Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пример отраженияв 6 ндфл зарплаты с опозданием». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Пример 1.
Зарплату работникам фирмы начислили в сумме:
- За январь 2018 г. – 100 000 руб., НДФЛ 13 000 руб.,
- За февраль 2018 г. – 112 000 руб., налоговый вычет 4000 руб., НДФЛ 14 040 руб.,
- За март 2018 г. – 110 000 руб., НДФЛ 14 300 руб.
День выплаты зарплаты – 5 число следующего за расчетным месяца, но средства на ее выплату появились у компании только во 2 квартале:
- Январская зарплата выплачена 02.04.2018 г.
- Зарплата февраля и марта – 16.04.2018 г.
В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г. отражаются следующие суммы:
- Строка 020 – 322 000,00 (начисленный доход января-марта);
- Строка 030 – 4000,00 (поскольку отрицательные суммы в 6-НДФЛ недопустимы, вычеты указываются без знака «минус»);
- Строка 040 – 41 340 (НДФЛ с дохода января-марта).
В Разделе 2 расчета все строки будут нулевыми.
Заполняя 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. в Раздел 1 нужно включить те же показатели, а по строке 070 отразить налог, удержанный с зарплаты января-марта:
- Строка 070 – 41 340.
Раздел 2 в полугодовом расчете заполняется с учетом следующих положений (п. 2 ст. 223 и п. 6 ст. 226 НК РФ): дата фактического получения «зарплатного» дохода (строка 100) независима от того, вовремя он выплачен или нет – это всегда последний день месяца, за который начислена зарплата. НДФЛ удерживается в день выплаты зарплаты работникам (строка 110), а следующий за этим день — срок перечисления налога (строка 120).
Январская зарплата, выданная сотрудникам в апреле, в разделе 2 отразится так:
- Строка 100 – 31.01.2018;
- Строка 110 – 02.04.2018;
- Строка 120 – 03.04.2018;
- Строка 130 – 100 000,00;
- Строка 140 – 13 000.
Сроки выдачи заработной платы
Статья 22 Трудового кодекса РФ устанавливает обязательность выплаты зарплаты наемным работникам в указанные сроки. Даты выдачи заработной платы определяются на каждом предприятии индивидуально.
Они прописываются в локальной документации организации и в трудовых договорах принятых сотрудников.
Прописанные даты должны соблюдаться неукоснительно, а если день выплаты припадает на выходной день или день государственного праздника, то перечисления производятся заранее, но ни в коем случае позже.
Задержанная зарплата в 6-НДФЛ
Декларация 6-НДФЛ заполняется юридическими лицами, имеющими наемных лиц в своем штате, ежеквартально.
Данный вид отчетности позволяет налоговым агентам отчитываться о том, когда и в каком размере была выплачена зарплата работникам.
В 6-НДФЛ отражаются:
- Суммы начисленные.
- Вычтенные налоги.
- Суммы фактических выплат.
- Даты выплат.
Заполнение 6 НДФЛ при задержке зарплаты также требует отдельного отражения. Дата выплаты сумм указывается фактическая, а не та, которая установлена по коллективному договору. При задержке перечисления сумм на расчетные счета работников, автоматически задерживаются и перечисления налогов.
Налоги всегда перечисляются в ФНС на следующий день после фактической выплаты зарплатных сумм сотрудникам. НДФЛ в размере 13% от начисленных доходов невозможно перечислить в казну до того, как сам работник получил свои деньги на счет или наличными.
Такой порядок легко объясним ведь неполучение дохода равно его отсутствию, а то, что на бумаге он начислен, ничего не меняет.
Общий принцип заполнения расчета 6-НДФЛ
В конце мая 2016 года налоговая служба выпустила письмо, касающееся отражения информации в 6-НДФЛ, для ситуации, если зарплата не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).
Поскольку вопросы отражения информации по «переходящей» зарплате были рассмотрены налоговым ведомством в более ранних письмах (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@), где особое внимание было уделено заполнению раздела 2 расчета, в разъяснении № БС-4-11/9194 фискальные органы остановились более подробно на заполнении раздела 1 для ситуации «затянувшегося долга» по зарплатным выплатам.
Вопрос
В течении 1 квартала 2016 г. выдавалась зарплата за период сентябрь 2015-март 2016, выдавалась не всем сотрудникам и разными суммами из разных месяцев задолженности (налоги не платились). 31 марта организация рассчиталась со всеми сотрудниками за период с сентября 2015 по февраль 2016 и погасила задолженность по НДФЛ за 2014 г. За март заплатили 8 апреля 2016 г., заплатили НДФЛ больше, чем с суммы зарплаты. Как заполнять 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года?
Уточнение. В 2014 и 2015 зарплата начислялась и сразу удерживался НДФЛ, выдавалась зарплата не регулярно и НДФЛ не уплачивался (удерживался, но не уплачивался). 31 марта 2016 г. погасили задолженность по зарплате за 2015г. а также за январь и февраль 2016г. и уплатили долг НДФЛ за 2014г. (Долг по НДФЛ за 2015г. еще не начинали гасить). 8 апреля 2016г. заплатили за март 2016г. и уплатили произвольную сумму НДФЛ (начали гасить долги за 2015г.)
Замечания по закону
По разъяснениям ФНС по пункту второму статьи 230 НК РФ налоговые агенты должны направлять налоговикам по месту учета расчеты налога на доходы физ. лиц, которые были рассчитаны и удержаны за определенный период. Такими периодами считаются первый квартал, полгода, а также девять месяцев, при этом срок подачи устанавливается на уровне последнего дня месяца, которые идет за отчетным.
При этом сдача отчета должна проводиться по форме, которая утверждена ФНС. Она имеет название 6-НДФЛ, которая была введена в обращение с 2018 года. В первом разделе указываются общие данные по нарастающему итогу, а в разделе 2 размещается информация по датам выплат и перечисления налогов.
Если же налоговый агент указывает операцию в одном периоде, но завершит ее в другом, то вписывать ее в декларацию нужно после завершения. Это относится и к ситуации, когда была задержана зарплата. Если заработная плата была начислена 3-го марта, а налог с нее уплачен 4-го марта, то это отражается в первом разделе 6-НДФЛ за первый квартал.
Вместе с этим, агент чаще всего не указывает такую информацию во втором разделе. Она будет указываться при выплате зарплаты сотрудникам по итогам полугодия. По Налоговому кодексу, дата фактического получения дохода представляет собой последний день месяца, в котором произошло начисление дохода, но не обязательно его выплата.
По Кодексу налоговые агенты должны удерживать начисленный налог из самих доходов плательщика налогов в момент фактической выплаты. А перечисление сумм удержанного налога производится при выплате заработной платы, не позже, чем на следующий день после этого. То же касается и пособия по нетрудоспособности, уходу за болеющим ребенком, а также отпускных средств.
Как показать задержку в 6-НДФЛ
Чтоб в предстоящем избежать проблем, стоит тщательно разглядеть наполнение 6-НДФЛ при задержке зарплаты.
Число месяца, в которое происходит начисление заработной платы, является той датой, когда сотрудник получил доход по факту. Этот показатель не находится в зависимости от того, впору произвел работодатель оплату либо же нет.
Запоздание в перечислении зарплаты воздействует на время исчисления и передачи налога в казну. Налог можно будет рассчитать исключительно в тот момент, когда оплата вправду будет произведена.
Дорогие читатели!
Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.
Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.
Перечисление суммы налога состоится в рабочий денек, последующий за деньком фактического получения сотрудником зарплаты.
И передать сумму налога в казну ранее, чем 15.05, также не представляется вероятным, что и будет отражено в 6-НДФЛ.
Честный работодатель за задержку заработной платы может начислить компенсацию. Если это вышло, то в 6-НДФЛ данная процедура не указывается, потому что компенсация не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и не заходит даже в список вычетов.
Как быть с 6 НДФЛ при задержке выплаты
Строка 100
Важный юридический нюанс заключен в том, что для целей заполнения 6-НДФЛ, на дату фактического получения зарплатных денег не влияет факт задержки зарплаты или выдача ее вовремя. В любом случае, по закону это последний день месяца начисления такого дохода (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Другое дело – с днями удержания и отчисления НДФЛ. На них задержка выдачи зарплаты оказывает влияние.
Правила заполнения 6-ндфл при выплате заработной платы с задержкой или частями
Следовательно, строка 020 должна содержать помимо отпускных, заработной платы, других аналогичных доходов, также и доходы, которые частично облагаются НДФЛ, поименованные в НК РФ ст. 217. К ним относятся, например, выходные пособия сумма которых превышает три средних заработка, подарки, стоимость которых превышает 4000 рублей.
6-ндфл налог перечислен позже
Помимо этого, инспектора сверят срок, указанный в строке 120 и фактическую дату перечисления и наложат на налогоплательщика штраф за нарушение законодательства, в размере 20% от суммы не уплаченного налога. Заключение Пленум ВАС РФ отметила, что налоговый агент не может быть ответственен за данное правонарушение, если у него отсутствовала возможность в установленный срок удержать и перечислить НДФЛ.
На этом основании некоторым организациям удается оспорить наложенные на них штрафы, хотя в судебной практике такое встречается не часто. Поэтому налоговые агенты, решившие оспорить штрафные санкции, рискуют понести дополнительные материальные затраты на судебные издержки.
Если НДФЛ не уплачен вовремя, но был удержан, это не повлияет на заполнение формы. Так как в форме должна быть отражена дата уплаты по закону, а не по факту.
Заполнение 6-ндфл при несвоевременной уплате налога
А по строке 080 покажите, что налог невозможно удержать. В разделе 2 пишите дату выдачи подарка и сумму по строкам 100 и 130.
Налог не удерживаете, поэтому по строкам 110—120 и 140 ставьте нули. Образец – ниже. Таблица 1. Безопасные ошибки в 6-НДФЛ Ситуация Как правильно Почему это безопасно Налог с переходящей зарплаты показали как неудержанный в строке 080 Эта строка предназначена только для налога, который невозможно удержать за год.
Например, с неденежных подарков покупателям Ошибка не занизила НДФЛ, неблагоприятных последствий для бюджета нет, поэтому штрафа быть не должно В строке 120 записали тот день, в который фактически перечислили НДФЛ В этой строке нужно ставить дату, не позднее которой налог нужно заплатить бюджет согласно правилам НК РФ Если из-за ошибки НДФЛ не задержали и заплатили вовремя, она не критична Зарплату за декабрь выдали в январе.