Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Задачи по налогу на прибыль с решением». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Тема 3.1. Налог на прибыль организаций . 3.1.1. Методические указания .
При решении задач по теме 3.1 следует руководствоваться положениями гл. 25 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
При расчете налога на прибыль организаций следует учитывать, что прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль производится по итогам каждого налогового (отчетного) периода на основе данных налогового учета. При этом доходы и расходы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ.
Приведем пример расчета налога на прибыль.
ЗАДАЧИ по налогу на прибыль организаций
ЗАДАЧИ для самостоятельного решения
Журнал регистрации хозяйственных операций
Требуется определить результат от реализации основного средства для целей бухгалтерского и налогового учета, составить Журнал хозяйственных операций.
1. Превышение фактических представительских расходов над суммой, рассчитанной по нормативу, на 3000 руб.
Требуется произвести расчет постоянных и временных разниц, исчислить условный расход и текущий налог на прибыль
За I квартал имеются следующие данные:
1. Выручка от реализации продукции с НДС 967.900 руб.
2. В результате инвентаризации выявлены излишки материалов. Рыночная стоимость 20.000 руб.
3. Получен доход от участия в простом товариществе 30.000 руб.
4. Приобретено 15.000 Евро по 38 руб. Курс ЦБРФ на день приобретения 37,65 руб.
5. По решению суда причитается к получению от покупателя штраф за несвоевременную оплату продукции 45.000 руб.
6. Получено безвозмездно имущество от учредителя. Остаточная стоимость имущества у передающей стороны 120.000 руб. (согласно акту приема-передачи). Уставный капитал передающей организации 9.867.000 руб., в том числе сформировано из вкладов получающей организации на сумму 4.390.000 руб.
7. Приобретены материалы для производства продукции 80.000 руб. с НДС.
8. Приобретены упаковочные материалы на сумму 37.000 руб. с НДС.
9. Оплачено за электроэнергию, воду 43.000 руб. с НДС.
10. Оплачены транспортные услуги по доставке материалов на сумму 10.000 руб. с НДС.
11. Начислена амортизация основных средств на сумму 87.000 руб.
12. Выплачена заработная плата 160.000 руб.
13. Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Сумму определить.
14. Оказана материальная помощь двум работникам в связи с Днями рождения 10.000 руб.
Задачи с решениями
Определим сумму начисленного НДС. Она вычисляется исходя из налоговой базы и ставки налога.
Налоговой базой по НДС будет являться выручка предприятия в сумме 12 млн. руб. (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Далее выделяем сумму НДС из выручки, применяя расчетную ставку 18%/118% (ст. 164 НК РФ).
НДС подлежит возмещению (зачету, возврату) в случае, если в каком-либо налоговом периоде сумма налоговых вычетов превысила сумму начисленного НДС (п. 2 ст. 173 НК РФ, п. 1 ст. 176 НК РФ).
Задача 2. Определить размер расходов на услуги сторонних организаций, если выручка предприятия за отчетный период составила 10 млн. руб., размер налогооблагаемой прибыли предприятия составил 1,5 млн. руб., начисленная заработная плата составила – 3,5 млн. руб.
Налогооблагаемой прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ (ст. 247 НК РФ).
Выручка предприятия для целей налогообложения прибыли признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ), начисленная заработная плата – расходами на оплату труда (ст. 255 НК РФ), услуги сторонних организаций – материальными расходами (ст. 254 НК РФ).
Налогооблагаемая прибыль = Выручка – Начисленная заработная плата – Услуги сторонних организаций.
Задача 3. Определить сумму денежных средств, необходимых на уплату налогов предприятием, если выручка предприятия за отчетный период – 1000 тыс. руб., размер расходов на услуги сторонних организаций, включая НДС – 428 тыс. руб., а размер начисленной заработной платы – 385 тыс. руб.
Определим суммы основных налогов: налога на прибыль, НДС, НДФЛ, сумм страховых взносов.
1) Для расчета налога на прибыль, необходимо узнать налоговую базу, которой признается денежное выражение прибыли, а именно полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 и ст.274 гл. 25 НК РФ).
Досуг
Досуг • Развлечения • Творчество • Общественное питание • Рестораны • Бары • Кафе • Кофейни • Ночные клубы • Литература
Инфраструктура
Город • Власть • Администрации районов • Суды • Коммунальные услуги • Подростковые клубы • Общественные организации • Городские информационные сайты
Наука
Педагогика • Образование • Школы • Обучение • Учителя
Порядок расчета налоговой базы
Налоговая база вычисляется как разница между величинами всех доходов и расходов за период. Доходом считается общая прибыль организации в натуральной или денежной форме. Полученные в натуральной форме доходы от основной деятельности учитываются по цене сделки. Если в указанном периоде расходы превысили доходы, то налоговая база признается равной нулю.
Расчет налога на прибыль организации
Для расчета налога на прибыль организации существует стандартная формула:
- УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП;
- УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ, где
УД — условный доход;
УР — условный расход;
ПНО — постоянное налоговое обязательство;
ОНА — налоговый актив;
ОНО — отложенное налоговое обязательство;
ТНП — текущий налог на прибыль;
ТНУ — текущий налоговый убыток.
Условный доход по налогу на прибыль
Условный доход по налогу на прибыль – это (по данным бухучета) отрицательный финансовый результат фирмы, умноженный на налоговую ставку 20%. Проводки к его оформлению выглядят так: Кт 99, к которому открывается отдельный субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» – Дт 68.
Полученный убыток станет вычитаемой временной разницей. Она в свою очередь приводит к возникновению отложенного налогового актива. Получаем следующую проводку: Дт 09 – Кт 68 (при начислении). Если убыток списывается, то проводка выглядит так: Дт 68 – Кт 09.
Пример
ООО «Зеленый клевер» имеет убыток в бух учете 50 500 рублей по результату 3 квартала. В 3 квартале условный расход налога на прибыль составит 10 100 рублей (50 500*20%). Данный убыток образовывает отложенный налоговый актив и мы имеем проводки:
Дт 09 – Кт 68.
В 3 квартале проводки следующие:
Дт 99.1 – Кт 90.9 – 50 500 рублей (убыток компании)
Дт 68 – Кт 99.2 – 10 100 рублей (условный доход по налогу на прибыль)
Дт 09 – Кт 68 – 10 100 рублей (признание отложенного налогового актива)
Условный расход по налогу на прибыль
Когда у компании появляется бухгалтерская прибыль и мы ее умножаем на ставку 20% – это условный расход по налогу на прибыль.
Пример
В 4 квартале 2016 года ООО «Зеленый клевер» получил прибыль 60 000 рублей.
В 4 квартале делаются проводки:
Дт 90.9 – Кт 99.1 – 60 000 рублей (получена прибыль компании)
Дт 99.2 – Кт 68 – 12 000 рублей (60 000 х 20%) – это условный расход по налогу на прибыль
Дт 68 – Кт 09 – 10 100 рублей (погашен отложенный налоговый актив (ОНА))
В четвертом квартале убыток списывается проводкой Дт 68 – Кт 09.
Когда рассчитали условный расход и условный доход, мы приступаем к созданию имеющегося на данный период налога на прибыль исходя из следующей формулы:
Ур/Уд + постоянное налоговое обязательство (ПНО) – постоянный налоговый актив (ПНА) + (-) отложенный налоговый актив (ОНА) + (-) отложенное налоговое обязательство (ОНО), где Ур/УД – это условный доход и условный расход.
В учете бывают постоянные (ПНА, ПНО) или временные (ОНА. ОНО) разницы, они в свою очередь дают в результате получение разных сумм бухгалтерской и налоговой прибыли.
Когда расходы (доходы) фирмы признаются как в учете бухгалтерском, так и в налоговом, но в разные периоды, то это временные разницы. Они тоже имеют разделение на вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы.
Первые образуются, когда для налогового учета расходы признаются позже, а доходы раньше, чем для бухучета. К примеру, если при продаже компьютерной техники получен убыток, он в налоговом учете принимается в расходы в течение оставшегося срока полезного использования, а вот в бухучете списывается все сразу.
Налоговый период. Отчетный период
Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- 1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
- 2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. При этом размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитающегося к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.