Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какая отчетность при ликвидации ООО в 2020». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Кто исполняет обязанности по уплате налогов при ликвидации (реорганизации) налогоплательщика?.
Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества (п. 1 ст. 49 НК РФ).
Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном ст. 50 НК РФ.
Согласно этой статье правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается:
-
при слиянии нескольких юридических лиц – возникшее в результате такого слияния юридическое лицо (п. 4);
-
при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу – присоединившее его юридическое лицо (п. 5);
-
при разделении – юридические лица, возникшие в результате такого разделения (п. 6);
-
при преобразовании одного юридического лица в другое – вновь возникшее юридическое лицо (п. 9).
Согласно п. 7 и 8 ст. 50 НК РФ при наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. В ряде случаев, предусмотренных этими пунктами, по решению суда вновь возникшие (выделившиеся) юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.
Налоговый период – квартал.
Квартал является налоговым периодом для следующих налогов:
-
НДС (ст. 163 НК РФ);
-
водный налог (ст. 333.11 НК РФ);
-
ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ).
Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается квартал, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3.2 ст. 55 НК РФ[1]:
|
Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации |
Последний налоговый период |
|---|---|
|
До конца квартала |
Период с начала квартала, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения |
|
Организация создана и прекращена в одном квартале |
Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации |
|
Организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала и прекращена до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация |
Прекращение предпринимательской деятельности на общем режиме
Дело в том, что специальной формы информписьма, которое бы подтверждало факт применения общей системы налогообложения и уплаты НДС в бюджет не предусмотрено. Получить такое письмо могут только налогоплательщики на упрощенке и тем самым подтвердить правомерность выставления счетов без выделенного НДС.
Датой ликвидации называют дату исключения компании из государственного реестра. Такой баланс имеет вид нулевого баланса (когда все его статьи равны нулю).
В Налоговом Кодексе есть некоторые разночтения по этому вопросу, поэтому есть отличия по сдаче налоговой отчетности бухгалтером ликвидируемого предприятия в разных регионах.
Бухгалтерский баланс — это основной элемент бухгалтерской отчетности для всех действующих организаций.
При ликвидации предприятия нужно пройти ряд процедур, с обязательной подачей пакетов всех необходимых документов в соответствующие инстанции. Также обязательна уплата налогов и сдача деклараций ликвидируемого предприятия.
В первом случае, сдать уточненный отчет необходимо как можно раньше во избежание всевозможных штрафов. Если сумма налога больше, то «уточненку» можно не подавать, но лучше все-таки сдать, чтобы эта переплата не потерялась и могла быть зачислена в счет уплаты будущих налогов.
Порядок заполнения нулевой декларации по НДС
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
С 1 октября работодатели должны будут предоставлять в местные центры занятости новые отчеты о работниках. Об этом говорится в Письме Роструда о…
Декларацию по НДС следует сдавать в налоговую инспекцию по месту учета организации. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно.
Компании-плательщики НДС, которые выступают в налоговом периоде исключительно в качестве налоговых агентов, должны заполнить и сдать в инспекцию титульный лист и раздел 2.
Уплата страховых взносов правопреемником реорганизованного лица.
Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ страховые взносы уплачиваются в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
В электронном виде налогоплательщики вправе представлять документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации.
При признании плательщика НДС лжепредприятием. При отсутствии превышения минимума оборота, необходимого для постановки на учет по НДС. Статьи по теме:.
Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Первый год работы в программе «Бухсофт» для вас совершенно бесплатный. Начните прямо сейчас.
Декларации при закрытии ИП: какие декларации и куда подаем?
Прием таких файлов происходит только в «ручном режиме», то есть инспектор сам регистрирует этот отчет в ПО ИФНС. И даже если отправка согласована, но поступил отказ — абонент должен снова обратиться к инспектору и выяснить дальнейшие действия (повторно отправить, представить на бумаге, письмом или другие варианты).
Абоненты GSM-операторов ( Activ, Kcell, Beeline, NEO, Tele2 ) отправив SMS на номер , получат доступ к Java-книге.
Для каждой ставки можно задать наименование, ставку для расчета. Также для ставки можно установить признак Для освобожденного оборота. Данный признак устанавливается для ставки, применяемой в целях освобожденного оборота.
По корректировке размера облагаемого оборота, но в прошлом ответе мы ошиблись и не правильно указали строку (за что извиняемся). Правильно будет добавить сумму в строку 300.00.001. Причем вручную.
При закрытии ИП ликвидационная декларация по УСН сдается по той же форме, что и годовая налоговая декларация.
Примечание: сдать упрощенную декларацию ИП может и одновременно с заявлением на прекращение деятельности.
Регламент сдачи отчетности
По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.
На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.
Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.
Раздел 1
Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.
В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г.
Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.
Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.
В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.
Раздел 2
Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.
Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.
При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты. Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090. Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС.
Налогообложение при сделках по слиянию и поглощению компаний
При ликвидации организации обязанности уплаты налогов не переходят к правопреемнику.
Однако если организация приобретается для последующей ликвидации, целесообразно провести ревизию налоговых обязательств, поскольку при объявлении о ликвидации налоговые органы могут провести проверки как за период, не проверенный ими ранее, так и за уже проверенные налоговые периоды (в пределах трех лет).
В соответствии с пунктом 2 статьи 277 НК РФ при ликвидации организации и распределении ее имущества доходы организаций-акционеров ликвидируемой организации определяются
«исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими акционерами… этой организации стоимости акций»
.
Ликвидация предприятия: как минимизировать налоговые риски
В хозяйственной деятельности встречаются ситуации, когда учредители принимают решение ликвидировать предприятие. Причины могут быть самыми разными — от ликвидации непрофильного бизнеса до минимизации налоговых рисков.
Рекомендуем прочесть: Кзот декретный отпуск
Чтобы без проблем ликвидироваться, предприятию необходимо расплатиться по своим долгам перед работниками, поставщиками, а главное — бюджетом. Причем налоговые платежи (в основном по НДС и налогу на прибыль) можно свести к минимуму, если заранее проанализировать различные варианты расчета по ним налоговой базы.
Последняя бухгалтерская отчетность
ФЗ №129 от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а именно ст.22 п.6, устанавливает, что ликвидация юрлица может считаться завершенной, равно как и юридическое лицо – прекратившим деятельность, лишь после занесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
Сдача отчетности как раз и является неукоснительной обязанностью юрлица. Желательно сдать отчетность до того как будет назначена налоговая проверка. Необходимо выплатить все обязательные отчисления в бюджет и внебюджетные фонды.