Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Законные способы оптимизации ндс: преимущества и недостатки, примеры расчета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Какие базовые налоговые критерии необходимо учитывать при проектировании сделок?.
При проектировании внутригрупповых операций необходимо учитывать базовые критерии, предъявляемые к сделке, предусмотренные не только гражданским законодательством, но и налоговым законодательством и правоприменительной практикой. Все критерии известны специалистам, тем не менее при планировании и реализации сделки лучше использовать чек-лист для уменьшения влияния человеческого фактора. Напомним, что для принятия НДС к вычету ПР необходимо выполнить следующие условия, предусмотренные ст. 170 — 172 НК РФ:
- Товары (работы, услуги, имущественные права) должны приобретаться для осуществления операций,облагаемых НДС;
- Товары (работы, услуги, имущественные права) должны быть оприходованы в бухгалтерском учете;
- Продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав) должна быть выставлена счет-фактура;
- Должны быть документы, подтверждающие уплату сумм налога в отношении отдельных вычетов(например, в случае налогового агента);
- Наличие раздельного учета по НДС в случае осуществления деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС
Как использовать аванс для планирования НДС
При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (аб.2 п.1 ст. 154 НК РФ). Покупательможет принять к вычету данные суммы НДС при наличии счета-фактуры и договора, предусматривающего перечисление данной суммы (п. 12. ст. 171 НК РФ, п. 9 ст. 172 НК РФ).
Данные положения налогового законодательства позволяют компаниям внутри группы до истечения налогового периода перечислить аванс компании ПР, нуждающейся во «входящем» НДС, а уже в следующем налогом периоде вернуть предоплату РР и расторгнуть договор, что позволит принять ПР исчисленный НДС к вычету в одном налоговом и восстановить в другом (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ).Важно отметить, что договор поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по которому будет перечисляться аванс должен соответствовать базовым критериям.
Большим преимуществом данного варианта, является то, что в отличие от других вариантов не возникает при перечислении аванса не возникает налогооблагаемая база по налогу на прибыль. Недостатками являются необходимость перевода «живых» денежных средств и необходимость планирования операции до окончания налогового периода.
Если же у группы компаний ситуация в которой возникла переплата возникла после окончания налогового периода, то можно использовать займы, если такие имеются. Поскольку новация займа в аванс по договору поставки товаров (выполнения работ, оказание услуг) приведет к тем, же налоговым последствиям, что и при перечислении аванса.
Оптимизация налоговой нагрузки на зарплате
Еще одним способом экономии является налоговая оптимизация за счет метода, подразумевающего снижение страховых платежей и НДФЛ. Суть схемы в том, что предприниматель использует возможные послабления в системе налогообложения и льготы, которые характерны для конкретного региона.
В НК РФ (статья 427) указаны все виды деятельности, позволяющие использовать сниженную ставку страховых взносов. При этом ФНС вправе требовать у компании документы, подтверждающие возможность ее применения.
Еще один вариант — заменить стандартный трудовой договор на гражданско-правовое соглашение. Такой метод будет законным в случае, если предприниматель получает средства не только от компании. При этом у самой ООО должны быть официальные работники, кроме ИП.
Нельзя не отметить схему с ИП в роли управляющего. В этой ситуации размер выплат должен быть полностью обоснованным. Кроме того, требуется наличие реальных фактов оказания услуг и отсутствие признаков классического трудового соглашения. Для этого в договор запрещено включать определенные условия, среди которых ответственность, зарплата, отпуск и прочие.
ОТКУДА ОНИ ЗНАЮТ?
Вопрос не в том, откуда налоговики знают, что вы, например, работаете напрямую с фирмой-«однодневкой» или используете буферы, то есть группу прослоек. Ответ на данный вопрос очевиден: схему выявила новая электронная система.
Налогоплательщика, у которого проходит серьезная выездная налоговая проверка, волнует другой вопрос: откуда налоговики знают, что разрозненные компании являются одной холдинговой структурой, контролируемой одним хозяином?
В данном случае не сложно понять, что компании, занимающиеся одинаковой или логично дополняющей друг друга деятельностью, имеющие пересечения по ряду других признаков, являются фактически одним единым бизнесом.
Б) Оптимизацию таможенного НДС
В) Оптимизацию НДС в крупных разовых сделках
(продажа недвижимости, оборудования (основные средства, на которых работает компания) и пр.) В таком случае могут быть использованы различные схемы с реорганизацией предприятия, долями, имеющие длительный период реализации и относительно высокую стоимость внедрения. Например, реорганизация проходит долго, требует финансовых вложений, в том числе связанных с увеличением нагрузки юристов и бухгалтеров; так же она сопровождается выездной налоговой проверкой (в связи с чем данный способ оптимизации применим только для белых юридических лиц) и т.д. Схемы с долями так же предполагают потерю контроля над фирмой и передачу прав на нее другим лицами и пр. Иначе говоря, эти способы невозможно использовать для четвертого вида оптимизации —
Г) Оптимизации текущего НДС.
И именно этот вид оптимизации волнует владельцев бизнеса и бухгалтеров больше всего. Иначе говоря, это оптимизация текущих продаж (тканей, продуктов питания, оборудования (когда продажа оборудования является ежедневной деятельностью предприятия – не путайте с разовой продажей своих основных средств). В таких случаях невозможно применить методы, аналогичные методам оптимизации НДС в крупных сделках и… именно о ней меньше всего рассказывают на семинарах. Еще хуже – когда рассказывают о псевдо-белых схемах, притянутых за уши типа некоторых вариантов агентской, когда оба контрагента делают вид, что не понимают, кто из них должен заплатить НДС. Понятно, что такие схемы легко выявляемы, а НДС в них просто воруется.
Для грамотной минимизации текущего НДС необходимо учитывать его природу. А она такова, что в большинстве ситуаций (из которых могут быть исключения) оптимизация НДС строится на принципе сообщающихся сосудов. Чем меньше вы заплатите – тем меньше к вычету примет ваш контрагент. Грубо говоря, если вы нашли способ, как заплатить НДС в казну вместо 200 рублей, 100, то и ваш партнер, которому вы оказываете услуги, примет к вычету вместо 200 рублей 100. Поэтому многие консультанты советуют перейти налогоплательщику в безендеэсное плавание и вместо фирмы на ОСНО сделать много юридических лиц на упрощенке; остаться на ОСНо, но укладываться в лимит по выручке, при котором НДС не платится НДС и пр.
Однако следование таким советам не всегда возможно на практике, т.к. при полном отсутствии НДС, во-первых, часть клиентов может отказаться от работы с таким контрагентом;
б) очень часто компании важно сохранить центральную компанию в холдинге на ОСНо
в) очевидно, что разбивая в прошлом единую компанию на ОСНо на кучу юридических лиц ее владелец преследует цель получения необоснованной налоговой выгоды.
Распределяем затраты
Существует способ, позволяющий добиться еще большей экономии. Но, как это обычно и бывает, он не только более эффективный, но и более рискованный даже по сравнению с уже рассмотренными методами, которые тоже нельзя назвать безупречными с точки зрения налоговой безопасности.
Статьи — Оптимизация НДС
Раздельный учет при исчислении НДС: налоговые риски
Налоговые риски, связанные с возможными нежелательными финансовыми последствиями для организации из-за совершенных ошибок при исчислении НДС, требуют повышенного внимания и тщательного управления. Сложность управления указанными рисками вызвана, в частности, отсутствием четкого и однозначного правового регулирования в отношении данного налога. Например, гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ налогоплательщикам предписано ведение раздельного учета. Рассмотрим практические аспекты организации данного учета и налоговые риски, возникающие при этом у организации, которая одновременно осуществляет операции, как подлежащие налогообложению НДС, так и не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения).
Место реализации услуг в системе исчисления НДС
В мире существуют две модели взимания НДС: европейская и канадская. Европейская модель используется подавляющим большинством стран мира, тогда как канадская (ее еще иногда называют новозеландской) действует лишь в отдельных государствах. Кроме Канады и Новой Зеландии ее применяют в Сингапуре, Австралии, Южной Корее и ЮАР. Европейская модель взимания НДС предусматривает определение места оказания услуг в зависимости от характера оказываемой услуги. По одним услугам это может быть место нахождения заказчика или поставщика, по другим — физического предоставления услуги. Канадская модель взимания НДС построена на иных принципах. Положения законодательства об НДС стран, использующих эту модель, менее детализированы по сравнению с аналогичными положениями 112-й Директивы Европейского сообщества. Но надо помнить о том, что Канада имеет федеративное устройство.
11 законных способов уменьшения размера НДС
Этот способ нельзя применять часто, чтобы не спровоцировать выездную налоговую проверку.
Порядок произведения выплат НДС в бюджет
- Определение общей суммы НДС, предъявленного предприятию за текущий отчетный период по выставленным счетам-фактурам.
- Исчисление вычетов по НДС для предприятия по предъявленным организации счетам-фактурам по уплате за товары или услуги за данный налоговый период.
- Выявление сумм НДС предприятия, которые подлежат восстановлению. При наличии у предприятия права на зачет НДС, следует написать в налоговую службу заявление об образовании переплаты НДС.
- Произведите расчет суммы НДС, заполняя налоговую декларацию, путем вычета из общей суммы налога величину восстановленной суммы и вычет из налога.
- Дабы избежать пени и штрафных санкций, НДС следует уплачивать до 20 числа включительно следующего по окончанию отчетного периода месяца.
- Значения НДС, указанные при произведении расчетов, необходимо подтвердить предоставлением счетов-фактур и записей в документации по покупкам и продажам.
При невыполнении данного требования может быть проведена выездная налоговая проверка и штрафные санкции.
В ТЕМУ!
Итак, что собой представляет налог на добавленную стоимость?
Данный налог является, как уже сказано выше, одним из самых сложных в налоговом законодательстве и относится к группе косвенных налогов. Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). При введении косвенных налогов производители (продавцы) товаров и услуг продают их по ценам и тарифам с учетом налоговой надбавки, которую затем передают государству. Таким образом, производители и продавцы выступают в роли сборщика налогов, уполномоченного на то государством, а покупатель становится плательщиком этого налога. Объектом налогообложения по НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ признаются следующие операции:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отпускного или новации, а также передача имущественных прав;
- передача на территории РФ товаров (выполненных работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Оптимизацией же налогообложения по НДС будет являться уменьшение размеров налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех представленных законодательством налоговых льгот и других законных приемов и способов.
Другими словами, это организация деятельности предприятия или организации, при которой налоговые платежи по НДС сводятся к минимуму на законных основаниях, без нарушения норм налогового, административного и уголовного законодательства.
Как оптимизировать НДС — схемы и способы уменьшение налога
Со стоимости вносимого в уставный капитал имущества НДС не начисляют, зато передающей стороне придется восстановить ранее принятый к вычету налог: по товарам (работам, услугам) — сразу всю сумму, а по основным средствам и нематериальным активам — пропорционально остаточной стоимости до переоценок (п.3 ст.170 НК).
Из правила есть исключение. Так, не нужно восстанавливать НДС с имущества, которое полностью самортизировано или эксплуатируется не менее 15 лет. Так что старые основные средства и нематериальные активы вы можете внести в уставный капитал покупателя без налоговых последствий. Часто этой схемой налоговой оптимизации лучше не пользоваться. Лучше использовать ее один, максимум два раза, при продаже что-то очень дорогого.
Страницы:123следующая →
Ксения ДМИТРЕНКО
Фирма-однодневка
1. Производитель (А) продукции продает товар компании-однодневке (В), как правило, зарегистрированной на подставное либо умершее лицо.
2. Подставная компания (аффилированная с экспортером) (С) перепродает товар экспортеру, получая в том числе сумму НДС.
До наступления срока сдачи отчетности подставная компания ликвидируется, НДС в бюджет не перечисляется.
3. Экспортер же, таким образом, получает право на налоговый кредит и реализует товар за рубеж (D) при нулевой ставке