Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «как происходит налогообложение при аренде автомобиля у ип?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Варианты найма у физлица.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, следует разделять несколько вариантов аренды транспортного средства у физического лица. В зависимости от условий заключенного договора можно определить и сторону, несущую ответственность за уплату установленных сборов, а значит, вид и размер налоговых ставок:
Первый вариант – это договор аренды автомобиля между физическим лицом и организацией, где налоги ложатся на организацию, а физлицо действует без образования ИП. В этом случае организация выступает в качестве налогового агента:
- берет на себя обязательства по удержанию налоговых вычетов из доходов, причитающихся физическому лицу за аренду ТС;
- предоставляет отчетность в налоговый орган по месту своей регистрации о суммах, перечисленных за аренду, и произведенных вычетах по форме 2-НДФЛ.
Второй вариант – договор заключается между организацией и физическим лицом, являющимся предпринимателем.
В этом случае арендатору достаточно предоставить свидетельство о регистрации ИП и документы, подтверждающие, что он стоит на учете в налоговой инспекции.
В рамках данной сделки все обязанности платить налоги ложатся на индивидуального предпринимателя, который будет это делать в соответствии с выбранной им формой налогообложения.
Третий вариант – договор аренды между физическими лицами. В этом случае, следуя указаниям 23 главы Налогового кодекса (п.1 ст. 229), физическое лицо-арендодатель обязано предоставить декларацию за истекший год в фискальный орган по месту проживания, в срок до 30 апреля.
Какую систему налогообложения выбрать ИП при сдаче в аренду автомобиля физлицам для работы в такси?
Как происходит налогообложение при аренде автомобиля у ИП? Эти вопросы сейчас интересуют многих людей.
Отправляясь в путешествие в другую страну или город, возникает потребность с комфортом и без проблем передвигаться по территории, достопримечательностям, улицам.
Удобно делать это в своем транспорте, так как услуги такси будут дорогостоящими, и неприлично часто обращаться к ожиданию водителя.
2. Может ли арендодатель быть физическим лицом?
В ГК есть интересная норма, которая может поставить в тупик при заключении договора аренды с экипажем. Так в п.2 ст.635 ГК говорится, что при аренде транспортного средства с экипажем лица, управляющие этим транспортным средством и обеспечивающие его техническую эксплуатацию, должны состоять с арендодателем в трудовых отношениях.
И если ваш арендодатель – обычное физическое лицо или ваш сотрудник, то строго говоря, он не может заключить такой договор, т.к. наемных сотрудников он не имеет.
Однако на практике чиновники не запрещают заключать такой договор: письма Минфина от 14.07.2008г. №03-04-06-02/73, от 16.08.2010г. №03-04-05/3-462, от 01.12.2009г. №03-03-06/1/780.
Однако на одну ситуацию внимание обратите: заключить договор аренды автомобиля с экипажем с сотрудником, в должностные обязанности которого входит управление транспортным средством, нельзя. Потому что оплата за вождение получается двойная – в рамках трудового договора и в рамках гражданского договора на услуги по управлению автомобилем. В такой ситуации можно заключить договор аренды без экипажа.
3. Арендная плата и оформление документов
Величину арендной платы, порядок и сроки ее внесения также согласуют в договоре. Оплата может быть как фиксированным платежом, так и в зависимости от пробега или количества выездов. При фиксированной арендной плате ее размер может изменяться по соглашению сторон, не чаще раза в год (п.3 ст.614 ГК).
Если вы заключаете договор аренды с экипажем, то отдельно выделите:
- — сумму платы за пользование автомобилем
- — сумму платы за оказание услуг по управлению и технической эксплуатации.
Это поможет избежать споров при начислении страховых взносов. Подробнее об этом мы еще поговорим чуть позже.
А пока – еще одна особенность, на которую в договоре нужно обратить особое внимание. В договоре и акте приема-передачи однозначно должен быть установлен объект аренды и перечислены признаки, однозначно его идентифицирующие:
- — марка, модель;
- — цвет;
- — год выпуска;
- — регистрационный номер;
- — идентификационный номер (VIN).
Иначе договор будет признан недействительным (ст.607 ГК).
Арендатору передаются следующие документы:
- — свидетельство о регистрации автомобиля;
- — копия паспорта транспортного средства;
- — талон техосмотра;
- — полис ОСАГО (если его передача оговаривается в договоре).
Если арендодатель собственником не является, то запросите документы, которые дают ему право совершать сделки по передаче в аренду имущества от имени собственника.
Автомобиль передается арендатору по акту приема-передачи. Его можно составить в произвольной форме. В акте рекомендуется указать характеристики передаваемого автомобиля, его согласованную стоимость, пробег, а также техническое состояние по результатам осмотра. Согласованная стоимость может быть любой, она нужна только для того, чтобы отразить имущество на забалансовом счете.
Налог на прибыль
Вознаграждение в части арендных платежей за арендуемое имущество для целей налогообложения прибыли признается прочим расходом, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст.
264 НК РФ), в порядке, установленном пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (Письма Минфина России от 09.11.2006 N 03-03-04/1/742, УФНС России по г. Москве от 26.03.2007 N 20-12/027737, от 22.03.2006 N 20-12/22181).
Вознаграждение в части платы за оказанные услуги по управлению транспортным средством учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ).
Единый социальный налог
Сумма начисленного ЕСН учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на дату начисления.
В Письме Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-06-02/73 указано, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ на стоимость услуг по управлению и технической эксплуатации транспортного средства начисляется ЕСН. При этом вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по договору аренды транспортного средства с экипажем, включает плату за аренду автомобиля и плату за услуги по управлению этим автомобилем. Следовательно, сумма вознаграждения, выплачиваемого физическому лицу за услуги управления автомобилем, является объектом обложения ЕСН. Указанное вознаграждение не включается в налоговую базу по ЕСН в части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС РФ (п. 3 ст. 238 НК РФ).
При заключении с арендодателем договора аренды транспортного средства с экипажем желательно разделить в договоре суммы арендной платы и вознаграждения за управление и техническое обслуживание транспортного средства. Первая часть платы не является объектом обложения ЕСН (абз. 3 п. 1 ст. 236 НК РФ).
Налогообложение и бухучет аренды автомобиля у физического лица
Внимание ГК РФ (к примеру, марка, модель, год выпуска, госномер);Совет Также в договоре целесообразно указать оценочную стоимость передаваемого автомобиля. Это может пригодиться в случае, когда машине будет причинен какой-нибудь ущерб. Кроме того, такая стоимость нужна для бухучета: по ней вы учтете машину за балансом.
- актом приемки-передачи автомобиля, составленным в произвольной форместатьи 691—693 ГК РФ.
В нем нужно указать, когда передан автомобиль и в каком состоянии.
Договор аренды транспортных средств
Если вы хотите взять автомобиль во временное пользование, то для того, чтобы избежать каких-либо последствий, необходимо правильно выбрать машину и составить договор аренды транспортных средств, прописав в нем все обязательства сторон.
Взаимодействие между арендодателем и арендатором по договорам аренды транспортных средств регулируется параграфом 3 гл. 34 ГК РФ. Договор аренды транспортных средств между юридическим и физическим лицом заключается в простой письменной форме.
В договоре аренды транспортных средств, как правило, указывается:
- марка и модель автомобиля, VIN, пробег;
- срок аренды (начало и конец);
- права и обязанности сторон;
- размер, сроки и порядок внесения арендной платы;
- порядок передачи автомобиля (место передачи и место возврата), порядок и сроки оплаты;
- наличие или отсутствие залога;
- ответственность сторон;
- основания и порядок расторжения договора;
- адреса, реквизиты сторон.
К договору аренды транспортных средств должен прилагаться акт приема-передачи автомобиля. Кроме договора аренды транспортного средства арендатору нужно передать документы на автомобиль: ПТС, свидетельство о регистрации транспортного средства, полис ОСАГО, при наличии — полис КАСКО.
Договоры аренды транспортных средств бывают 2 видов: с экипажем и без экипажа.
О документе, который всегда сопровождает эксплуатацию легкового авто, читайте в статье «Путевой лист легкового автомобиля по форме 3 в бухучете».
Аренда автомобиля без экипажа у физического лица
Условия передачи авто без услуг экипажа оговорены в ст. 642–649 Гражданского кодекса. В соответствии с условиями договора аренды автомобиля без экипажа у физического лица арендодатель получает от арендатора вознаграждение, с которого юрлицо, арендующее авто, должно удержать НДФЛ.
При этом обязанности удерживать страховые сборы с физлица у арендатора не появляется ввиду того, что предметом договора аренды транспортных средств является передача в пользование имущества физлица, а не оказание им услуг или выполнение работы.
Варианты найма у физлица
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, следует разделять несколько вариантов аренды транспортного средства у физического лица. В зависимости от условий заключенного договора можно определить и сторону, несущую ответственность за уплату установленных сборов, а значит, вид и размер налоговых ставок:
- Первый вариант – это договор аренды автомобиля между физическим лицом и организацией, где налоги ложатся на организацию, а физлицо действует без образования ИП. В этом случае организация выступает в качестве налогового агента:
- берет на себя обязательства по удержанию налоговых вычетов из доходов, причитающихся физическому лицу за аренду ТС;
- предоставляет отчетность в налоговый орган по месту своей регистрации о суммах, перечисленных за аренду, и произведенных вычетах по форме 2-НДФЛ.
- Второй вариант – договор заключается между организацией и физическим лицом, являющимся предпринимателем. В этом случае арендатору достаточно предоставить свидетельство о регистрации ИП и документы, подтверждающие, что он стоит на учете в налоговой инспекции. В рамках данной сделки все обязанности платить налоги ложатся на индивидуального предпринимателя, который будет это делать в соответствии с выбранной им формой налогообложения.
- Третий вариант – договор аренды между физическими лицами. В этом случае, следуя указаниям 23 главы Налогового кодекса (п.1 ст. 229), физическое лицо-арендодатель обязано предоставить декларацию за истекший год в фискальный орган по месту проживания, в срок до 30 апреля.
Бухгалтерские проводки по учету аренды автомобиля
Таблица с проводками для арендатора и арендодателя:
Операция
Дебет
Кредит
Бухгалтерские проводки у арендатора
Отражена стоимость взятого в аренду автомобиля
001
Начислена арендная плата за авто, занятый в производственной деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника)
20
76 (73)
Начислена арендная плата за авто, занятый в торговой деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника)
44
76 (73)
Выделен налог из арендной платы (для организаций на ОСН)
19
76
Передана сумма арендного платежа арендодателю
76 (73)
50 (51)
Удержан НДФЛ с оплаты за аренду автомобиля, если он взят у физического лица (например, сотрудника)
73
68.НДФЛ
Автомобиля снят с учета и возвращен хозяину
001
Бухгалтерские проводки у арендодателя
Передан автомобиль в аренду
01.Аренда
01.1
Начислена плата для арендатора, если это данная операция не является обычным видом деятельности
76
91.1
Начислена плата, если сдача авто в аренду – это обычный вид деятельности арендодателя
76
90.1
Начислен НДС к уплате в бюджет
91.2 (90.2)
68.НДС
Поступление оплаты от арендатора
51
76
Особенности бухучета аренды авто
При аренде ТС у своего работника организация, будучи арендатором, в бухучете обязана отображать сопутствующие хозяйственные операции надлежащими проводками. В их числе: принятие ТС, ежемесячная арендная плата, начисление НДФЛ на нее, плата за услуги работника, исчисление общеобязательных взносов, возврат ТС по истечении срока действия договора. Основными являются следующие записи:
- ДТ 001 — стоимость принятого ТС;
- ДТ 20 (23, 25, 26, 29, 44 и т. д.) КТ 73 (76) — платеж за аренду ТС;
- Кт 001 — возврат ТС по истечении срока.
Амортизация по находящемуся во временном пользовании ТС, которое не значится на балансе, не начисляется.
Распространенные ошибки при аренде авто
Практика показывает, что большая часть ошибок при аренде ТС связана с оформлением договора имущественного найма. Это главный документ, которым руководствуются обе стороны при разрешении спорных ситуаций. Следует понимать, что только те условия, которые прописаны в двустороннем соглашении, будут иметь юридическую силу.
Условно можно выделить следующие возможные «недостатки» и ошибки при оформлении договора имущественного найма:
Траты, связанные с эксплуатацией при аренде ТС без экипажа может оплачивать владелец автомобиля, если это предусмотрено договором. Исключение — оплачивание капитального ремонта.
Сложности могут возникнуть и при необходимости доказательства произведенных трат. Стандартно в подтверждающем качестве выступают документы:
- путевой лист (целевое использование, маршрут, время и периодичность поездок);
- платежные документы — чеки и др. (покупка топлива, оплата ремонтных работ, иных трат);
- акты выполненных работ по части починки (можно составлять произвольно);
- распоряжение руководителя организации о закреплении автомобиля за работником и др.
В учете отображаются лишь задокументированные траты, представленные в качестве подтверждения.