Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Итоги.
- Списание дебиторской задолженности производится на основании внутренней первичной документации и актов, решений госорганов.
- Если у организации имеется одновременно и дебиторская, и кредиторская задолженность перед одним и тем же контрагентом, необходимо предварительно взаимозачесть суммы, а затем приступать к списанию.
- Списывают задолженность за счет прочих расходов или за счет зарезервированных сумм.
- Для списания дебиторской задолженности за счет чистой прибыли необходимо решение общего собрания.
- В НУ списанная задолженность покрывается резервом сомнительных долгов либо относится к внереализационным расходам.
Дебиторская задолженность с истекшим сроком
В НК РФ говорится, что безнадежными долгами (иначе говоря, нереальными для возврата) признаются следующие:
- по которым истек срок давности;
- по которым обязательство прекращено на основании ликвидации юрлица или акта госоргана;
- которые подтверждены постановлением судебного пристава об окончании исполнительного производства.
Отдельно рассмотрим третий пункт. Судебный пристав может признать долг безнадежным, если:
- местонахождения должника неизвестно;
- невозможно выяснить информацию о деньгах или имуществе компании;
- у компании нет имущества, которое можно продать и пустить средства на выплату долгов.
Кроме того, к безнадежным долгам относят деньги, которые задолжало лицо, признанное банкротом.
На практике чаще всего происходит именно списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. Маловероятно, что после 3 лет должник по своей инициативе захочет вернуть долг. Поэтому кредитору целесообразно провести списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности, чтобы привести в порядок внутренние документы.
Подробнее о забалансовых счетах
В учете бухгалтера наравне с балансовыми счетами используется 11 забалансовых, в число которых входит и 007.
В целом предназначение любого забалансового счета – это хранение записей об активах, не принадлежащих конкретному предприятию, но временно имеющихся у него.
Списание дебиторской задолженности за счет резерва (проводки)
В работе любой производственной, сельскохозяйственной или торговой компании случается дебиторская задолженность. Она возникает со времени передачи товаров и услуг, перечисления аванса поставщику и списывается в момент поступления денежных средств от контрагентов или завершения продавцом авансированных обязательств.
Желание списать задолженность за счет чистой прибыли возникает из-за отсутствия документов, подтверждающих задолженность и правомерность отнесения ее на расходы, что влияет на налог на прибыль. Резерв сомнительных задолженностей при этом не создается. Уменьшения налоговой базы нет, налоговый инспектор за это не оштрафует. Поступить так один раз в случае крайней необходимости можно, но только в исключительной ситуации.
Списание дебиторской задолженности бух проводки
По акту сверки Вы либо учли поставку товара (материала) , которой не было, либо услуги, которых тоже не было. Поэтому проводки
Д 10 (41) К 60.1 -сумма (это сторно)
или
Д 44 (2Х) К 60.1 — сумма ( это тоже сторно)
Надо внимательно смотреть, может на счете 60 у Вас аванс. Тогда аванс перенести на счет 60.2. Если окажется, что на счетах 10 (41) или 44 (2Х) кредиторская задолженность, то надо сначало восстановить затраты которые Вы ранее списали неправомерно.
Разницы при учете дебиторской задолженности иногда возникают в момент списания задолженности.
1. Разницы нет, если списываете одновременно в бух. и налог. учете.
2. Разница временная, если для бух. учета решили списать в текущем периоде, а для признания в налоговом еще не достаточно оснований (нр еще не истек срок исковой давности)
3. разница постоянная, если в бухгалтерском учете признали расходы, а для признания в налоговом учете оснований нет и не будет (отсутствуют подтверждающие документы, нет документов из судебных инстанций, и т. д.)
Погашение дебиторской задолженности проводки
Как списать недоимку контрагентов и переплату по налогам При отражении долгов по счету 91.2 одновременно происходит списание дебиторской задолженности на забалансовый счет: Дт 007, по каждому контрагенту отдельно. Списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете учитывается в течение 5 лет, в это время изыскиваются возможности по взысканию недоимки.
Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности
- Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
- Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
- Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
- Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.
- Договор и документы об оплате к нему;
- Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
- Акт сверки (при наличии);
- Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).
Условия списания безнадежной просроченной задолженности
Прежде чем описывать списание безнадежной задолженности в 1С, проясним некоторые моменты, касаемые его условий.
Безнадежная ДЗ наступает тогда, когда получить расчет от контрагента совершенно невозможно, то есть действует определенный ряд причин, по которым задолженность считается нереальной к взысканию:
- истечение срока исковой давности, который равен трем годам (п. 1 ст. 196 ГК РФ);
- прекращено обязательство должника ввиду невозможности его исполнения на основании акта госоргана или из-за ликвидации организации;
- невозможность взыскания долгов и прекращение исполнительного производства на основании постановления судебного пристава (взыскатель получает исполнительный документ на основании отсутствия сведений о составе имущества, а также о местонахождении должника и принадлежащих ему денежных средств и других ценностей либо полного отсутствия имущества).
Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности в 1С
В случае признания сомнительной дебиторской задолженности предприятие создает резерв. Согласно «Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» с 2011 года создание резервов сомнительных долгов становится обязательным действием, и такие суммы относятся на финансовые результаты.
Его величина носит оценочный характер (ПБУ 21/2018) и не имеет ограничений в размере, отчислениями служат прочие расходы. В итоге величина дебиторской задолженности в балансе уменьшается на сумму созданного резерва.
Согласно налоговому законодательству иметь резерв по сомнительным долгам предприятие не обязано, хоть и имеет на это право. Отчисления в резервы входят в состав внереализационных расходов. Величина их ограничена и по итогам инвентаризационной проверки налогового периода не может превышать 10% от выручки.
Справка. С учетом положений бухгалтерского и налогового учета могут возникать разницы в резервах. Это объясняется тем, что правила определения этих резервов в БУ и НУ различны.
Списание происходит на основании:
- данных инвентаризации;
- письменного обоснования;
- приказа руководителя.
Для отражения списания безнадежной задолженности в 1С мы воспользуемся кнопкой «Корректировка долга», которая доступна из разделов «Покупки» или «Продажи». Однако перед этим применим отчет «Анализ субконто». Он позволит произвести проверку всей суммы «дебиторки» и начисленных резервов в налоговом и бухгалтерском учете.
Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет
Учетной политикой организации могут регламентироваться дополнительные особенности аналитического учета, например, обособленный учет различных видов задолженностей: по основаниям возникновения, по дате возникновения и т.п.
Вывод В соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету учет на забалансовом счете 007 подразумевает: А) наличие должника; Б) наличие задолженности; В) наличие потенциальной возможности взыскания задолженности. Согласно ст.
419 ГК РФ ликвидацией юридического лица обязательство прекращается, кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.).
Т.к.
Отражение безнадежной задолженности в учете
В компании за годы работы скапливаются долги. Дебиторка становится нереальной для получения, если:
- истек срок исковой давности;
- появилась запись в реестре юрлиц о ликвидации дебитора;
- должника признали банкротом;
- есть постановление судебных приставов (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Если все усилия, направленные на ликвидацию долгов дебиторов, не увенчались успехом, фирма принимает решение о списании дебиторской задолженности.
Провести списание безнадежной дебиторской задолженности проводками— это значит исказить не только бухучет (далее — БУ), но и налогообложение. Ведь при признании долга безнадежным бухгалтерией одновременно делаются проводки и списание дебиторской задолженности в налоговом учете (далее — НУ).
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен
Рассмотрим бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности на примере счетов 60, 62 и отражение переплаты по налогам.
Списание дебиторской задолженности и проводки по счету 60 проводятся после предоплаты поставщику, если он в дальнейшем не исполнил обязанности по отгрузке ТМЦ (работам, услугам) и не вернул предоплату. Необходимость списания дебиторской задолженности и проводки по счету 62 в общем случае образуются после отгрузки покупателю при недобросовестном его отношении к исполнению обязательств по оплате.
Счет списания дебиторской задолженности зависит от применения в БУ резерва по сомнительным долгам.
При отсутствии резерва дебиторка (далее — ДЗ) отражается в прочих расходах: Дт 91.2 Кт 60 (62).
Проводки по списанию просроченной дебиторской задолженности за счет резерва следующие:
- Дт 91.2 Кт 63 — сформирован резерв по сомнительным долгам (это происходит раньше, чем списание).
- Дт 63 Кт 60 (62) — списана дебиторка за счет резерва. Если долг больше резерва, то превышение относится на прочие расходы аналогично списанию без резерва (п. 11 ПБУ № 10/99).
Как списать недоимку контрагентов и переплату по налогам
При отражении долгов по счету 91.2 одновременно происходит списание дебиторской задолженности на забалансовый счет: Дт 007, по каждому контрагенту отдельно.
Списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете учитывается в течение 5 лет, в это время изыскиваются возможности по взысканию недоимки.
По завершении 5-летнего срока можно провести окончательное списание дебиторской задолженности с забалансового счета 007 записью: Кт 007.
В активе баланса (стр. 1230) отражается переплата по налогам и сборам, ее следует регулярно подтверждать актом совместной сверки с ФНС. Если фирма не обращалась за возвратом переплаты в течение 3 лет, излишнюю сумму вернуть будет трудно.
По мнению финансистов, переплата по налогам не является ДЗ, ее нельзя признать безнадежной и отразить на внереализационных расходах (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457). Чтобы провести в БУ списание дебиторской задолженности по налогам, проводки будут следующие (п. 14 ПБУ 22/2010): Дт 91.2 Кт 68.