Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль: налогооблагаемая база, расходы, расчет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Кто платит налог на прибыль?.
Налог на прибыль организаций уплачивают:
- все российские юридические лица;
- иностранные юридические лица, имеющие в РФ свои представительства или получающие доходы от российских источников;
- иностранные компании, признанные резидентами РФ на основе международных договоров;
- зарубежные организации, местом управления которыми признается Россия, исключения — случаи, предусмотренные международными договоренностями.
Налог на прибыль организаций не выплачивают:
- юридические лица со специальными режимами налогообложения — ЕСХН, УСН, ЕНВД;
- плательщики специального налога на прибыль с игорного бизнеса;
- компании, числящиеся участниками проекта “Инновационный центр “Сколково”.
Подчеркивается, что обязанность уплачивать налог с прибыли возникает тогда, когда присутствует объект налогообложения.
Расчёт налога
Основа расчета налога на прибыль организаций — четкий учет доходов и расходов, понесенных за налоговый период. Для этого налогоплательщик выбирает один из методов учета:
- принцип начисления — доходы и расходы признаются за тем периодом, в котором они имели место вне зависимости от фактического поступления или списания средств;
- кассовый метод — доходы и расходы учитываются по датам фактического начисления.
Каждый из методов имеет собственный порядок признания выплат. Подчеркивается, что налогоплательщик должен выбрать один метод расчета. Использовать разные принципы для доходов и расходов не допускается.
Расчет налога на прибыль организации
Для расчета налога на прибыль организации существует стандартная формула:
- УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП;
- УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ, где
УД — условный доход;
УР — условный расход;
ПНО — постоянное налоговое обязательство;
ОНА — налоговый актив;
ОНО — отложенное налоговое обязательство;
ТНП — текущий налог на прибыль;
ТНУ — текущий налоговый убыток.
Учет расходов
Расходами называют документально подтвержденные затраты, которые являются обоснованными. Они подразделяются на два вида:
- Расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров или услуг.
- Расходы, которые являются внереализационными.
Расходы, как и доходы, могут признаваться двумя методами: кассовым или методом начисления. Для признания расходов и доходов должен применяться один и тот же метод.
Порядок расчета базы для налогу на прибыль
Необходимость по уплате налога на прибыль возникает у юридических лиц, применяющих общеустановленный режим налогообложения.
Правила расчета налога на прибыль установлен в гл. 25 НК РФ. Объектом налогообложения являются полученные доходы, уменьшенные на произведенные расходы. Если расходная часть превышает доходную, у организации возникает убыток и обязанность по уплате налога отсутствует. Полученные убытки могут быть перенесены на будущие периоды ведения деятельности с использованием ОСН.
Для физических лиц
Налогообложению физических лиц подвергаются:
- Доходы, полученные от работодателя. Налоговой базой служат все виды доходов, полученные в денежной или натуральной форме. Учет, налогообложение и перечисление в бюджет осуществляет работодатель, выступающий по отношению к наемному работнику агентом.
- Доходы, полученные от продажи имущества. Налоговой базой служит доход, сниженный на предоставленные законодательством льготы. Расчет и уплату налога в бюджет производит сам налогоплательщик.
- Пассивные доходы, полученные от выигрыша в лотереи, процентов по вкладам или реализации иных договорных отношений.
- Налоговые базы, возникшие при наличии в собственности имущества – недвижимости, транспорта, земельного участка. В основе расчета базы лежит физический показатель. Расчет налога производит ИФНС на основании базы, полученной по данным кадастров.
В гл. 23 НК РФ установлены различные виды ставок, установленные для резидентов и нерезидентов.
Как определить сумму дохода для целей налогообложения прибыли
Для расчета налога на прибыль, в первую очередь, нужно определить сумму дохода для целей налогообложения. В налоговом законодательстве определяется список доходов для включения в налоговую базу (НБ).
Расчет налога на прибыль
Прибыль — это облагаемые налогом доходы минус расходы. Поскольку налог рассчитывается накопительно с начала года, то будем оперировать понятием «промежуточная НП».
Порядок расчета налоговой базы
Налоговая база вычисляется как разница между величинами всех доходов и расходов за период. Доходом считается общая прибыль организации в натуральной или денежной форме. Полученные в натуральной форме доходы от основной деятельности учитываются по цене сделки. Если в указанном периоде расходы превысили доходы, то налоговая база признается равной нулю.
Порядок определения налогооблагаемой базы
На рисунке ниже по тексту представлен рисунок, который отображает порядок расчета налоговой базы, и соответственно самого налога на прибыль:
Если по итоговым результатам деятельности фирмы получен убыток, то налоговая база соотносится к нулю.
На имущество
База при расчете налога на имущество организаций определяется по стоимости двумя способами:
- По среднегодовой стоимости. Данные принимаются по показателям бухгалтерского учета, выведенным на начало месяца.
- По данным кадастра. Обложению по кадастровой стоимости подлежат объекты торгового, общехозяйственного назначения, установленные субъектом Федерации специальным перечнем. Об отнесении объектов к облагаемым налогоплательщики узнают из официальных вестников регионов.
Как рассчитать
Прежде, чем рассказать, как исчисляется налоговая база по налогу на прибыль, надо понять, что именно подразумевают под прибылью. Ответ на этот вопрос следует искать в статье 25 Налогового кодекса. Там указано, что прибыль – это общая сумма доходов, из которой вычитают затраты.