Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Должная осмотрительность при выборе контрагента». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Что случилось?.
Никто точно не знает что такое должная осмотрительность.
Если налоговая инспекция придет к выводу, что компания не проявила должной осмотрительности при заключении сделки, она может обвинить фирму в получении необоснованной налоговой выгоды, сочтя ее затраты документально не подтвержденными, НДС-вычет и расходы в составе затрат при расчете налога на прибыль неправомерны. Как этому противостоять?
Как еще можно проверить контрагента?
В любом случае стоит попробовать запросить данные о контрагенте, сославшись на то, что общедоступные данные пока таковыми не являются, поскольку не опубликованы на сайте ФНС.
Тем не менее, схожий институт есть и гражданском праве. Он касается посреднических отношений. Нижеприведенная рекомендация раскрывает, как должная осмотрительность при выборе контрагента влияет на возможность комиссионера выставлять требования к комитенту. Аналогичное регулирование будет и в отношении агентирования по модели комиссии.
Не проверил контрагента? Готовь миллионы
Заключение договора с нарушителем в Федеральной налоговой службе РФ теперь квалифицируют как «непроявление должной осмотрительности». При этом способы «проявления должной осмотрительности» для обычных предпринимателей налоговики не разъясняют. Такая практика позволяет перекладывать ответственность за дефицит казны на платежеспособных бизнесменов. Мы попытались разобраться, стоит ли налогоплательщику уделять внимание проявлению должной осмотрительности при выборе контрагентов.
Дополнительно к этому нужно учитывать, что по умолчанию экспедитор не отвечает за несохранность груза перевозчиком, если выполняет лишь функцию агента грузоотправителя.
Ответственность за непроявление должной осмотрительности
Если компания не проявит должную осмотрительность для проверки потенциального партнера, то есть заключит сделку с недобросовестным контрагентом, то вся ответственность ляжет на ее плечи.
Ответственность носит финансовый характер, поскольку она напрямую связана с доначислением НДС и налога на прибыль. Дело в том, что при сотрудничестве оформляются документы, по которым расходы уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль или же предоставляют возможность возместить НДС.
В том случае, когда контрагент признается недобросовестным и компания при этом не проявила должную осмотрительность, она незаконно заплатила меньше налогов. В этом случае налоговая инспекция доначислит платежи в бюджет.
Какие-либо конкретные штрафы именно за заключение соглашения с недобросовестным контрагентом законодательством не предусмотрены. Финансовые риски связаны лишь с тем, что компания не имеет права на законных основаниях уменьшать налоги, а потому понесет больше расходов вследствие увеличения налоговой нагрузки.
Необходимо отметить и тот факт, что налоговая инспекция может подать в суд на организацию с требованием уплатить налоги, связанные с необоснованной налоговой выгодой. В этом случае компания будет фигурировать в судебных разбирательствах, что вполне может стать причиной снижения ее деловой репутации.
Чем больше сведений будет получено о потенциальном контрагенте, тем выше вероятность обнаружения отрицательных моментов его деятельности. Компания, проявляя должную осмотрительность, в первую очередь защищает свои интересы, в том числе и финансовые.
Должная осмотрительность при выборе контрагента: понятие и принципы
Наконец, рассматривая вопрос о передаче в надзор решений судов, согласно которым нарушение налогового законодательства продавцом является поводом для претензий к покупателю, ВАС РФ очень удивился этому доводу. Определением от 29.08.2008 N 9299/08 он передал решения судов в надзор, особо указав, что нарушения продавца — это проблема продавца, но никак не покупателя.
В чём выражается должная осмотрительность при выборе контрагента в 2018 году? Как её проявить, чтобы налоговики потом не предъявили претензий? Ответы – в нашей консультации.
Что такое должная осмотрительность
Понятие «должная осмотрительность» появилось в 2006 году в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды». Но в последние два года ситуация ужесточилась.
Во время выездных проверок налоговики стали исключать те или иные расходы из состава учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, а НДС не принимают к зачету. Причина – налогоплательщик не применил к контрагенту процедуру должной осмотрительности.
Признаки недобросовестности контрагента
Критерии, которые могут быть использованы контролирующими органами и налогоплательщиками при оценке рисков работы с контрагентами, приведены в Приказе ФНС ММ-3-06/333@, изданном в 2007 году. В нормативном документе выделяются следующие настораживающие моменты:
- Низкая налоговая нагрузка (меньше, чем в среднем у представителей той же отрасли).
- Отражение убытков в бухгалтерской отчетности в течение нескольких последовательных лет, активное использование налоговых вычетов.
- Наличие задолженности по налогам и сборам перед государственной казной.
- Обилие соглашений с явно «лишними» посредниками в цепочке.
- Частая смена юридического адреса, сопровождающаяся постановкой на учет в другой ИФНС.
- Существенное отклонение показателя рентабельности от среднего для конкретной сферы.
«Тревожные сигналы» для потенциального партнера не ограничиваются перечисленными моментами. Специалисты выделили дополнительные критерии должной осмотрительности при выборе контрагента:
- Регистрация компании по адресу, где числятся десятки других юрлиц.
- Заведомо обременительные для потенциального партнера условия контракта: сотрудничество означает для фирмы убытки.
- Отсутствие данных о юридическом лице в выписке из ЕГРЮЛ.
- Обилие судебных дел, в которых фигурирует организация.
- Отсутствие реальных активов и персонала.
- Отсутствие признаков фактического ведения деятельности.
Указанные факты должны насторожить потенциального партнера, навести на мысль, что организация является «однодневкой», созданной специально для отмывания средств. Скромные выгоды от такого сотрудничества будут нивелированы санкциями со стороны налоговиков, длительными судебными разбирательствами.
Похожие публикации
Встречная налоговая проверка
Как рассчитать налоговую нагрузку
Проверка надежности контрагента
Проверки контрагентов
Для оценки благонадежности контрагента можно использовать разные метода и способы, критерии должной осмотрительности при выборе контрагента могут быть разными.
Проверка контрагента может быть фоновой, без запрашивания дополнительной информации у контролирующих органов и самого контрагента. Результаты, полученные в ходе проверки, можно оформить в досье, распечатав все полученные документы. Данные документы могут вам понадобиться при возникновении вопросов со стороны налоговой инспекции.
Многие компании разрабатывают свои сервисы проверки контрагентов. Так, в бухгалтерские программы могут быть встроены спецсервисы для этого, которые дают пользователям возможность комплексно оценивать благонадежность контрагентов. Индекс должной осмотрительности – это показатель, который формируется на основе всей информации о контрагенте и с помощью которого можно оценить надежность контрагента. По результатам проверки программы вы также получите индекс финансового риска и индекс платежной дисциплины, что поможет вам оценить благонадежность данного контрагента и проявить должную осмотрительность при выборе контрагента в 2017 году.
Стоит учитывать, что использовать только фоновую проверку часто недостаточно. Часто ее необходимо совмещать с активной проверкой, то есть запрашивать документы у государственных ведомств и непосредственно у самого налогоплательщика.
Чтобы проверить компанию или предпринимателя, вы можете запросить у него следующие заверенные копии документов: о регистрации в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, свидетельство о постановке на налоговый учет, копию устава, копию документа, подтверждающего полномочия руководителя и другое. Если контрагент откажет вам в предоставлении данных документов, это может свидетельствовать о его недобросовестности.
Понятие и его особенности
Впервые вопрос проявления должной осмотрительности при выборе контрагента начал широко обсуждаться в 2006 году после утверждения Пленумом ВАС РФ постановления, определяющего критерии оценки арбитражным судом необоснованности налоговой выгоды.
Доказываем проявление осмотрительности при выборе контрагента
В пункте №10 документа разъясняется, что в ситуации, если ИФНС докажет отсутствие со стороны компании надлежащей осторожности в выборе контрагента, можно говорить о получении необоснованной выгоды. К подобному выводу инспекция может также прийти, если фирма сотрудничала с большим кругом предприятий, имеющих в биографии факты уклонения от исполнения обязательств перед ФНС.
При проведении проверки используются разные критерии. Действующий регламент не устанавливает перечня предпочитаемых источников, но подразумевает, что, анализируя деятельность предполагаемого контрагента, компания максимально углубится в данный вопрос и изучит все доступные данные.
Должная осмотрительность и способы ее проявления
Факт наличия должной осмотрительности заключается в тщательном анализе деятельности партнера. Следуя нормам ФНС, перед заключением сделок каждая фирма обязана продемонстрировать осторожность и убедиться в добросовестности намерений второй стороны и законности ее деятельности.
Для проверки контрагента стоит убедиться в следующем:
В качестве доказательств проявления осмотрительности компания может представить выписки из реестров, лицензии и прочее документы. Должная осмотрительность становится основанием для прозрачной и законной деятельности в согласии с государственными контролирующими органами.