Инструкция: сдаем декларацию по налогу на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: сдаем декларацию по налогу на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Отчетность по обособленным подразделениям.

Если в составе компании, ведущей свою деятельность по общей системе налогообложения, выделяются обособленные подразделения (ОП), то декларацию подают как в ИФНС по адресу регистрации головного предприятия, так и по каждому ОП и их месту регистрации (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Есть правило, что если ОП и головная организация зарегистрированы в одном и том же субъекте РФ и основная компания официально уплачивает налог на прибыль за свое подразделение, то подавать отдельную декларацию в ИФНС обособленного подразделения нет необходимости. Такое же правило действует и в случае, если у головной организации открыт целый ряд ОП в одном субъекте. В такой ситуации отчетность предоставляется в ИФНС по месту нахождения ответственного подразделения (п. 1.4 Порядка, утвержденного Приказом № ММВ-7-3/572@). Сроки подачи декларации не отличаются от общеустановленных.

Если ОП закрывается, то декларация подается в ИФНС, в котором зарегистрирована головная организация. На титульном листе проставляется код «223», а в строке «Расчет составлен» приложения № 5 к листу 02 ставится значение «3».

Декларация предоставляется за тот период, в течение которого данное обособленное подразделение выбыло из налогового учета. Отчетность подайте и за последующие периоды отчетного года, и по итогам всего года, в котором произошло закрытие ОП.

V. Порядок заполнения Листа 02 «Расчет налога» Декларации

5.1. По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «1», если Лист 02 Декларации составляется организациями, кроме указанных ниже.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «2», если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «3», если Лист 02 Декларации составляется резидентом особой (свободной) экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой (свободной) экономической зоны.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «4», если Лист 02 Декларации составляется организациями, перечисленными в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса. При указании в Листе 02 и приложениях к нему кода «4» по реквизиту «Лицензия» указываются её серия, номер и вид.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «6», если Лист 02 Декларации составляется организациями — резидентами территорий опережающего социально-экономического развития.

Указанными выше налогоплательщиками Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» кода «1».

5.2. По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения № 1 к Листу 02.

По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 Кодекса и указанных по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02.

Сроки уплаты и подачи декларации

Налог на прибыль уплачивают организации на основной системе налогообложения. Срок уплаты налога за год един для всех — до 28 марта следующего года. Предоставление годовой декларации происходит также до 28 марта за прошлый отчетный год.

Таким образом, уплата налога и сдача декларации за 2019 год должны быть осуществлены не позднее 28 марта 2018 года.

Какие существуют методы признания совершенных доходов и расходов

Согласно установленным законодательно правилам, признать произведенные затраты и полученные расходы можно двумя путями:

• по начислению;
• кассовым.

Первый метод подразумевает принятие расходов в расчет лишь в периоде, подвергающемся предоставлению отчетности, в котором они производились, при этом не важно, когда средства поступили на счет получателя.

Согласно кассовому методу, все компании, кроме кредитных организаций, могут самостоятельно определить день, когда был получен доход или совершена затрата, если за предшествующие 12 месяцев общая выручка конторы не получилась больше миллиона на каждые три месяца. Когда используется этот метод, получаемый доход засчитывается при поступлении денег на банковский счет или непосредственно в кассу компании. Расходы учитываются также, при фактически произведенной оплате, при этом имеют место быть следующие особенности:

• затраты на покупку производственных ресурсов принимаются в расчет в полной сумме расходов когда производится их списание в работу;
• процедура признания амортизации признается лишь в момент оплаты налогоплательщиком использующегося в работе амортизируемого имущества;
• затраты на налоговые выплаты и другие сборы также включаются в единый состав расходов компании в полной величине.

Листы 03, 04, 05, 06

В данной статье заполнение этих листов не рассматривается, так как расчеты налога на прибыль по операциям, отражаемым в этих листах, не производятся в силу отсутствия этих операций в деятельности учреждений образования.

Заполнение Листа 07

Лист 07 содержит информацию о получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, поименованных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Учреждение образования при наличии таких средств заполняет Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Для этого по соответствующим видам полученных средств целевого назначения выбираются наименования и коды и переносятся в графы 2 и 3 Отчета. Коды приведены в Приложении N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

Обратите внимание: средства, выделенные бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов из бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, в отчете не отражаются (п. 14.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль).

Рассмотрим заполнение Декларации, используя следующие данные.

Пример 1. Университетом осуществляется как бюджетная, так и внебюджетная деятельность. Доходы и расходы определяются по методу начисления. Сумма авансовых платежей в федеральный бюджет составила 85 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 215 000 руб.

Доходы, полученные университетом за 2007 г., представим в виде таблицы.

Заполнение декларации

Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

Заполнение строки 290 Листа 02

Эта строка заполняется фирмами, вносящими авансовые платежи 1 раз в квартал, а внутри каждого квартала — ежемесячные авансы. Предназначение строки — указание общей суммы авансов для уплаты каждый месяц в следующем квартале. Что указывать в этой строке, видно из следующей таблицы.

Таблица 2. Строка 290 Листа 2

* Примечание. Если получился «0» или отрицательное значение, ставится прочерк.

Внереализационные расходы

Для отражения внереализационных расходов предусмотрена строка 200 в приложении 2 к Листу 02. Отдельной расшифровке подлежат расходы:

• строка 201 — проценты по кредитам (займам) и ценным бумагам (векселям);
• строка 204 — расходы, связанные с ликвидацией основных средств, либо иные расходы по подпункту 8 пункту 1 статьи 265 НК РФ;
• строка 205 — договорные санкции и средства, направленные на погашение ущерба.

В строке 300 приложения 2 листа 02 отражаются убытки, которые считаются внереализационными расходами, например, обнаруженные в отчетном году убытки прошлых лет, потери, вызванные простоями на производстве и стихийными бедствиями.

Убыток фиксируется в декларациях этого года в строке 060 на Листе 02 и в строке 160 приложения № 4 к листу 02.

Общие требования к заполнению налоговой декларации

Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572 закреплены общие требования к заполнению документа. Конкретные нормы:

• все суммы прописываются в полных рублях; значение меньше 50 копеек отбрасывается, больше — округляется;
• страницы должны иметь сквозную нумерацию;
• исправление ошибок недопустимо;
• запрещена двусторонняя печать акта;
• акт заполняется с использованием черных, синих или фиолетовых чернил;
• одно поле соответствует одному показателю;
• наименования и другие сведения заполняются прописными печатными буквами.

Недопустимо пропускать поля и делать пробелы. В оставшиеся пустые ячейки ставятся прочерки по всей длине поля. В этом плане декларация по налогу на прибыль требует от составителя внимательности и знания правил заполнения.

Порядок заполнения листа 07 декларации

НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами. Здесь, по нашему мнению, следует подробнее остановиться на том, что является пожертвованием.

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом (ч. 1 ст. 572 ГК РФ).Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, когда (ст.
Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» (Лист 07 Декларации) (далее — Отчет) включается в состав Декларации согласно пункту 14 статьи 250 Кодекса. Отчет составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса.
В Отчет не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.

Пример лист 07 налога на прибыль

Порядок заполнения листа 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов» декларации в данном Практическом пособии не рассматривается в силу ограниченного круга налогоплательщиков, заполняющих лист 06.

Правила заполнения листа 07 разъяснены в разд. XV Порядка заполнения декларации.

Этот лист представляет собой Отчет налогоплательщика о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования .

В Отчет не включаются средства в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, средства в виде субсидий автономным учреждениям.

Поэтому заполнять его должны только те организации, которые получали целевые средства.

Чтобы заполнить Отчет, вам понадобится Приложение N 3 к Порядку заполнения декларации.

Из этого Приложения вы должны выбрать наименования полученных целевых средств и их коды и занести эти сведения в графу 1 Отчета.

Пример лист 07 налога на прибыль

Лейман Н.И.,
экономист

Не позднее 28 марта 2012 года все государственные (муниципальные) учреждения обязаны сдать годовую декларацию по налогу на прибыль независимо от наличия у них обязанности по уплате налога. При этом отчитаться нужно в налоговые органы не только по месту основной регистрации, но и по месту нахождения обособленных подразделений. налогообложения.

Подраздел 1.1 раздела 1

Заполнение этого раздела завершает работу над декларацией. Он содержит итоговые суммы, подлежащие уплате в бюджет.

1. В стр. 010 указывается код ОКТМО той территории, где производится уплата.
2. Стр. 030 содержит КБК по федеральному налогу на прибыль.
3. В стр. 040 указывается сумма данного налога к доплате (стр. 270 листа 02).
4. Стр. 050 содержит сумму федерального налога к уменьшению (стр. 280 листа 02)
5. Стр. 060–080 содержат аналогичную информацию по региональному платежу. Суммы берутся соответственно из стр. 271 и 281 листа 02.

Похожие записи:

• Налоговый вычет за покупку квартиры
• Заявление в суд об изменении размера удежаний с зарплаты долга по кредиту
• Если уплаченный штраф все равно числится в базе – ☝ куда обратиться