Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пожертвования с точки зрения бухгалтерского учета — проводки и законы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Пожертвования как вид благотворительной помощи.
Под пожертвованиями понимают оказание безвозмездной помощи нуждающимся, а также для решения социальных проблем. Основным предметом безвозмездной передачи являются денежные средства, но также это могут быть основные средства (автомобили, техника, мебель) и прочие материальные ценности (одежда, предметы быта, медикаменты и т.п.)
Передача пожертвований может быть осуществлена как физическим лицом (частная благотворительность), так и компанией (благотворительные корпоративные проекты и фонды).
Законодательством определены цели, согласно которых осуществляется благотворительное оказание помощи в виде пожертвований. Среди них:
- поддержка малообеспеченных;
- содействие гражданам, которые не способны самостоятельно реализовывать свои гражданские права (например, инвалиды);
- помощь пострадавшим в результате стихийных бедствий;
- содействие жертвам вооруженных конфликтов.
Участниками благотворительной деятельности являются лица, получающие помощь в виде пожертвований (благополучатели), а также лица, безвозмездно передающие такие пожертвования (благодатели).
Пожертвования с точки зрения бухгалтерского учета — проводки и законы
Пожертвования, наряду с меценатством, спонсорством и социальным инвестированием, являются одним из направлений благотворительной деятельности. В данной статье мы подробно рассмотрим особенности отражения пожертвований в учете.
Пожертвования как вид благотворительной помощи
Под пожертвованиями понимают оказание безвозмездной помощи нуждающимся, а также для решения социальных проблем. Основным предметом безвозмездной передачи являются денежные средства, но также это могут быть основные средства (автомобили, техника, мебель) и прочие материальные ценности (одежда, предметы быта, медикаменты и т.п.)
Передача пожертвований может быть осуществлена как физическим лицом (частная благотворительность), так и компанией (благотворительные корпоративные проекты и фонды).
Бесплатная юридическая консультация:
Законодательством определены цели, согласно которых осуществляется благотворительное оказание помощи в виде пожертвований. Среди них:
- поддержка малообеспеченных;
- содействие гражданам, которые не способны самостоятельно реализовывать свои гражданские права (например, инвалиды);
- помощь пострадавшим в результате стихийных бедствий;
- содействие жертвам вооруженных конфликтов.
Участниками благотворительной деятельности являются лица, получающие помощь в виде пожертвований (благополучатели), а также лица, безвозмездно передающие такие пожертвования (благодатели).
Пожертвования в учете у благодателя
Представим, ООО «Благовест-1» приобрела средства гигиены для последующей реализации на суммуруб., НДСруб. Впоследствии было принято решение о передаче товара жертвам стихийного бедствия. ООО «Благовест-1» использует льготу НДС по благотворительным операциям.
Благотворительная помощь проводки
Остается открытым вопрос о возможности пожертвования в пользу бюджетного учреждения в интересах конкретного лица. Например, больница предлагает жертвователям в разделе «назначение платежа» платежного документа указывать ФИО ребенка, на покупку медикаментов для которого будет направлено пожертвование.
Очевидно, что для применения льготы по НДС в рамках благотворительной деятельности необходимо соблюдать определенные условия. Как было сказано выше, главным из них является оказание благотворительной помощи только в определенных законодательством целях.
Порядок учета и налогообложения при реализации полученных ценностей соответствует порядку принятому для коммерческих организаций. Дополнительно в договоре с Жертвователем следует оговорить право на реализацию переданных ценностей, иначе, подобная операция может быть расценена как нецелевое расходование полученных средств.
Это означает, что региональные власти, при желании, могут уменьшать налоговые ставки для тех организаций, которые занимаются благотворительностью.
В целях исключения негативного влияния на финансовый рынок и стабильность внутреннего валютного рынка законопроектом предлагается наделить Банк России полномочиями по согласованию перечня резидентов, которые могут не репатриировать денежные средства в Российскую Федерацию в связи с введением в отношении них мер ограничительного характера.
Но указать бухгалтерские реквизиты возможно, только если «Вид операции» установлен в значение «Прочий приход».
Бухгалтерские проводки на пожертвование
В организации может быть документ, в котором зафиксированы все основные критерии, на основании которых принимаются решения о выдаче материальной помощи благополучателям. В организации может быть создан специальный орган – комиссия или совет, к компетенции которого будет относиться принятие решений по данному вопросу.
Иногда российские предприятия для обозначения своей социальной вовлеченности используют термин «социальные инвестиции». Социальные инвестиции не противопоставляются коммерческим интересам компании, они дополняют и расширяют возможности предприятий по влиянию на местное сообщество и снижают возможный ущерб от основной деятельности.
Иное предусмотрено в абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. В нем говорится о том, что «доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, «если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ». Пользователь Яндекс.Денег Алексей Корогодин вместе с единомышленниками ведут свой блог в сети интернет.
Елена Абросимова, кандидат юридических наук, доцент юридического факультета МГУ имени М.В. Ломоносова.
Вопрос
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
Метод заключается в использовании счета «76.86 — Начисление средств целевого финансирования в рублях» и с одновременным указанием вида операции «Целевое поступление» в документах «Поступление безналичных денежных средств» и «Приходный кассовый ордер».
Благотворительное пожертвование бухгалтерский учет проводки
Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.
Бухгалтером «Света Надежды» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 41 86 Религиозной организацией «Свет Надежды» получена гуманитарная помощь 146 000 руб. Форма №ГП-1 20 41 Религиозная организация распространила гуманитарную помощь среди нуждающихся 113 000 руб Форма №ГП-1, список лиц-получателей помощи 86 20 Отражено использование средств целевого назначения 113 000 руб.
Для целей бухучета бюджетного учреждения письменное оформление благотворительного пожертвования обязательно. Для этого обычно используются приходные ордера.
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы (пункты 17 и 18 ПБУ 10/99).
Перечисляем добровольные пожертвования: бухгалтерский и налоговый учет
Компания «Гарант»
Как производится бухгалтерский и налоговый учет операций у организации (общая система налогообложения, применяется ПБУ 18/02), перечисляющей добровольные пожертвования?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, перечисленные в виде добровольных пожертвований суммы в бухгалтерском учете отражаются в составе прочих расходов. В налоговом учете такие расходы при определении налоговой базы не учитываются. При перечислении таких средств объекта обложения по НДС не возникает.
Обоснование вывода:
Пункт 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) предусматривает, что расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. К прочим расходам в силу п. 12 ПБУ 10/99 относится, в том числе, перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью. Учитываются прочие расходы в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы». Признаются такие расходы в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место (п. 18 ПБУ 10/99).
Налог на добавленную стоимость
Если вы передаете имущество на благотворительные цели, то НДС на стоимость этого имущества можете не начислять. Дело в том, что для таких случаев пп.12 п.3 ст.149 Налогового кодекса РФ предусмотрена льгота: налогом на добавленную стоимость не облагается стоимость товаров, а также работ и услуг, которые направлены на благотворительность. Правда, это не касается подакцизных товаров (алкогольной продукции, сигарет и т.п.). Жертвуя такие товары, НДС нужно начислить.
Пример 5. ООО «Спортивный мир» передало в благотворительный Фонд развития детского и юношеского спорта 150 теннисных ракеток собственного производства. Такие ракетки ООО «Спортивный мир» реализует оптовым покупателям по 3600 руб., в том числе НДС — 600 руб. Их себестоимость равна 300 000 руб. Однако в данном случае партия ракеток передана на благотворительные цели. Поэтому налогом на добавленную стоимость ракетки не облагаются.
В сопроводительных документах бухгалтер ООО «Спортивный мир» укажет общую стоимость — 450 000 руб. (3000 руб. х 150 шт.) без НДС. А в учете же он сделают такую запись:
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 43
- 300 000 руб. — переданы ракетки на благотворительные цели.
Налог на доходы физических лиц
Удерживать этот налог или нет, придется решать лишь в том случае, если благотворительную помощь получает физическое лицо, а не организация. В ст.217 Налогового кодекса РФ перечислены все доходы, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. В п.8 этой статьи сказано следующее. Данным налогом не облагается лишь та благотворительная помощь, которую нуждающиеся в ней граждане получают от благотворительных организаций. Но речь идет лишь о тех организациях, которые определены Правительством РФ. Пока данная норма касается только одной организации — Общероссийского общественного благотворительного фонда поддержки военнослужащих (сотрудников) и гражданского персонала Вооруженных Сил РФ, других войск и воинских формирований, специальных служб и правоохранительных органов Российской Федерации «Национальный военный фонд». Об этом сказано в Постановлении Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. N 926.
Кроме того, согласно п.12 ст.217 Налогового кодекса РФ от налогообложения освобождаются стипендии, которые учреждены благотворительными фондами, а также финансовая поддержка детей-сирот и детей из семей, где доходы на каждого члена семьи не превышают прожиточный минимум.
Пожертвования в учете у благодателя
Представим, ООО «Благовест-1» приобрела средства гигиены для последующей реализации на сумму 114 000 руб., НДС 17 340 руб. Впоследствии было принято решение о передаче товара жертвам стихийного бедствия. ООО «Благовест-1» использует льготу НДС по благотворительным операциям.
Приложения
- Вопрос Об учете общественной организацией применяющей УСН (159 kB)
- Корреспонденция счетов Как отражается в учете некоммерческо (247 kB)
- Типовая ситуация Как учесть расходы на благотворительность_ (231 kB)
- Форма Договор пожертвования детскому учреждению (Подготовле (51 kB)
- Форма Договор пожертвования неденежного имущества (Подготов (53 kB)
Учет в некоммерческих организациях (примеры)
Текст договора с некоммерческой организацией должен содержать следующие пункты:
- название (договор добровольного пожертвования некоммерческой организации);
- дата и место составления;
- наименование сторон (жертвователь и одаряемый);
- предмет договора (описание дара);
- способ, срок предоставления дара и его использование;
- права и обязанности сторон;
- отчетность;
- прочие условия (урегулирование споров между сторонами, изменении и расторжение договора);
- заключительные условия (момент с которого договор вступает в законную силу, количество копий документа);
- реквизиты благотворителя и благополучателя.
Внимание Договор скрепляется подписями сторон или их доверителями, у последних обязательно должны быть заверенные доверенности на осуществление подобных действий, иначе сделка будет признана ничтожной.