Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальная выгода по беспроцентному договору займа». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Что представляет собой материальная выгода.
НДФЛ удерживается при получении гражданами большинства видов доходов, в том числе с сумм образовавшейся материальной выгоды. Об этом сказано в п. 1 ст. 210 НК РФ.
К подобным доходам, облагаемым налогом, относятся только те операции, которые перечислены в ст. 212 НК РФ:
- произведенная физлицом экономия в части процентов как плата за пользование сторонними средствами (займами);
- приобретение материалов (услуг) по стоимости ниже рыночной у взаимозависимых лиц;
- покупка ценных бумаг по сниженным ценам.
Обязанность по удержанию НДФЛ с материальной выгоды может возлагаться как на само физлицо с последующим представлением им декларации, так и на налогового агента ― организацию, выдавшую заем. При предоставлении заемных средств своим сотрудникам организация берет на себя функции налогового агента, перечисляя в бюджет НДФЛ. При этом сумма налога удерживается из доходов самого работника (но не должна превышать 50% от общей суммы дохода, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если имели место случаи приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных, то налоговая база рассчитывается как разница между средней рыночной стоимостью этих активов и фактически произведенными расходами. При этом положения по определению рыночной стоимости данных финансовых инструментов закреплены в пп. 1–2 ст. 305 НК РФ.
Аналогичный метод подходит и для определения налогооблагаемой базы при получении товаров (услуг) от взаимозависимых лиц по сниженным ценам. Для выявления рыночной стоимости применяют метод сопоставимых рыночных цен, то есть проводят ценовой анализ идентичного товара на рынке. Если определить средние рыночные цены невозможно, допускается использование прочих методов, таких как анализ сопоставимой рентабельности, определение цены при дальнейшей продаже, затратный метод и пр.
Как действует материальная выгода при НДФЛ в 2017 году
Получается, если на вашем предприятии выдали зарплату по итогам декабря года 9 января г.
Аналогичный размер обложения установлен для доходов от использования собственного имущества в качестве объекта аренды или продажи. Обычно по окончании налогового периода в самом начале следующего года Минфин уведомляет в формате письма о том, как уплата НДФЛ КБК будут выглядеть в новом году.
Такая позиция отражена и в регламентированных актах.
В случае отсутствия понимания со стороны территориальной ФНС, оставьте жалобу в вышестоящий орган.
Материальная выгода от экономии на процентах
Рассмотрим доход в виде материальной выгоды, полученный от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами.
Такой доход образуется у физлица, если:
- заем беспроцентный
- ставка по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (с 19 июня 2017 года ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 9% годовых, следовательно, пограничное значение составит: 2/3 х 9% = 6%)
- ставка по займу в валюте меньше 9%.
Из этого правила есть исключения. Материальной выгоды от экономии на процентах не возникает в двух случах:
- заемщик принес из ИФНС уведомление или справку, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этого жилья. В уведомлении (справке) должны быть указаны реквизиты договора займа
- в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилого помещения.
Налогообложение материальной выгоды
Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ, материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%. По общему правилу налог обязан удержать работодатель, у которого был взят кредит или заем (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Пример: ООО “Радуга” предоставило Косолапому А.С. беспроцентный заем и удержало с его заработной платы материальную выгоду по ставке 35%.
Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам
Если организация или предприниматель выдает своим работникам займы по процентным ставкам ниже банковских либо вообще без процентов, то у работников возникает материальная выгода от экономии на процентах. Ответим на самые распространенные вопросы бухгалтеров, связанные с возникновением облагаемой материальной выгоды, с исчислением, уплатой и перечислением с нее НДФЛ.
Но сначала напомним вам, как посчитать НДФЛ с материальной выгоды .
Процент НДФЛ с материальной выгоды
В основном, удержание НДФЛ с материальной выгоды осуществляется по ставке 35%, но она варьируется в зависимости от вида дохода и статуса плательщика. Так для физлиц — резидентов РФ действуют ставки:
- 35% — по МВ от экономии на кредитных процентах, не достигающих предельных величин, т.е. 2/3 ставки рефинансирования по рублевым и 9% годовых по валютным займам. МВ от экономии на кредитных процентах определяет налоговый агент — фирма или бизнесмен, предоставившие заем физлицу. С величины полученной выгоды он обязан рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ;
-
13% — для налогообложения МВ по приобретениям ТМЦ у взаимозависимых лиц или ценных бумаг по сниженной стоимости.
- По ставке 30% удерживается НДФЛ с материальной выгоды, полученной нерезидентом РФ независимо от ее вида.
Расчет материальной выгоды с процентов по займу и НДФЛ
Когда возникает материальная выгода по займу, экономия на процентах по заемным средствам
Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника на основании положений статьи 210. пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ:
- если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях);
- если процентная ставка по нему меньше 9 процентов годовых (по займам в валюте). Такая ситуация может возникнуть, например, при выдаче займа иностранцу;
- при беспроцентном займе.
Материальная выгода работника за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, не является объектом обложения страховыми взносами.
Указанный онлайн калькулятор применяется для расчета материальной выгоды по займам, полученным как до 2016 г. так и после, по которым дата возврата займа приходится на период после 1 января 2016 года. Дата получения дохода в виде матвыгоды с 1 января 2016 г. – последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заем.
Рассчитать материальную выгоду и НДФЛ с нее потребуется, если сотруднику или другому физлицу организация выдала беспроцентный заем, либо заем с процентной ставкой ниже 2/3 ставки рефинансирования.
Чем отличается заем от кредита
Чтобы обеспечить ваше максимальное погружение в тему, сперва проясним понятия займа и кредита, благодаря чему вы сможете лучше ориентироваться в финансовых вопросах:
- кредит может выдаваться исключительно банками либо иными финансовыми учреждениями. Кроме того, передаваться или возвращаться по выданному вам кредиту придется только деньги и ничто другое;
- по займам вы можете получить не только деньги, но и какое-либо имущество. Соответственно, возвращать придется или ту сумму, которую вам предоставил заимодавец, либо равное количество вещей, полностью соответствующих полученным по качеству и роду.
Еще одно важное отличие заключается в том, что по займу проценты могут начисляться исключительно по желанию юридического или физического лица, предоставляющего средства (или имущество) в долг. Кредит же подразумевает обязательное начисление процентов. Получение экономии на них для заемщика в последнем случае практически полностью исключается. Также кредиты должны обязательно оформляться в письменном виде (документом, в котором прописываются все обязанности банка и получателя денежных средств, чаще всего является кредитный договор).
Материальная выгода по беспроцентному займу в 2019 году
Согласно п.
5 ст. 226 НК РФ). В соответствии с пп.
1 п. 1 ст. 212 НК РФ организация обязана рассчитать НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при предоставлении займа (в том числе беспроцентного) физическому лицу: • если ставка по займу, сумма которого определена в рублях, меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ (пп.
Кому надо перечислять НДФЛ с материальной выгоды в бюджет — предпринимателю или заемщику?
Предпринимателю, выдавшему деньги физлицу. Бизнесмен становится налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому ему нужно удержать налог с заемщика и перечислить в бюджет. Ставка НДФЛ по выгоде равна 35%.
Как ИП определить выгоду от экономии на процентах?
Для расчета материальной выгоды используйте формулу:
Сумма займа × ( 2/3 × Ставка рефинансирования + Ставка по займу ) / 365 × Календарных дней пользования займом в месяце
Ставка рефинансирования с этого года приравнена к ключевой ставке. Поэтому для расчета выгоды нужно использовать ключевую ставку — 11%.
Эта формула подходит и для процентных, и для беспроцентных займов?
Да, только если заем беспроцентный, вместо ставки по займу предпринимателю нужно поставить 0.
В какой момент ИП определять материальную выгоду и сумму НДФЛ?
В 2016 году материальную выгоду по займам рассчитывайте в последний день каждого месяца.
С 2016 года материальную выгоду от экономии на процентах следует рассчитывать в последний день каждого месяца, пока заемщик пользуется деньгами. До 2016 года матвыгоду считали в день уплаты процентов либо при возврате беспроцентного займа.
По беспроцентным займам, выданным в 2015 году, надо считать материальную выгоду и платить НДФЛ?
Да, материальную выгоду за пользование займом до 2016 года требовалось рассчитать на 31 января 2016 года. К такому мнению пришли специалисты Минфина России.
Если, ИП не определил выгоду по 2015 году в срок, что делать сейчас, в мае?
Надо поскорее рассчитать налог с матвыгоды, полученной заемщиком. Однако расчет по каждому месяцу делайте отдельно, потому что размер выгоды зависит от количества дней в каждом месяце пользования деньгами. Еще перечислите пени за просрочку НДФЛ1.