Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Спорные моменты отражения выручки с ндс или без (90 и 91 счет)». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Закрытие 91 счета.
Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09.
Финансовый результат относится на дебет (убыток) или кредит (прибыль) счёта 99 «Прибыли и убытки».
Понятие дохода и расхода организации
Каждое коммерческое предприятие создается с целью получения дохода (экономической выгоды). Для получения более весомого объема доходов собственники выбирают вид деятельности, который, по их мнению, обеспечит стабильный и высокий уровень прибыльности предприятия.
При формировании окончательного результата работы по итогам текущего отчетного (промежуточного или основного периода) каждая организация получает убыток или прибыль от осуществления основной деятельности. В случае превышения поступлений от реализации товаров, услуг над суммой вложенных в производственный процесс средств предприятие имеет доход за анализируемый период. Если расходы по осуществлению деятельности превышают полученную выручку, то предприятие по результатам работы получает
доходов и убытка предприятия не является однозначным, при помощи бухгалтерских операций, проводок и первичных документов необходимо постоянно анализировать структуру выручки и расходов. Как прибыль, так и убыток формируются не только в результате основной деятельности организации, существует ряд позиций, которые оказывают влияние на окончательный экономический результат конкретной фирмы, предприятия не по направлению, выбранному в качестве превалирующего. В бухгалтерском, управленческом и налоговом учете данные позиции отражаются на счете «Прочие доходы и расходы» 91 и его субсчетах.
Закрытие счета 91
В данной ситуации при налогообложении эти расходы не учитываются и в расчет налоговой базы не включаются. Следовательно, в декларации по налогу на прибыль эти расходы не отражаются. С учетом этой суммы будет формироваться финансовый результат в бухгалтерском учете. Все субсчета счета 91 закрываются при реформации баланса.
Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России. Как провести реформацию баланса. Организация применяет общую систему налогообложения. Реформация баланса включает в себя два этапа: — закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации;
— перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли непокрытого убытка. В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 должны иметь нулевое сальдо.
Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров
Затраты Производственная (полная) себестоимость изготовленной продукции формируется на калькуляционных счетах и списывается на счет 41, 43, 45, 40. По этой цене она учитывается на складе готовой продукции, где хранится до момента продажи.
При реализации товаров, продукции, оказании различных услуг и выполнении работ любая организация несет дополнительные расходы, не включенные в себестоимость изготовленной продукции. Данный вид затрат называется коммерческими расходами, которые возникают в результате подготовки и реализации продукции. К ним относят по ПБУ № 10/99 издержки на рекламу, дополнительную упаковку, транспортировку и хранение.
Счет 90-2 — себестоимость продаж
< …
< …
Мы рассказывали в нашей консультации о том, что относится к доходам и расходам по обычным видам деятельности. Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для обобщения информации о таких доходах и расходах, а также для определения финансового результата по ним предусмотрен счет 90 «Продажи» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Счет 90 “продажи” бухгалтерский учет и проводки
Признание выручки в иных случаях Не всегда бывает так, что покупатель рассчитывается с продавцом в обычном порядке. Как же учитывать выручку при других методах оплаты, которые установлены договором поставки (оказания услуг или выполнения работ)? Рассмотрим некоторые нестандартные случаи, в которых право собственности на товар переходит немного позже отгрузки:
- При договоре, согласно которому право собственности переходит после оплаты товара (работ, услуг), выручку отражают только после получения денежных средств от покупателя.
До момента оплаты такие товары числятся на счете 45. Проводки по бухучету составляются в таком случае в два этапа: Дт «Отгруженные товары» Кт «Товары», Дт 62 Кт 90.01.
- При бартерной сделке право собственности в общих случаях переходит только после того, как обе стороны передали друг другу объекты договора.
Онлайн журнал для бухгалтера
Счета-фактуры 19 60 Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. Счета-фактуры 19 60 Отражены суммы НДС по расчетам с подрядчиками при осуществлении капитальных вложений.
Счета-фактуры 20, 23, 29 19-3 Списана сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС. Бухгалтерская справка-расчет 20, 23, 29 68 Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.
Бухгалтерская справка-расчет 20, 23, 29 19 Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.
Похожие публикации
77 счет бухгалтерского учета
Забалансовые счета бюджетного учета
02 счет – активный или пассивный
66 счет: активный или пассивный?
ОСВ по счету 10
Типовые проводки по счету 91:
- Д счет 91 02 К 66, 67 – отражено начисление кредитных %.
- Д 91.02 К 10 – отражено списание ТМЦ при их выбытии.
- Д 91.09 К 99 – отражено закрытие сальдо счета.
- Д 91.02 К 70 – отражено начисление полугодовых премий персоналу.
- Д 10 (41, 01) К 91.01 – выявлены излишки ТМЦ, товаров, основных средств.
- Д 76 К 91.01 – отражено начисление % по облигациям.
- Д 91.02 К 76 – отражено начисление комиссии по РКО банка.
- Д 51 К 91.01 – отражено получение штрафных санкций за несоблюдение договорных условий.
Какие применяются субсчета
План счетов рекомендует открывать к счету 19 следующие субсчета:
- 19 субсчет 1 — НДС по приобретенным основным средствам;
- 19 субсчет 2 – НДС по приобретенным нематериальным активам;
- 19 субсчет 3 – НДС по приобретенным материальным запасам.
Действуя по аналогии, в случае необходимости бухгалтер также может открыть дополнительные субсчета:
- 19 субсчет 4 – НДС по полученным услугам;
- 19 субсчет 5 — НДС перечисленный при ввозе товаров на территории РФ из-за границы;
- 19 субсчет 6 – НДС по товарам со ставкой 0%;
- 19 субсчет 7 – НДС при строительстве объектов внеоборотных активов;
- 19 субсчет 8 — НДС при уменьшении стоимости реализации;
- 19 субсчет 9 – НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза
- и многие другие.
Внимание! Все дополнительные субсчета, которыми пользуется организация, должны быть закреплены в рабочем Плане счетов.
Списание НДС на стоимость товара
| Дебет | Кредит | Описание |
| 10 | 60 | Приобретены материалы для производства |
| 19 | 60 | Учтен входящий НДС |
| 10 | 19 | Сумма НДС включена в стоимость материалов |
Списание НДС на расходы
| Дебет | Кредит | Описание |
| 41 | 60 | Приобретены товары у поставщика |
| 19 | 60 | Учтен входящий НДС |
| 91 | 19 | Сумма налога списана на прочие расходы |