Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Постановка на учет и снятие с учета обособленных подразделений». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Виды обособленных подразделений.
НК РФ (ст. 11 п. 2) к обособленным подразделениям относит любые части компании, которые находятся не по юридическому адресу фирмы, если они удовлетворяют двум условиям:
- открыты на срок более месяца;
- имеют стационарные рабочие места (хотя бы одно).
Здесь следует различать обычные ОП и филиалы / представительства фирмы. Последние являются разновидностью подразделений, но с более широкими полномочиями и функциями:
- Представительства осуществляют роль, соответствующую их названию: представляют интересы юрлица вне места его нахождения.
- Филиалы, как территориально обособленные части компании, обладают всей полнотой функций, как и «головная» организация.
Такие ОП не являются полностью самостоятельными, но действуют на основании отдельных положений, имеют собственное имущество и органы управления. А главное – их образование возможно только через внесение изменений в учредительные документы юрлица. Организация, имеющая филиалы, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.
Открытие ОП, не являющегося филиалом или представительством, находится в компетенции руководителя организации и не требует переписывания устава. Нет необходимости обеспечивать новое отделение собственным расчетным счетом, разрабатывать положение об ОП, назначать руководителя. Бухгалтерия по данному ОП также будет вестись централизованно. После открытия достаточно просто зарегистрировать подразделение в той инспекции ФНС, где «числится» юридическое лицо.
Виды обособленных подразделений
НК РФ (ст. 11 п. 2) к обособленным подразделениям относит любые части компании, которые находятся не по юридическому адресу фирмы, если они удовлетворяют двум условиям:
- открыты на срок более месяца;
- имеют стационарные рабочие места (хотя бы одно).
Здесь следует различать обычные ОП и филиалы / представительства фирмы. Последние являются разновидностью подразделений, но с более широкими полномочиями и функциями:
Такие ОП не являются полностью самостоятельными, но действуют на основании отдельных положений, имеют собственное имущество и органы управления. А главное – их образование возможно только через внесение изменений в учредительные документы юрлица. Организация, имеющая филиалы, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.
Открытие ОП, не являющегося филиалом или представительством, находится в компетенции руководителя организации и не требует переписывания устава.
Нет необходимости обеспечивать новое отделение собственным расчетным счетом, разрабатывать положение об ОП, назначать руководителя. Бухгалтерия по данному ОП также будет вестись централизованно.
После открытия достаточно просто зарегистрировать подразделение в той инспекции ФНС, где «числится» юридическое лицо.
Порядок регистрации обособленного подразделения организации
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ при осуществлении организацией деятельности в РФ через обособленное подразделение заявление о постановке на учет такой организации подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения.
За несвоевременную подачу заявления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения организация может быть привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере от 5 тыс. до 10 тыс. руб. на основании ст. 116 НК РФ. За уклонение организации от постановки на учет в налоговом органе ст. 117 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере от 20 тыс. до 40 тыс. руб.
Нюансы постановки на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения
ЮЛ обязаны сообщать в ИФНС по месту нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (кроме филиалов и представительств), в течение 1 месяца
Разъяснено, что такие организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого подразделения.
Если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании, в городе федерального значения на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет осуществляется следующим образом. На учет можно встать по месту нахождения одного из обособленных подразделений, определяемого организацией самостоятельно.
Возможность выбора налогового органа для постановки на учет организации по месту нахождения таких обособленных подразделений отсутствует.
Отличие обособленного подразделения от филиала и представительства
Для того чтобы понять, в чем же заключается отличие одного подразделения от другого, необходимо обратиться к официальным документам.
Итак, на сегодняшний день, законодательно закреплены следующие формы обособленных подразделений: филиал, представительство и иное обособленное подразделение. Так как мы уже выяснили, что представляет собой обособленное подразделение, дадим краткую характеристику двум другим формам:
Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (п. 1 ст. 55 ГК РФ, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО), ст. 5 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО)).
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 ГК РФ, п. 3 ст. 5 Закона об ООО, п. 2 ст. 5 Закона об АО).
Одним из главных отличий обособленного подразделения от филиалов и подразделений является то, что сведения о последних заносятся в устав и ЕГРЮЛ, поэтому Вашу организацию поставят на учет в ИФНС автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ).
Если же Ваше ОП — не филиал и не представительство, то в течение месяца со дня его создания организация должна сама встать на учет в ИФНС по месту нахождения ОП (пп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ).
Можем порекомендовать:
Сообщение о создании ОП, которое надо поставить на учет в ФСС, подавайте в ИФНС не позднее 15 календарных дней со дня его создания. Тогда Вы получите уведомление ИФНС до того, как истечет 30-дневный срок постановки ОП на учет в ФСС. А это уведомление Вам нужно представить в ФСС для постановки ОП на учет.
Обособленные подразделения и УСН
Чтобы разобраться с этим аспектом, нужно снова обратиться к Налоговому кодексу РФ, а именно к пп. 1 п. 3 ст. 346.12, в котором сказано, что организации, имеющие филиалы, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. А мы с Вами помним, чем отличаются обособленное подразделение, филиал и представительство, поэтому можем смело сделать вывод о возможности применения УСН при открытии обособленного подразделения.
Итак, мы, вкратце, рассмотрели особенности и основные нюансы открытия обособленных подразделений на территории субъектов РФ. Как выяснилось, в этом вопросе есть свои тонкости, необходимо знать и не забывать о них. Если Вы собрались открывать свое обособленное подразделение, то по всем возникающим вопросам Вы можете обращаться в нашу юридическую компанию, где работают высококвалифицированные специалисты, которые готовы помочь Вам в любой момент.
2. Обособленному подразделению требуется доверенность
Обособленное подразделение создается с целью выполнять функции организации (все или их часть) или представлять интересы организации и защищать их по месту своего нахождения. Однако, ОП не является самостоятельным юридическим лицом и поэтому для того, чтобы вступить в какие-то правоотношения от лица головной организации, необходимо чтобы все полномочия были прописаны не только в учредительных документах и положениях об иных ОП, но и в правильно оформленной доверенности. Например:
- совершение сделок и иных действий, связанных с текущей деятельностью подразделения. При этом можно установить ограничения. Например, предоставить право заключать договоры только определенного вида или договоры, максимальная цена которых ограничена, и т.п.;
- открытие банковских счетов, совершение операций по распоряжению средствами на этих счетах;
- распоряжение имуществом, которым наделено подразделение, или отдельными видами имущества (например, за исключением недвижимости);
- заключение и расторжение от имени организации трудовых договоров с лицами, принимаемыми на работу в обособленное подразделение;
- право первой подписи различных документов, оформленных в обособленном подразделении: учетных, финансовых документов, счетов-фактур, отчетности и т.п.;
- представление интересов организации в органах государственной власти;
- возможность передоверия отдельных полномочий третьим лицам, так как руководитель подразделения не всегда может самостоятельно выполнять свои функции по различным причинам (например, командировка, болезнь и т.п.).
Процедура открытия (регистрации) обособленного подразделения
Напоминаем, что речь идет об структурном подразделении, обособленное от основной компании.
4.1. Издаем приказ об открытии подразделения. Об открытии подразделения директор Общества издает соответствующий приказ (см. заполненный пример ниже) и выдает доверенность руководителю ОП.
Приказ №___
о создании обособленного подразделения
«___»___________2018 г. г._______________________
В связи с развитием компании и необходимостью расширения ее структуры
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Создать с 01.07.2018, без изменения штатного расписания, в отделе маркетинга и продаж обособленное подразделение, расположенное по адресу: 214000, г. Смоленск, ул. Советская, д. 1, офис У1 (далее ОП-СМЛ).
2. Созданное обособленное подразделение ОП-СМЛ не является юридическим лицом, филиалом, представительством, не имеет самостоятельного баланса, не имеет расчетного и иных счетов в банке. Бухгалтерский учет, уплату и представление отчетов по налогам и сборам осуществляет головная организация — ООО «Пример», централизованно, по месту своего нахождения.
3. Общество осуществляет следующие функции по управлению Обособленным подразделением:
- определяет основные направления его деятельности, утверждает планы и отчеты об их выполнении;
- осуществляет проверки финансово-хозяйственной деятельности Обособленного подразделения;
- назначает и увольняет Руководителя по основаниям, предусмотренным законом;
- определяет структуру Обособленного подразделения;
- принимает решение о прекращении деятельности Обособленного подразделения.
Как создать обособленное подразделение ООО – виды подразделений
Законодательство предусматривает возможность создания трех видов обособленных подразделений:
- филиал;
- представительство;
- обособленное подразделение, имеющее минимум одно рабочее место.
Определение обособленного подразделения дается в ст. 11 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Там перечислены его признаки:
- эта часть организации территориально обособлена от нее;
- имеет как минимум одно рабочее место;
- рабочие места созданы на срок более одного месяца.
Под это определение подпадает любое здание, офис, учреждение для социального обслуживания работников при наличии вышеперечисленных признаков. Российское корпоративное право требует от юридических лиц официально оформить эти структурные компоненты организации.
Регистрация обособленного подразделения в 2019 году: пошаговая инструкция
На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.
См. также: «ВС снова отменил большой штраф за непостановку на учет подразделения».
Регистрацию обособленного подразделения проводят налоговые органы. Для этого предприятию необходимо обратиться в ту налоговую инспекцию, в ведении которой будет находиться подразделение по территориальному признаку (муниципальному образованию).
Для регистрации филиала или представительства в налоговые органы необходимо подать документы по следующему перечню:
- копия решения органа управления о создании обособленного подразделения;
- копия утвержденного положения об обособленном подразделении;
- копия учредительной документации и ее изменений (отдельным документом или в виде новой редакции);
- копия свидетельства о государственной регистрации главного предприятия;
- копия приказов о назначении на должности руководителя и главного бухгалтера нового подразделения;
- копия платежного поручения или банковской выписки об оплате пошлины за государственную регистрацию, заверенную печатью и подписью руководителя кредитной организации;
На нашем сайте вы можете скачать образец платежного поручения для уплаты госпошлины «Платежное поручение на уплату госпошлины — образец 2018-2019».
- выписка из ЕГРЮЛ для головной компании;
- заявление о регистрации изменений по формам Р13001 (для изменений в уставе) и Р13002 (для изменений в ЕГРЮЛ).