Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предоставление отсрочки (рассрочки) по налогам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Порядок предоставления рассрочки по уплате налогов.
Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты. Общие принципы и условия переноса сроков уплаты налогов содержатся в ст. 61-64 НК РФ, а сам порядок получения отсрочки регулируется приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.
Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.
Так, по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет, отсрочка может быть предоставлена на срок до трех лет. То же самое касается и страховых взносов. По всем другим налогам срок не может быть перенесен более, чем на 1 год. При этом срок уплаты может быть изменен в отношении всей суммы налога или ее части.
Рассрочка предоставляется в заявительном порядке. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты.
2. Право на перенос срока уплаты налогов и страховых взносов гарантировано налогоплательщикам главой 9 НК РФ.
3. Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.
4. Рассрочка предоставляется в заявительном порядке.
5. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.
6. У плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога.
7. Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Например, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению.
Что значит «отсрочка по уплате налога»?
Правовые нормы, регулирующие вопрос предоставления отсрочки на уплату налога, приводятся в главе 8 НК РФ.
Следует знать о том, что под отсрочкой понимается изменение срока выполнения обязательств перед бюджетом. При этом максимальный срок отсрочки составляет 1 год.
При наличии веских обстоятельств добиться получения отсрочки можно как на 3 года, так и на все 5 лет.
В обозначенных обстоятельствах необходимое решение должно быть принято на уровне правительства и главы финансового ведомства страны.
Субъекты хозяйствования имеют возможность получить такого рода поддержку со стороны государства как по одному, так и по ряду обязательных платежей, включая:
- подоходный налог физических лиц;
- налог на имущество физических лиц;
- транспортный налог;
- земельный налог.
Что касается юридических лиц, то в их случае такой перечень выглядит следующим образом:
- налог на прибыль;
- НДС;
- ЕНВД.
Важно понимать, что сумма рассрочки либо отсрочки ограничена действующим законодательством.
Так, руководствуясь положениями статьи 64 обозначенного выше нормативного документа, необходимо подчеркнуть, что организации могут получить отсрочку на сумму, которая не превышает размер ее чистых активов.
Если же на подобное послабление претендует гражданин России, то размер рассрочки не будет превышать стоимостное выражение его недвижимого имущества за исключением ситуации, когда изъять его нет возможности по юридическим соображениям.
Кто не может рассчитывать на рассрочку по уплате налогов
Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Так, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика:
- возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению;
- проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов;
- имеются достаточные основания полагать, что плательщик скроет деньги, имущество, либо уедет из РФ на постоянное жительство;
- в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки.
Кроме того, срок не может быть изменен по заявлению налоговых агентов, а также в отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков.
Основания для подачи ходатайства
О рассрочке вправе просить и юридические лица, и физические. Нужно подтвердить те обстоятельства, на которых основывается ;ходатайство.
Обычно с заявлением о рассрочке обращаются в начале судебного процесса, одновременно с подачей иска.
Но возможны иные ситуации: лица, выступавшие ответчиками в судах, если решение принято не в их пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины, становятся плательщиками этого сбора.
Чаще всего, при обращении с ходатайством о рассрочке ссылаются на серьезные материальные трудности. Есть и более конкретные основания, которые, по большому счету, также сводятся к отсутствию денег:
- если заявителю причинен ущерб вследствие катастрофы, стихийного бедствия, другого форс-мажора;
- если отсутствие денежных средств связано с задержками финансирования из бюджетов;
- если имеются основания наступления банкротства при оплате госпошлины в полном объеме;
- имущественное состояние лица не допускает возможность единовременной уплаты всей пошлины.
В качестве основания обращения с ходатайством достаточно одного из этих условий.
Доказываем свою позицию
Любой образец ходатайства о рассрочке уплаты госпошлины в приложениях содержит список нужных документов. Так, юридическое лицо, ссылающееся на свое бедственное финансовое положение, подавая заявление о рассрочке уплаты госпошлины, в обязательном порядке должно представить:
- Справку из налоговой инспекции об открытых счетах организации;
- Перечень с наименованиями и адресами кредитных учреждений, в которых у организации (а также у её филиалов, представительств и обособленных подразделений, если они есть) имеются счета;
- Справку из каждого банка, в котором открыты счета, об отсутствии денег в количестве, требуемом для оплаты пошлины в нужном размере;
- Иные сведения, подтверждающие трудное финансовое положение. Можно представить данные о существующих задолженностях (бухгалтерские документы), исполнительных производствах, возбужденных в отношении данной организации (стоит взять справку от приставов);
- Прочие доказательства невозможности уплаты пошлины в полном объеме.
- Физическому лицу в этой ситуации также нужно представить доказательства отсутствия средств в необходимом объеме (справки о доходах, о размере пенсии, заработной платы или стипендии).
- Пленум Высшего арбитра разъяснил, что представлять документы, подтверждающие, что истец пытался изыскать денежные средства для полной оплаты (обращался в банки для получения кредита), или доказывать, что в собственности имеется имущество, которое можно продать и на вырученные деньги оплатить пошлину, не требуется.
- Если суд отказал в предоставлении рассрочки, определение, с которым вы не согласны, можно обжаловать в вышестоящую инстанцию.
Ходатайство судебному приставу Ходатайство об уменьшении неустойки
Заявление о предоставлении рассрочки (отсрочки) исполнения решения суда.
«___»________ 201__ года _________ судом было вынесено очное/заочное решение по гражданскому делу №_____ по иску _______ к _______ о _________. На основании решения суда с меня в пользу _______ взысканы _____________ в размере _______ рублей. Решение суда вступило в законную силу ___.___.______ / не вступило в законную силу.
На основании решения суда Отделом судебных приставов __________ возбуждено исполнительное производство №______ от ___.___._____, судебный пристав-исполнитель ________ / исполнительное производство на момент обращения в суд с настоящим заявлением не возбуждено. В рамках исполнительного производства (добровольного исполнения решения суда) я выплатил истцу ________ рублей / на данный момент какие-либо суммы истцу в счет исполнения решения суда я не выплачивал.
Нормативно-правовой аспект вопроса о рассрочке?
Закон определяет возможность подачи такого заявления как право, а не обязанность. Ссылаться при написании заявления можно сразу на два нормативных акта, дающих право на отсрочку:
- Гражданское законодательство, а именно, 203 и 434 ГПК.
- Постановление № 50 Пленума Высшего Суда РФ.
- 37 статья Закона об исполнительном производстве.
Как видно, статей закона, на которые можно сослаться в заявлении, достаточно. Для полного понимания сути и целей такого прошения целесообразно рассмотреть их суть и порядок применения.
434 статья Гражданского процессуального кодекса раскрывает основания для подачи такого заявления, а именно перечисляет обстоятельства, которые могут затруднить процесс исполнения решения.
Перечень ситуаций и моментов, способных препятствовать исполнению решения, не представлен, но предоставляется такое право.
На практике таким основанием может стать:
- Затруднительное финансовое положение.
- Иные финансовые обязательства, например, алименты, кредиты, возмещения ущерба.
- Инвалидность.
- Отсутствие работы в текущий момент.
Такое заявление может подать:
- Ответчик по делу.
- Взыскатель.
- Пристав-исполнитель.
Примечательно и то, что данная норма предусматривает момент альтернативной подсудности. Так, если предметом иска стало невыполнение кредитных обязательств, то сам иск может быть подан в суд, ближайший к кредитору. Этот момент находчивые кредитно-финансовые организации заведомо предусматривают в договоре, а закон не исключает такой договоренности. Но подачи ходатайства о рассрочке сей момент не затрагивает, а значит, и подать его можно в суд по месту исполнения решения суда. Последнее определяется тем, какой отдел приставов производит взыскание по исполнительному документу. Как правило, по месту пребывания или жительства ответчика-должника.
Меняем срок уплаты налогов: поэтапная инструкция
Этап № 1
Для начала удостоверьтесь, не имеете ли вы обязательств, которые помешают внести коррективы в сроки уплаты налога.
- На вас не заведено судебное производство по административным правонарушениям законодательства РФ.
- Вы не привлекались к ответственности за нарушения налоговой дисциплины.
- Не находитесь под подозрением налоговых инспекторов как лицо, которое может воспользоваться рассрочкой или отсрочкой, чтобы скрыть денежные средства или имущество, которые подвергаются налогообложению.
Если вы дали положительный ответ по всем пунктам, то смело переходите к следующему шагу.
И напоследок
Теперь вы знаете подробный алгоритм действий, но помните: отсрочка и рассрочка по уплате налогов – процедура, к которой нужно подходить ответственно. Ведь не оплаченный вовремя налог может грозить уголовным наказанием.
Поэтому мы рекомендуем не решать данный вопрос самостоятельно, а уточнить нюансы изменения срока уплаты налога у специалиста своего налогового органа.
Так вы имеете возможность наверняка и, главное, вовремя решить сложившуюся ситуацию без возникновения проблем с законом.
Условия получения отсрочки уплаты налога на прибыль
При любом положении дел на рынках (как отдельных, так и глобальных) всегда находятся игроки, готовые обращаться к государству с просьбой об отсрочке в уплате налогов. Особо ярко вопрос для бизнеса встает в годы финансовой турбулентности. Порой все зависит от политики конкретного государства. Перенос оплаты даже части налога или совокупности налогов помогает стабилизировать состояние отдельной компании, а иногда и отрасли в целом. Это дает в ситуации кризиса уверенность, что компании в любом случае удастся избежать банкротства и ликвидации. В условиях рынка это дорогого стоит.
Предоставление отсрочки (рассрочки) по налогам
По мнению законодателей, министр может помочь в рассрочке уплаты одного или нескольких налогов, когда их объемы на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении рассрочки больше 10 млрд руб., а погашение налогов создаст угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.
Организациям, претендующим на такую рассрочку, при обращении в Минфин России стоит запастись следующими документами:
— справкой налогового органа о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам.
— потенциально-реализуемым графиком погашения задолженности;
— документами, сведениями, всей информацией, свидетельствующей о возможности наступления «негативных социально-экономических последствий» в случае единовременного погашения задолженности;
— письменным согласием организации на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, связанных с рассмотрением ее заявления;
— копией заявления в налоговый орган по месту учета организации.
Срок рассмотрения и вынесения решения — один месяц со дня получения заявления.
В соответствии со ст. 64.1 НК РФ решение об отсрочке или рассрочке в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и (или) местные бюджеты, подлежит согласованию с финансовыми органами субъекта и (или) муниципального образования. А на сумму задолженности, в отношении которой принято решение об отсрочке или о рассрочке, по-прежнему начисляются проценты по ставке, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки. При этом самый важный пункт указан в самом конце статьи: для предприятий, соответствующих требованиям ст. 64.1 НК РФ, предусмотрено, что «отсрочка может представляться без способов ее обеспечения».
Оптимизация налога на прибыль, Налог на прибыль
Вариант 1. Образец, пример: Ходатайство по отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины
В Арбитражный суд Алтайского края
656015, город Барнаул, проспект Ленина, д. 76
Истец: Кузбасское открытое акционерное общество энергетики и электрификации в лице Барнаульского филиала,
ИНН 4200000333, ОГРН 1024200678260
адрес: город Барнаул
Ответчик Тепловой кооператив № 2 А,
ИНН 2221012463, ОГРН 1022200915220
адрес: г. Барнаул.
Вариант 2. Образец, пример: Ходатайство по отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины
В арбитражный суд города Якутска
Адрес: 667980, г. Якутск, ул. Курапова, 28
Истец: Городская администрация Городского
поселения “Город Нерюнгри ” Нерюнгринского района
Адрес: РФ, 678960, Республика Саха (Якутия), г. Нерюнгри, пр. Дружбы Народов, д. 21
Ответчик: Общество с ограниченной ответственностью Телекомпания “Интеграл-ТВ”
Адрес: РФ, 678980, Республика Саха (Якутия), г. Нерюнгри, ул. Ленина, 6
Цена иска: 446 058 руб. 76 коп.
Сумма госпошлины: 11 921 руб. 18 коп.