Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок службы основных средств с 2017 года: работаем с изменениями». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Как отразить в 2017 году в бухгалтерском учете основные средства стоимостью до 100 000 рублей.
Чтобы отразить в бухгалтерском учете основные средства стоимостью до 100 000 рублей приведем следующий пример.
Пример
ООО «Лимма» купила для производственных нужд транспортную ленту стоимостью 59 000 рублей, из которых НДС составил 9000 рублей.
Руководитель «Лиммы» установил срок эксплуатации ленты 36 месяцев. Таким образом, ежемесячные амортизационные начисления составят 1388,89 рублей.
Бухгалтер компании сделает следующие проводки:
| Дт.08 Кт.60 | 50 000 | Куплена транспортная лента |
| Дт.19 Кт.60 | 9000 | Принят входной НДС с покупки ленты |
| Дт.01 Кт.08 | 50 000 | Лента введена в эксплуатацию |
А вот теперь внимание! Так как стоимость ленты меньше, чем 100 000 рублей, то в налоговом учете она подлежит незамедлительному списанию в расходы на производство.
В этом случае в бухгалтерском учете возникает отложенное налоговое обязательство на сумму 10 000 рублей (50 000*20%), которое ежемесячно по мере начисления амортизации будет уменьшаться на сумму 277, 78 рублей (10 000/36мес.).
В бухгалтерском учете это будет отражено следующим образом:
| Дт.68 Кт.60 | 10 000 | Отложенное налоговое обязательство |
| Дт.20 Кт.02 | 1388,89 | Начислена амортизация на транспортную ленту |
| Дт.77 Кт.68 | 277,78 | Уменьшено налоговое обязательство |
Как в 2017 году отразить в бухгалтерском учете основные средства стоимостью от 40 000 рублей, если они имеют комплектующие детали
Очень распространена ситуация, когда основное средство имеет несколько комплектующих деталей, которые в совокупности дают стоимость выше 40 000 рублей и подлежат в бухгалтерском учете амортизации, тогда как по отдельности стоимость этих средств ниже установленного лимита. Например: системный блок по цене 30 000 рублей, монитор стоимостью 12 000 рублей и принтер – 5000рублей.
СПИ основных средств, бывших в эксплуатации
Новые коды и новая Классификация будут действовать в отношении основных средств, приобретенных после 1 января 2017 года. А как определить СПИ в случае, если у организации в 2017 году в учете появились основные средства, бывшие в эксплуатации?
Напомним, что компания вправе самостоятельно установить в налоговом учете порядок определения СПИ по таким объектам основных средств, при этом можно исходить из срока, который (п. 7 ст. 258 НК РФ):
1) определен по Классификации (то есть как по новому объекту);
2) определен по Классификации, но уменьшен на срок фактического использования прежним собственником (срок эксплуатации основного средства предыдущим владельцем нужно подтвердить документально, например, актом по форме ОС-1);
3) установлен прежним собственником и уменьшен на срок его фактического использования этим собственником (эти сроки также должны быть документально подтверждены).
Такие варианты предусмотрены для компаний, использующих линейный метод начисления амортизации. При использовании нелинейного метода расчет амортизации не зависит от срока полезного использования основного средства.
В первых двух случаях в 2017 году организации должны будут применять уже новую Классификацию (конечно, это имеет значение только в том случае, если СПИ у объекта в соответствии с новой Классификацией изменился).
Если срок фактического использования основного средства у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, компания вправе самостоятельно установить СПИ с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Как определить
В 2016 году узнавать код конкретного основного средства нужно продолжать по классификатору срока службы основных средств ОК 013-94. А амортизационную группу взятого на учет имущества – по правительственной Классификации от 01.01.2002 № 1.
Особое напоминание упрощенцам
Новый лимит
В 2016 году можно работать на УСН при условии, что остаточная стоимость ОС (она нужна для целей бухучета) составляет не более 100 млн рублей. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Сразу обратим ваше внимание, что с 2017 года эта планка поднята до 150 миллионов. То есть больше фирм и ИП смогут применять УСН.
Таким образом, для упрощенцев изменится не только срок службы основных средств с 2017 года.
Определяют остаточную стоимость по простой формуле:
Какие активы являются основными средствами для налогового и бухгалтерского учета
В первую очередь, это активы, которые предприятие использует в предпринимательской деятельности для получения прибыли. Причем срок из полезного использования больше года. Второй количественный критерий – стоимость ОС должна быть больше 100 тыс. рублей. Чаще всего основные средства в налоговом и бухгалтерском учете в 2019 году совпадают.
Единственное исключение – это стоимостной критерий. В бухучете к основным средствам относя активы стоимостью более 40 тыс. рублей.
Примеры ОС – автомобиль, станок, дорогостоящая мебель и т. д.
Линейный метод
При этом методе стоимость списывается равными частями в течение всего СПИ. Для расчета амортизации таким способом надо знать норму амортизации. Ее считают по формуле:
На = 1 / СПИ × 100%.
Чтобы рассчитать ежемесячную величину отчислений, надо первоначальную стоимость умножить на На.
Пример
Компания приобрела станок стоимостью 156 000 руб., в том числе НДС 18%. Объект ввели в эксплуатацию 27 февраля. Срок полезного использования – 3 года, то есть 36 мес. (3 г. × 12 мес.).
Зачем нужна переоценка
Для того чтобы бухгалтерский учет был достоверным, нам необходимо, чтобы стоимость активов соответствовала действующим рыночным. Поэтому используется механизм переоценки ОС, в результате которой определяется восстановительная стоимость основных средств. Это только бухгалтерская операция, в налоговом учете переоценки не бывает. Если мы уценили актив, разницу спишем в Дт счета 91.2, если наоборот, ОС выросло в цене, то увеличение отразим в корреспонденции со счетом 83.
Переоценка должна проводиться регулярно, но это не означает, что ежегодно. У каждой компании есть свой критерий существенности, утверждаемый в учетной политике. Как только рыночные колебания цены зданий, оборудования превысят этот критерий, так проводится переоценка.
Можно ли переоценку не проводить? Да, поскольку дело это добровольное. Но необходимо помнить, что бухгалтерская стоимость ОС является основой для расчета налога на имущество. Если инспекторы ФНС посчитают, что вы занизили базу для его расчета, то вас оштрафуют.
Принятие к учету компьютера стоимостью более 40000
В избранноеОтправить на почту Учет основных средств стоимостью до 100 000 рублей имеет ряд нюансов. Разберем, чем они обусловлены, и рассмотрим учет таких объектов с точки зрения бухгалтерского и налогового законодательств.
Формирование первоначальной стоимости основного средства Учет основных средств в бухгалтерских и налоговых регистрах Учет компьютера стоимостью менее 40 000 руб. Итоги Формирование первоначальной стоимости основного средства Порядок учета основных средств (ОС) регулируется ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).
В этом нормативном акте (п.