Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Пример расчета налога за год по среднегодовой стоимости имущества.
Исходные данные:
Среднегодовая стоимость имущества ООО «Ромашка» 1 112 471 руб.
Ставка по налогу – 2,2%.
Уплаченные авансы:
За квартал 6 892 руб.
За полугодие 6 376 руб.
За 9 месяцев 5 861 руб.
Сумма налога к уплате за 2018 год составит 5 345 руб.
1 112 471 х 2,2 % – (6 892 + 6 376 + 5 861)
Примечание: в случае если право собственности на то или иное имущество возникло или было прекращено в течение отчетного (налогового) периода расчет сумм авансов и налога по итогам года осуществляется с применением специального коэффициента.
Пример расчета налога за год по кадастровой стоимости
Исходные данные:
Кадастровая стоимость ТЦ, принадлежащего ООО «Ромашка», на 01.01.2018 года составила 12 625 300 руб.
Ставка на налогу – 1,3 %
Уплаченные авансы:
За квартал 41 032 руб.
За полугодие 41 032 руб.
За 9 месяцев 41 032 руб.
Сумма налога к уплате за 2018 год составит 41 032 руб.:
12 625 300 х 1,3% – (41 032 + 41 032 + 41 032)
Примечание: налог рассчитывается и уплачивается отдельно по имуществу, расположенному по местонахождению организации, вне места ее расположения, отдельно, по имуществу обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, а также по имуществу, облагаемому иными ставками.
Какие льготы есть для налога на имущество организаций
Льготы бывают федеральными, то есть действуют по всей России, и местными — исключительно для субъекта.
Федеральные льготы
От уплаты налога на имущество освобождаются:
- религиозные организации;
- общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалидов среди их членов не менее 80%;
- фармпроизводители — в отношении имущества, которое используется для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
- протезно‑ортопедические предприятия;
- коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
- организации, которым присвоен статус государственных научных центров.
Кто является плательщиком
Налог на имущество организаций устанавливается в гл. 30 НК РФ. Кроме того, субъекты РФ также могут принимать свои нормативно-правовые акты, регулирующие отдельные элементы налога.
Согласно ст. 373 НК РФ, уплачивать такой налог следует предприятиям, которые владеют имуществом, считающимся объектом налогообложения. Не возникает фискальных обязательств у фирм, применяющих спецрежимы. Однако если у таких компаний есть имущество, облагаемое исходя из кадастровой стоимости, то заплатить налог им все же придется (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Объектом обложения имущественным налогом выступает движимое и недвижимое имущество, учитываемое предприятием как основное средство (ст. 374 НК РФ).
Дополнительно к указанному обязанность уплачивать имущественный налог может возникнуть и у иностранных фирм, если для их деятельности в РФ образуется российское постоянное представительство. При этом следует помнить, что в таком случае будет рассчитываться налог не только со стоимости собственных ОС организации, но также и со стоимости имущества, которое фирма получила по концессионному соглашению.
Однако некоторое имущество предприятий вообще не считается объектом обложения налогом в силу п. 1 ст. 374 НК РФ. Это, в частности:
- земельные участки;
- культурные объекты, считающиеся общественным достоянием (к примеру, исторические памятники);
- российские суда, ледоколы, а также суда с атомными реакторами;
- объекты космической индустрии;
- то имущество, которое включено фирмой в 1-ю или 2-ю амортизационную группу.
Кроме того, с 01.01.2019 согласно изменениям, которые вводятся законом «О внесении изменений в НК РФ» от 03.08.2018 № 302-ФЗ, объектом налогообложения не будет считаться движимое имущество.
Налогоплательщики
Налог на имущество организаций исчисляют и уплачивают только организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. Причем резидентство собственника имущества не важно. Иными словами, если иностранная организация имеет на территории России имущество, признаваемое объектом налогообложения, то она так же признается плательщиком налога.
В зависимости от того, какую систему налогообложения применяет организация следует определять необходимость уплаты налога на имущество.
Если организация применяет общую систему налогообложения, то она признается налогоплательщиком при наличии объектов налогообложения. Причем общество признается плательщиком независимо от того, используется ли льгота и (или) освобождение по имуществу или нет.
А вот если организация применяет УСН или ЕНВД, то она признается плательщиком только в том случае, если общество имеет объект, для которого налоговой базой является кадастровая стоимость.
О том, что такое кадастровая стоимость и какие объекты попадают под названную категорию см. информацию ниже.
Объекты налогообложения
Объекты налогообложения регулируются статьей 374 Налогового кодекса РФ. Согласно ей налогами облагаются следующие объекты:
- Движимое или недвижимое имущество предприятий, в том числе переданное во временное владение. Данное имущество должно отражаться на балансах как основное средство.
- Для иностранных компаний объектами налогообложения становится недвижимое и движимое имущество, отражаемое на балансе как основное средство, а также полученное по концессионному соглашению. Если компания не ведет дел на территории РФ, но имеет имущество, то все оно подлежит налогообложению.
При этом объектами налогообложения не считаются объекты природопользования, принадлежащее федеральной власти имущество, объекты культурного наследия страны, ядерные установки, ледоколы и зарегистрированные в реестре судов суда, а также космические объекты.
Расчет налога на имущество за налоговый период
|
Показатель |
I квартал |
Полугодие |
9 месяцев |
Год |
|
Среднегодовая |
58 500 руб. |
85 286 руб. |
93 750 руб. |
96 577 руб. |
|
Сумма |
321,75 руб. |
469,07 руб. |
515,63 руб. |
|
|
Сумма налога |
2 124,70 руб. |
|||
|
Сумма налога |
818,25 руб. |
По результатам данного расчета можно заполнить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за год (табл. 5).
Таблица 5
Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организаций
Авансовый платеж равняется средней стоимости имущества, разделенной на 4 квартала и умноженной на ставку.
Как отчитываться по налогу на имущество организаций
Плательщикам нужно подать декларацию до 30 марта года после налогового периода. По текущему авансовому платежу отчетность предоставляется не позже 30 дней после его окончания.
Как рассчитывается налог на имущество
1. Кто обязан платить налог на имущество?
Налог на имущество физических лиц обязаны платить собственники:
- жилых домов;
- жилых помещений (квартир, комнат);
- гаражей;
- машино-мест;
- единых недвижимых комплексов;
- объектов незавершенного строительства
- других зданий, строений, сооружений, помещений.
Не уплачивают имущественный налог только граждане, имеющие право на льготу.
2. Как рассчитывается налог на имущество в Москве?
Налог рассчитывает налоговая инспекция по месту нахождения имущества отдельно по каждому объекту налогообложения. В Москве он рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости недвижимости.
Объект налогообложения, налоговая база, сумма налога и срок уплаты указываются в едином налоговом уведомлении, которое налоговая служба направляет налогоплательщику.
Если у вас несколько объектов недвижимости в разных регионах, то вы получите уведомления от разных инспекций.
Ознакомиться с размером кадастровой стоимости конкретного объекта недвижимости вы можете самостоятельно на сайте Росреестра.
Кто должен платить
Обязанность уплачивать НИФЛ возлагается на всех физических лиц, которые являются собственниками налогооблагаемых объектов. НК РФ (ст. 401) четко регламентирует их перечень:
- Жилые строения (либо доли в них).
- Квартиры, комнаты (Либо доли в них).
- Машиноместо, временный или капитальный гараж.
- Объект, находящийся на стадии строительства.
- Комплекс коммерческих помещений.
- Прочее.
Из этого списка исключаются помещения, предназначенные для общего пользования всех собственников жилья в многоквартирном доме, например, подвал, лифт, лестница и пр.
Кому положены льготы
Закон предусматривает различные льготы, уменьшающие размер НИФЛ или вовсе освобождающие от уплаты такового. Их перечень может быть дополнен властью местного самоуправления.
Получить льготу допустимо только в отношении одного объекта имущества каждого вида. Причем собственник вправе самостоятельно выбрать, какой из активов признать налогооблагаемым.
Льготными принято считать следующие категории граждан:
- Герои СССР, РФ, награжденные орденом Славы любой степени.
- Лица, принимавшие участие в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы.
- Лица с врожденной либо приобретенной нетрудоспособностью (1,2 гр.).
- Ветераны боевых действий.
- Граждане, принимавшие участие в проверке ядерного оружия.
- Некоторые другие категории военнослужащих, члены их семей.
- Лица возрастной категории 60-65 лет (женщины и мужчины соответственно), которым на законодательном уровне положена ежемесячная материальная помощь от государства.
- Физические лица – собственники строений площадью менее 50 кв. м. Последние должны быть возведены на земле, предназначенной под садоводство или личное подсобное хозяйство.
- Граждане, которые профессионально занимаются творческими видами деятельности и выполняют свою работу в специально отведенных для этого местах (художественные студии, концертные залы и пр.).
[1]
Чтобы инспекция учла все положенные льготы при расчете налога, необходимо подать в ФНС соответствующее заявление. Бумагу стоит подкрепить сопроводительными документами, которые подтвердят заявленное право. В автоматическом режиме, без обращения плательщика, данный перерасчет не осуществляется.
Имея в собственности несколько объектов, необходимо заранее выбрать налогооблагаемый актив, в отношении которого следует применить право на льготу. В противном случае, таковым будет признан актив с наибольшей ставкой.