Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какими документами должен отчитаться получатель пожертвования». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Форма отчета.
Законом не установлена определенная форма отчета о действиях, произведенных с пожертвованным имуществом. В договоре, составленном в письменной форме, стороны могут определить конкретный вид, в котором будет представлен отчет. В документе указывается и периодичность его предоставления, а также право жертвователя в любое время получить информацию об использовании предмета пожертвования.
Если сделка совершалась без письменного договора, чаще отчет предоставляется в свободной форме и представляет собой краткое описание трат, с приложенными к нему документальными подтверждениями.
Налогообложение при благотворительности в 2017 году
Если благотворительную помощь получает физическое лицо, достаточно представить документ, подтверждающий фактическое безвозмездное получение гражданином товаров, работ или услуг (см. письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825, письмо Минфина России от 26.10.2011 №03-07-07/66).
Иные формы оказания помощи коммерческим организациям как финансовыми средствами, так и имуществом благотворительностью не признаются.
Благотворительность как для бенефициара, так и для благотворителя всегда вызывает пристальное внимание со стороны контролирующих органов. А все из-за действия Закона от 14.10.14 г. № 1700-VII «О предотвращении коррупции» (далее – Закон № 1700).
Договор пожертвования представляет собой частный случай дарения. Соответственно, данный договор предполагает безвозмездную передачу имущества одним субъектом — другому.
Договор пожертвования подписывается обеими сторонами сделки. Некоммерческая организация обязательно заверяет соглашение своей печатью.
То есть если вы дарите денежные средства на сумму более 850 грн., а также недвижимое имущество, то заключенный договор дарения придется нотариально удостоверить (иначе он может быть признан ничтожным по нормам ст. 219 ГК).
Целями благотворительной деятельности является предоставление помощи для содействия законным интересам бенефициаров в сферах благотворительной деятельности, а также развитие и поддержка этих сфер в общественных интересах.
Эти средства направляют для покрытия временных кассовых разрывов местных бюджетов и ПФУ, связанных с обеспечением защищенных расходов общего фонда.
Полученное движимое имущество может быть использовано как в соответствии с его назначением, определенным жертвователем, так и по усмотрению организации (если жертвователь не определил назначение имущества).
Обзор документа
В НК РФ закреплен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. В частности, в него входят целевые поступления. Их получатели обязаны раздельно учитывать доходы (расходы), полученные (произведенные) в рамках указанных поступлений.
Если имущество, работы, услуги, полученные в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления и финансирование (кроме бюджетных средств) использованы не по назначению, то возникают внереализационные доходы.
Следовательно, целевые поступления не учитываются при налогообложении прибыли, если соблюдается целевое назначение и условия их предоставления, установленные источником данных средств.
Организации, получившие указанное выше имущество, целевые поступления или финансирование, представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании поступлений.
Руководство
Основанием для оказания благотворительной помощи является письмо от нуждающейся в ней организации. Если размер оказываемой помощи менее 3000 руб. , то по организации-благотворителю на основании письма издается приказ. Если сумма больше, то между получателем помощи и благотворителем должен заключаться договор.
Товары или оборудование, приобретенные для передачи в виде благотворительности, необходимо отражать в бухгалтерских документах в счете 41. Связанные с ними расходы указывают в счете 91 и относят к прочим расходам.
Ведение благотворительной деятельности должно отражаться в форме 2 (представляет собой отчет о прибыли и убытках). Для передачи оборудования или вещей обязательно оформляется накладная. Она должна быть в 2-х экземплярах, которые подписывают обе стороны.
Каждая из сторон забирает себе по экземпляру.
Налогом стоимость переданного имущества или денежные средства не облагаются. Поэтому при оформлении налоговой декларации они не учитываются.
В налоговую необходимо предоставить документы, подтверждающие расходование средств на благотворительность. Это может быть договор с получателем безвозмездной помощи, заверенные копии документов о принятии товаров или услуг, копии актов, подтверждающих получение помощи.
2. Каждому платежу – документальное оправдание!
Любой платеж помимо выплат физическим лицам (о них — ниже) должен иметь документальное оправдание. Иначе говоря, если организация за что-то заплатила – должен быть документ, подтверждающий получение организацией того, за что заплачено.
Если это что-то материальное – вещи, продукты, лекарства, оборудование – должна быть накладная с подписями продавца и покупателя – вашей организации. Или должна быть накладная от перевозчика. Если нет ни того, ни другого или вы купили что-то у тетеньки на рынке – обязательно составьте акт о том, что это что-то ваша организация такого-то числа в таком-то месте получила в результате закупки на рынке.
Акт должен иметь подписи нескольких лиц и должен быть утвержден первым лицом организации.
Если вы что-то покупаете для организации в обычном магазине – то должен быть кассовый чек с наименованиями купленных товаров или отдельно кассовый чек и товарный чек с наименованиями. Вместо последнего – может быть накладная.
ПРИМЕР
Сформулировать целевое назначение средств можно по-разному:
▪ назвать социальную программу, на которую жертвователь выделяет деньги;
▪ указать вид помощи, например на осуществление уставных целей учреждения;
▪ перечислить и описать мероприятия, на которые могут быть использованы пожертвованные деньги: ремонт, закупка оборудования и т. п.
Примите к сведению
Когда жертвователь указывает целевое назначение передаваемых средств и имущества, но получатель нарушает это требование, пожертвование признают внереализационным доходом в целях обложения налогом на прибыль (п. 14 ст. 250 НК РФ).
Советуем приобщить к договору пожертвования приложения, которые будут его неотъемлемой частью. Это могут быть материалы социальной программы или план-график реализации мероприятий. Если учреждение приобретает оборудование, к договору можно приложить список закупаемого оборудования и материалов, на которые выделены пожертвования.
Детально конкретизировать предмет и цели договора пожертвования в интересах обеих сторон договора. Жертвователь благодаря этому сможет контролировать целевое расходование своих денежных средств. А вашему учреждению будет проще составить налоговую и бухгалтерскую отчетность.
Детский сад общеразвивающего вида №20 «алёнушка»
Печать * Примечание: Для получения помощи просим Вас прислать в адрес Фонда следующие документы:
- Копии свидетельств о государственной регистрации организации, о постановке на налоговый учет, лицензии (если есть), заверенные подписью уполномоченного лица и печатью организации.
- Копию документа, подтверждающего полномочия руководителя организации, заверенную подписью уполномоченного лица и печатью организации.
- Копию Устава организации, заверенную подписью уполномоченного лица и печатью организации.
- Договор в 2-х экз.
Приложение № 8Образец договора благотворительного пожертвованияД О Г О В О Р № о благотворительном пожертвованииг.
ДОГОВОР ПОЖЕРТВОВАНИЯ денежных средств образовательному учреждению на определенные цели Гр.
, паспорт: серия , № , выданный , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Жертвователь», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Одаряемый», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:
Добровольное пожертвование физических лиц
Гражданское законодательство РФ (п. 1 ст. 582 ГК РФ) разрешает пожертвования между физическими лицами — гражданами. Сделка может быть заключена как в устной, так и в письменной форме по усмотрению сторон. Однако если договор пожертвования представляет собой обещание в будущем или передачу недвижимого имущества, то его необходимо закрепить на бумаге.
Жертвователями могут быть:
- иностранные граждане;
- граждане РФ;
- дееспособные лица (достигшие восемнадцатилетнего возраста или не ограниченные судом в способности совершать гражданско-правовые сделки).
В договоре пожертвования между физическими лицами обязательно должно быть прописано целевое назначение дара, если такого указания в тексте нет, то сделка будет признана дарственной.
Предметом сделки могут быть деньги, недвижимость, продукты питания, лекарства, предметы гигиены и т.д.
Как правило, денежные средства жертвуются гражданам на дорогостоящее лечение, улучшение жилищных условий многодетных семей.
Пример
В спортивной школе небольшого городка С. работает тренером по плаванию Кузнецов Анатолий. Других тренеров по данному виду спорта больше нет, поэтому все группы тренирует только он.
Секция является бесплатной для школьников, небольшая заработная плата тренеру выплачивается из муниципального бюджета, а спортивный инвентарь руководство школы не закупает в связи с незаинтересованностью в развитии этой секции.
Родители детей, которые занимаются у Кузнецова, решили передать ему денежную сумму для того, что бы он закупил необходимое оборудование для занятий с детьми.
Между тренером с одной стороны и группой родителей был заключен письменный договор пожертвования с указанием на целевое использование денег — приобретение спортивного инвентаря для занятия секции по плаванию.
Пожертвование денежных средств физическому лицу
Достаточно часто в адрес физического лица жертвуются денежные средства на различные нужды. Как правило, эти лица остро нуждаются в крупной сумме денег на различные социальные нужды (многодетные семьи, онкологические больные, дети с врожденными патологиями, лица пострадавшие вследствие стихийных катастроф). В любой момент до передачи одаряемому дара он может отказаться от его получения.
Денежные пожертвования возможно передать:
- наличными средствами лично одаряемому;
- на расчетный счет получателя переводом через отделение любого банка (с указанием на добровольное пожертвование и полные данные жертвователя).
Законодатель сумму денежного пожертвования физическому лицу не ограничивает. Такой дар не облагается подоходным налогом (НДФЛ).
Необходимые элементыдоговора пожертвования денег:
- наименование документа (договор пожертвования денежных средств);
- дата и место составления;
- полные данные благотворителя и одаряемого (ФИО, паспортные данные, место регистрации или проживания);
- сумма дара (в рублях);
- права и обязанности обеих сторон (одаряемый и жертвователь имеют в любой момент отказаться от исполнения договора, предоставление отчета по использованию денежных средств);
- срок исполнения договора (в течение, которого благотворитель обязуется передать, а одаряемый принять пожертвования);
- порядок изменения назначения, оставшихся денег.
В договоре при желании стороны могут внести иные оговорки по своему усмотрению.
Сбор пожертвований физическим лицом
Граждане имеют право собирать частные пожертвования от других физических лиц для себя или иных людей. Если ведется сбор для другого физического лица, то должна быть нотариально заверенная доверенность для сбора пожертвований, которая предъявляется жертвователю по требованию. Как правило, такой сбор происходит в общественных местах путем размещения ящика — копилки.
Участники благотворительности
В благотворительной деятельности участвуют благотворители, благополучатели и добровольцы (ст. 5 Закона № 135-ФЗ).
Благотворителями считаются организации и граждане, которые непосредственно передают имущество, выполняют работы или оказывают услуги. Им разрешено заниматься благотворительностью индивидуально или совместно, с образованием или без образования специальной благотворительной организации (п. 2 ст. 4 Закона № 135-ФЗ).
Добровольцы – это граждане, которые безвозмездно выполняют работы или оказывают услуги. По сути, они являются посредниками между благотворителями и благополучателями, оказывая помощь, например, в доставке и раздаче благотворительного имущества.
Благополучателями являются лица, получающие пожертвования от благотворителей и помощь от добровольцев.
Для чего и как оформлять договор пожертвования: бланк и образец
Договор дарения вещи, права, иного имущества признается договором пожертвования, если полученный дар одаряемый (человек, получивший пожертвование) получает вместе с обязанностью использовать в общеполезных целях, а не в личных.
Договор пожертвования заключается между жертвователем, в качестве которого могут выступать как граждане, так и организации, и одаряемым, состав которых регулируется законом.
Пожертвование может быть сделано в пользу:
- физического лица (обычных граждан);
- лечебных, воспитательных учреждений;
- научных организаций;
- учебных заведений;
- культурных организаций и учреждений;
- религиозных учреждений;
- государства;
- любых субъектов РФ, в том числе муниципальных образований.
Особенности договора пожертвования бюджетному учреждению
Правоотношения, которые возникают из договора пожертвования денежных средств бюджетному учреждению, специфичны, их следует отличать от дарения, спонсорства или пожертвования физическому лицу.
Произвести пожертвование бюджетной организации может любое лицо, которое соответствует таким признакам:
- Является собственником денежных средств.
- Обладающее достаточной правосубъектностью для распоряжения ими.
Порядок пожертвования зависит от формы и необходимости заключения письменного договора. Жертвой считается только добровольное пожертвование, переданное без внешнего влияния и угроз.
Если организации принимают пожертвование, то это отражается в их документации в «Порядке внесения пожертвований».
В этом документе отражены цели, на которые собираются пожертвования, сроки сбора и использования денежных средств, условия и формы отчетности перед жертвователями. Это открытый договор, с которым может ознакомиться любой жертвователь и принять решение о передаче дара.