Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оптимизировать налог на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Как оптимизировать налог на прибыль на предприятии при помощи правильной системы налогообложения.
Правильно выбранная система налогообложения позволяет предпринимателю значительно снизить расходы и, как следствие, повысить чистую прибыль организации. Современное налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику возможность выбрать один режим из нескольких. Каждый из них имеет как свои достоинства, так и свои недостатки.
Остановимся на каждом налоговом режиме более подробно.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Законные способы оптимизации налога на прибыль
Налоговой базой для налога на прибыль выступает разница между доходами и расходами предприятия. Соответственно добиться уменьшения налога можно двумя путями – уменьшив доходы либо повысив затраты.
Конечно наиболее значительного снижения отчислений в пользу государства можно добиться используя нелегальные методы, такие как регистрация фиктивных фирм, обналичивание средств, проходящих как оплата за не оказанные по факту услуги, и тому подобные непредусмотренные законом методы.
Однако все это чревато серьезными проблемами с фискальными органами, не одну собаку съевшими на вычислении подобных нарушений, поэтому стоит сосредоточиться исключительно на легальных методах оптимизации, благо их существует достаточно много.
Заключение
Во время планирования стратегии минимизации уплаты налогов нужно использовать только легальные схемы, ведь руководствуясь принципом « все, что не запрещено – разрешено» грамотный специалист сможет одновременно и немалую долю средств сохранить, и пристального внимания фискальных органов, которое чревато неприятностями, избежать.
Основные этапы
Налоговое планирование начинается с момента регистрации юридического лица. Ключевые стадии процесса:
- Изначально нужно выбрать выгодное расположение предприятия, его филиалов. Субъекты РФ вправе регулировать некоторые виды налогов. Изучение регионального законодательства о льготах, специальных режимам и предоставлении налоговых кредитов часто играет решающую роль.
- Выбор организационно-правовой формы (ИП, юридическое лицо).
- Грамотное использование льгот при расчете каждого налога.
- Изучение разных способов заключения сделок, с точки зрения фискального обременения.
- Решение вопроса об инвестициях с полученной прибыли.
Юристы следят за последними изменениями законодательства и помогут в вопросах снижения налоговой нагрузки. Каждый руководитель предприятия должен иметь контактную информацию профильного специалиста.
Способы оптимизации налога на прибыль с пошаговыми инструкциями
Основная цель деятельности коммерческих предприятий – получение прибыли. Каждый налогоплательщик желает снизить суммы уплачиваемых налогов. В статье расскажем, почему оптимизация налога на прибыль является одним из доступных методов достижения данной цели.
Достичь желаемого можно двумя способами:
- За счет снижения размера налогооблагаемой базы.
- По максимуму используя механизмы налогового регулирования.
Налоговое законодательство обязывает все коммерческие предприятия уплачивать налог на прибыль, а потому именно данный вид налога стараются оптимизировать многие фирмы. Особенности налога на прибыль дают возможность подобрать несложный подход к схеме оптимизации:
- отсутствие минимальной размера налога к уплате,
- наличие нескольких вариантов применения статей расходов.
Оптимизация налога на прибыль является законной и может быть проведена через следующие направления:
- изменение учетной политики компании при расчете налога на прибыль,
- индивидуальные решения при выборе типа договоров с клиентами,
- широкое применение льгот по налогу и отсрочек,
- проведение ревизии расходов на обслуживание основных фондов.
Преимуществом любого предпринимателя станет осведомленность в вопросах налогообложения прибыли – это поможет избежать ошибок при заполнении налоговых деклараций и не совершить незаконное действие. Оптимизация налога на прибыль – важное управленческое решение в силу того, что данный вид налога влияет на финансовые результаты деятельности компании на основании принятой стратегии развития.
Методы оптимизации налога на прибыль для юридических лиц
Для юридических лиц также существуют законные методы оптимизации налога на прибыль:
- Создание резервов (равномерное распределение налога на прибыль на протяжении года – позволяет избежать пиковых отчислений во время отпусков, выявления долгов, ремонтов ОС).
- Оптимизация некоторых пунктов налогового учета (выбор метода учета и оприходования выручки и затрат, наиболее выгодного в плане уплаты налогов).
- Перенос налогооблагаемой базы на дочерние компании (прибыль переносится на фирму с льготным режимом обложения налогом на прибыль с обязательным выводом ее оттуда без каких-либо налоговых нагрузок).
- Использование временных различий при исчислении налога и последующее его перемещение на новый период.
- Переход на льготный налоговый режим (так, чтобы налога на прибыль не было, или чтобы был законный способ его не выплачивать).
- Разделение (договора на оказание большого комплекса услуг могут быть разделены на несколько соглашений с учетом необложения налогом на прибыль некоторых работ).
- Оптимизация амортизационных отчислений (утверждение повышающего коэффициента для ОС, работающих круглые сутки, приобретение дорогого оборудования по частям, амортизационная премия).
- Возмещение НДС зачетом в счет налога на прибыль.
- Применение долговых документов (векселей, поручительства и т.д.).
- Корректировка договоров (часть расходов можно отнести на текущий период единовременно).
- Оптимизация учета расходов, разделение на прямые/косвенные.
- Оптимизация затрат на производство (контроль себестоимости).
- Планирование предполагаемой прибыли.
Оптимизация налога на прибыль через создание резерва по сомнительным долгам
У большинства предприятий имеется непогашенная дебиторская задолженность. Компании могут подстраховать себя от налоговых потерь, которые произойдут из-за неисполнения дебиторами своих долговых обязательств, путем создания резерва по сомнительным задолженностям. Это означает, что фирма сократит обязательства перед бюджетом по перечислению сумм налога на прибыль, которая пока еще не была получена.
Сомнительный долг с точки зрения налогового законодательства – это задолженность, не выплаченная в срок, определенный по договору, не обеспечена залогом, гарантией банка или поручительством.
Законная схема формирования резерва:
- Прописать возможность создания резерва в документах по учетной политике (рекомендовано).
- Провести инвентаризацию дебиторской задолженности по состоянию на последний день отчетного или налогового периода.
- Произвести расчет резерва:
- если долг возник более 90 дней назад, в сумму включается выявленная в ходе проведения инвентаризации задолженность;
- если долг появился от 45 до 90 дней назад, в сумму включается 50% выявленной в ходе инвентаризации задолженности;
- если долг возник менее 45 дней назад, сумма долга не увеличивается.
Существует ряд требований к осуществлению такого метода оптимизации:
- Предприятие должно определять доходы и затраты методом начисления.
- Сумма резерва не должна оказаться выше 10% от суммы выручки за весь отчетный (налоговый) период.
- Формирование суммы резерва должно быть подкреплено расчетом-справкой из бухгалтерии, а также налоговым регистром (сумма отчислений идет во внереализационные затраты на крайний день отчетного периода).
- Метод применяется лишь в случае с необходимостью покрытия убытков от безнадежных долгов (невозможных к взысканию).
Как можно снизить налог на прибыль организации?
Учитывая, что фиктивная сделка по сути представляет собой включение в налоговую отчетность заведомо недостоверных сведений, такие действия налогоплательщика должны рассматриваться как налоговое правонарушение, а в определенных случаях как уголовное преступление.
Ограниченностью возможностей подхода, согласно которому гражданам «разрешено все, что не запрещено законом», в защите фискальных интересов государства объясняется появление в налоговом праве концепции злоупотребления правом.
2. Концепция злоупотребления правом предполагает использование максимально общих, универсальных норм, предоставляющих налоговым органам и судам возможность определять степень правомерности каждого конкретного случая налоговой оптимизации.
Концепция «злоупотребления правом» юридически весьма уязвима, так как допускает применение мер принуждения к лицам, в действиях которых не установлено наличие нарушений законодательства. Поэтому противники этого подхода имеют основания утверждать, что он предполагает применение мер принуждения за законные действия налогоплательщиков. В действительности это не вполне справедливо, т.к. пересмотр налоговых последствий сделки при применении концепции основан на суждении типа : «очень похоже (хотя достоверно и не доказано), что сделка была незаконной».
Эта концепция применяется во многих развитых странах, в том числе в Канаде, Австралии, Ирландии, Франции, Нидерландах.3
Российскую Федерацию на сегодняшний день нельзя однозначно отнести к числу стран, исповедующих один из вышеназванных подходов.
Законные способы оптимизации налога на прибыль
В случае применения регрессивной шкалы закономерность будет иной. Также при аналогичных расчетах необходимо учитывать страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Относительным показателем, характеризующим экономию от сокращения налоговых платежей, является коэффициент экономии, который рассчитывается как отношение экономии к первоначальному финансовому результату. Данный показатель характеризует существенность достигаемой экономии от снижения налогов.
Рассмотрим пример. Исходные данные для двух вариантов снижения налоговых платежей представлены в табл.
Элементы налогового учета
Ведение налогового учета является обязательным при исчислении налога на прибыль. Все аналитические составляющие записываются в налоговых регистрах с применением элементов налогового учета.
В ходе ведения налогового учета используются:
- Субъекты учета. Налогоплательщиками являются организации на ОСНО.
- Объекты налогового учета. Объектом служит основной и внереализационный доход, полученный от предпринимательской деятельности.
- Налоговая база. Рассчитывается прибыль, исчисленная как разность доходов и расходов.
- Порядок исчисления. Определяются основания для оформления документов учета. Соблюдается принцип обоснованности, что подтверждается документально.
- Налоговые льготы. Исключаются объекты, не подлежащие обложению, например, целевое финансирование.
- Налоговая ставка. Налог определяется умножением базы и ставки – 20 % с последующим распределением по бюджетам. В федеральный бюджет отчисляется 2 %, в бюджет субъектов федерации – 18 % налога.
- Период начисления. Налоговым периодом является календарный год.
- Порядок уплаты налога. Помимо годового платежа вносятся авансовые платежи.
Учет всех элементов направлен на формирование законных оснований для ведения налогового учета.
Перенос налогооблагаемой базы
В качестве оптимизации налогового учета применяется перенос налоговой базы на следующие периоды.
При получении по итогам расчетного года убытков сумма может учитываться в уменьшении налогооблагаемой базы в течение 10 лет.
Минусом переноса убытков может быть отсутствие причины для применения в связи с получением предприятием новых убытков.
Налог на прибыль
Для снижения налога на прибыль многие компании используют распространенные четыре способа.
В первом случае можно сформировать резерв для ремонта основных средств с привлечением крупных затрат. Экономия получается при досрочном списании денег на восстановление имущества. Расходы могут вноситься в фонд равными частями на отчетную дату налогового периода. При ежеквартальном внесении налога прибыль будет снижаться каждые три месяца.
Количество резервных средств определяется самой компанией. Отчисления рассчитываются на основании количества замен и сметы ремонтных работ. Они не должны превышать размер, установленный за последние три года. Поэтому фирмам, работающим менее трех лет, создание резерва запрещено.
Следующим способом оптимизации является использование премии за амортизацию. При приобретении новые объекты можно учитывать как замещение амортизационных. Таким образом получится снизить прибыль на 30% от стоимости объекта (при замене основного средства 3–7 очереди) или 10% (для 1,2, 8, 9, 10 групп).
Исключение из данного правила составляют объекты, переданные на безвозмездной основе.
Амортизационная премия учитывается только при покупке нового имущества.
Также она доступна в случае:
- достройки;
- дооборудования;
- реконструкции;
- модернизации;
- перевооружении;
- ликвидации части объектов основного фонда.
Для исключения вероятности споров с налоговой инспекцией необходимо включить возможность амортизационной премии в учетную политику. Кроме того запрещается продажа таких объектов на протяжении пяти лет после ввода. Тогда премия будет считаться внереализационным доходом.
Преимущества черных и белых схем
Многие компании, выбирая варианты снижения налоговой базы, рассматривают в том числе и незаконные схемы. При этом черная оптимизация может быть проведена так, что инспекция не сможет обнаружить нарушений. А белая оптимизация особенно явно прослеживается в ходе работы фирмы.
Нередко налогоплательщиками производится создание фирм на один день. Такая деятельность может привести к серьезному, в том числе и уголовному, наказанию.
Если предприятие ощущает необходимость в оптимизации, можно обратиться к квалифицированным специалистам. Они помогут снизить налоговые расходы законным способом.
Стоит помнить, что оптимизировать налоги и не платить их совсем – разные понятия. В первом случае, в отличие от второго, никаких нарушений не предусматривается. Поэтому важно заранее продумать варианты проведения минимизации налоговой базы.
Для корректной работы схемы подбираются комплексно. Ведь снизив одни налоги, можно автоматически повысить другие. Поэтому заниматься данным вопросом должны специалисты. Они разрабатывают подробный план деятельности с учетом особенностей компании и ее финансового состояния.