Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество организаций 2017.». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Льгота в отношении энергоэффективного имущества.
Организация не платит налог в отношении энергоэффективного имущества класса А, А+ или А++. Такая льгота по налогу на имущество установлена в отношении вводимых в эксплуатацию объектов, которые имеют высокий класс энергоэффективности. К таким объектам относится имущество класса А и дополнительных классов А+ и А++ (Письмо Минфина России от 26.02.2016 № 03-03-06/1/10868).
Кто платит налог на имущество
НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.
Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Налог на имущество с кадастровой стоимости уплачивается
Согласно нормам действующего налогового законодательства по общему правилу «упрощенец» должен уплачивать налог на имущество в случае, если:
-
он владеет на праве собственности (праве хозяйственного ведения) объектами недвижимого имущества;
-
субъектом РФ принят соответствующий закон;
-
данный объект включен в перечень, принятый субъектом РФ.
Рассмотрим отдельные вопросы практического применения норм, установленных ст. 346.11 и 378.2 НК РФ.
Жилые дома (помещения), не учитываемые в качестве основных средств
В соответствии с пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 НК РФ жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, подлежат налогообложению по кадастровой стоимости в случае установления законом субъекта РФ особенностей определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении указанных объектов. При этом согласно пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ объекты недвижимого имущества, облагаемые налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, подлежат налогообложению у собственника.
Аналогичное мнение приведено в Письме Минфина России от 11.08.2017 № 03-05-05-01/51686 в отношении организации, применяющей УСНО.
Но при этом субъектами РФ могут быть установлены особенности исчисления налога касательно указанных объектов. Например, согласно ст. 1.1 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области» налоговая база как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, определяется в отношении, в частности, жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, по истечении одного года со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету.
Таким образом, принадлежащие организации на праве собственности расположенные на территории Московской области жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, признаются объектом обложения налогом на имущество организаций по истечении одного года со дня принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету, но не ранее возникновения у налогоплательщика права собственности на указанные объекты.
Налогоплательщики
Налогоплательщики — организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.). Также для отдельных категорий организаций на федеральном или региональном уровнях устанавливаются льготы — об этом см. пункт «Налоговые льготы».
Обращаем внимание!
С 1 января 2017 года из числа налогоплательщиков больше не исключены:
- организации — организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;
- организации — маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета (МОК).
Однако согласно ст. 379 НК РФ налог в отношении имущества, необходимого для проведения мероприятий, по-прежнему не платят:
- FIFA и ее дочерние отделения, а также ряд иных организаций, участвующих в подготовке и проведении в чемпионата мира по футболу 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года.
Налоговый и отчетные периоды
Налоговый период — календарный год.
Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в Налоговом кодексе, субъекты РФ не вправе.
Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ внесено уточнение, что право на установление льгот по налогу на имущество отдано регионам (п. 25 ст. 381, новая ст. 381.1 НК РФ).
Если регион в 2017 году не издаст закон об освобождении от налогообложения движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, то начиная с 1 января 2018 года эта льгота на его территории действовать не будет.
Такой же подход к некоторым «освобожденцам» от налога на имущество организаций – в отношении имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря. Эта льгота также действует в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.
И, наконец, льгота, дающая право применять в качестве налоговой базы наименьшую кадастровую стоимость в отношении «торговой» недвижимости.
Напомним, что в общем случае применять наименьшую кадастровую стоимость недвижимости, полученной с 1 января 2014 года или с 1 января года, в котором впервые кадастровая стоимость начала действовать для целей налогообложения, если на 1 января 2014 года кадастровая стоимость отсутствовала или не применялась, можно с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года (ст. 19 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 360-ФЗ).
Законом № 401-ФЗ уточнено, что решение о применении этого правила должно быть принято органом государственной власти субъекта РФ не позднее 20 декабря 2016 года. Если этого не случилось, то наименьшую кадастровую стоимость в регионе применять нельзя.
Как рассчитывать налог на имущество организаций
Расчетом налогового платежа, который оплачивают лица-предприниматели, занимается напрямую налоговая служба. Они направляют в адрес ИП соответствующее уведомление на оплату.
Что же касается компаний, они сами производят расчет налогового платежа.
В соответствии с алгоритмом расчета, требуется:
- определить, какое именно имущество будет облагаться налогом;
- установить возможность применения в данном случае льгот;
- установить базу расчета налоговой суммы;
- уточнить, учитывая какие именно ставки производить расчет налогового платежа;
- произвести расчет обязательного платежа на оплату в бюджет.
Чтобы рассчитать налоговый платеж за один квартал, необходимо соблюдать такие формулы:
Имущественный налог с остаточной ценой = средняя цена в течение отчетного периода х налоговую ставку : 4 либо
Имущественный налог с кадастровой цены = цена имущества по кадастру х налоговую ставку : 4
В соответствии с какой именно ставкой оплачивать имущественный налог в 2017 г.?
Максимальный объем налоговой ставки на имущество установлен налоговым законодательством. Согласно НК РФ, он равен 2,2 процента. Если брать кадастровую недвижимость, то 2 процента.
Все же в регионах эта ставка может быть снижена. К примеру, в столице налоговая ставка по кадастровым объектам определена в объеме 1,3 процента.
При этом по ряду объектов недвижимости, подобная ставка используется совместно с коэффициентом, равным 0,1.
Об этом говорят положения п.п. 1 п. 1.1. ст. 380 действующего Налогового кодекса РФ, а также статьи 2,3 Закона №64, утвержденного 5/11/2003 г. Москвы.
В каких случаях применятся кадастровая стоимость
В связи с тем, что в действующее законодательство были внесены некоторые поправки, а в 30 главу НК был добавлен новый подпункт, у некоторых предприятий возникла необходимость вести учет и рассчитывать налоговые выплаты, исходя из кадастровой стоимости.
Будущие изменения
В 2020 году число отчетности по налогу на имущество существенно сократится: организации будут подавать только годовую декларацию. Обязанность по сдаче промежуточной отчетности по авансовым платежам будет отменена. Сроки подачи отчетности и штрафные санкции для тех, кто «не успел», останутся прежними.
Кто должен платить налог в 2017
Компании, у которых есть недвижимое и движимое имущество являются налогоплательщиками налога на имущество организаций. Все это признается объектом налогообложения в статье 374 НК РФ.
Для российских организаций объектами налогообложение признается недвижимое и движимое имущество, что учитывается на балансе в качестве объектов основных средств. Что касается иностранных организаций, то здесь объектами налогообложения, что осуществляют деятельность в нашей стране через постоянные представительства, признаются недвижимое и движимое имущество, а также то, которое было получено по концессионному соглашению.
Какие льготы по налогу будут платить юридические лица
Законодательство России предусматривает и сами льготы по налогу на имущество. Давайте посмотрим на тех, кто освобождается от налогообложения:
- Религиозные организации – в отношении имущества, что используется или для создания религиозной деятельности
- Учреждения и организации уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, что необходимо для создания возложенных на них функций
- Имущество коллегий адвокатов, юридических консультаций и адвокатских бюро
- Общероссийские организации инвалидов
- Имущество фирм, которым был дан статус государственных научных центров
- Фирмы, основным видом деятельности которых есть производство фармацевтической продукции – в отношении имущества, что они используют для создания ветеринарных иммунобиологических препаратов, что предназначены для борьбы с эпидемиями