка в перечне земель, не облагаемых налогом ст. 389 НК.
Налоговое уведомление
Уведомления о необходимости оплатить начисленный налог приходят собственникам не позднее 30 дней до крайнего срока оплаты. Если говорить об общих правилах, то уведомления по налогу за 2019 год можно ждать не позднее ноября 2020. Налогоплательщик в течение месяца обязан будет оплатить начисленную санкцию.
Расчет земельного налога для юридических лиц в 2020 году
В ст. 122 НК РФ предусмотрено несколько базовых мер ответственности за нарушение временных рамок отчисления взносов. Так, внесению подлежит 20% суммы неуплаты при неумышленном нарушении. В случае умеренного уклонения от финансирования государственных расходов придется платить уже 40%. Автоматически нарушение признается умышленным, если иные позиции должник не сможет доказать в суде.
В случае превышения площади отметки в 600 квадратов, параметр базы будет рассчитываться как доля участка, из которой происходит вычитание 6 соток. Если же владению принадлежит меньшая территория, уплата сбора не производится. При нахождении в собственности субъекта нескольких участков одновременно за ним закрепляется право самостоятельного выбора касательно базы для налогообложения.