Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректировочный счет-фактура в 2019 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Главное.
- Аннулирование счетов-фактур происходит по общим правилам заполнения книг покупок и продаж, внесением записей со знаком «минус» в книги или в дополнительные листы к ним. Дополнительные листы используются для исправлений по периоду, после его фактического окончания.
- В последнем случае нужна подача уточненной декларации по НДС как со стороны продавца, так и со стороны покупателя.
- В БУ делаются записи по стандартным проводкам учета НДС, методом «сторно». Исправления в общем случае вносятся в периоде обнаружения ошибки.
Удаление ошибочного документа поступления в «1с:бухгалтерии 8»
В этих случаях входной НДС принимайте к вычету единовременно в том квартале, когда для этого выполнены все необходимые условия. На данные виды вычета трехлетний срок не распространяется.
Для этого счет-фактура еще раз регистрируется, но только в графах 4 — 9 указывается значение со знаком «минус».
НК РФ, письма Минфина России от 2 июля 2008 г. № 03-07-09/20, от 18 апреля 2005 г. № 03-04-11/81). Иной порядок налоговым законодательством предусмотрен только для счетов-фактур, которые исполнитель выставляет при получении от заказчика аванса (частичной оплаты). При составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется (п. 8 Правил заполнения счета-фактуры, п. 7 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
При исправлении счет-фактура сохраняет свой номер и дату в строке 1, в строке 1а указывается номер исправления и дата его внесения. Исправленный с/ф (ИСФ) составляется, когда ошибки не значительны, носят случайный или арифметический характер – опечатка, неправильно перемножены значения, неверно указанная ставка.
Отчетность по НДС уже сдана, но вдруг вы обнаружили, что один из счетов-фактур на реализацию внесен дважды, а в полученном от поставщика бумажном счете-фактуре указана более поздняя дата, чем вы указали при вводе. Как удалить из информационной базы программы «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 ненужные счета-фактуры после окончания отчетной кампании? Ответ – в материале экспертов 1С.
В строке 1б «К счету-фактуре (счетам-фактурам)» указывают номер и дату из строки 1 отгрузочного счета-фактуры. Если их несколько – из строки 1 каждого.
Обоснование
В законодательстве не определен порядок аннулирования счета-фактуры. В то же время, необходимость аннулирования счета-фактуры возникает на практике довольно часто.
Например, подрядчик направил заказчику акт выполненных работ и выставил счет-фактуру в марте. Но заказчик не принял выполненные работы и потребовал устранения недостатков. Заказчик подписал акт в ноябре.
В указанной выше ситуации, счет-фактура, выставленный в марте, выставлен не правильно. Счет-фактура должен быть выставлен только в ноябре, после принятия работ заказчиком.
Как правильно аннулировать счет-фактуру?
В соответствии с действующим налоговым законодательством вычет может применяться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект строительства был введен в эксплуатацию. Другими словами, ранее принятые к вычету суммы налога по таким ценностям должны быть восстановлены.
После того как документ проведен, в книге покупок будут созданы сторнирующие записи, а в бухгалтерском учете сформируются проводки на сумму восстановленного к уплате в бюджет НДС по дебету счета 19.03 “НДС по приобретенным ценностям” и кредиту счета 68.02 “Налог на добавленную стоимость”.
Документ “Отражение НДС к вычету” используется для уточнения и корректировки данных учета НДС, полученных в результате проведения первичных документов, для отражения вычетов при использовании упрощенного метода учета НДС, а также в ситуациях, когда учет поступлений ведется вручную. Чтобы после проведения документа сформировались соответствующие записи в книге покупок, необходимо в окне его ввода/редактирования установить флажок Использовать как запись книги покупок.
Корректировка реализации
Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации. Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная).
Укажите:
- Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
- Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.
На вкладке Услуги скорректируйте суммы.
Входной НДС
Если вы заплатили за товар в 2018 году, а получили его в 2019 году, входной НДС с перечисленного аванса можете принять к вычету по ставке 18/118. После получения товара в 2019 году, сторнируйте прошлогодний вычет по ставке 18/118 и заявите новый вычет по ставке 20%. Ведь именно эта ставка НДС будет выделена продавцом в счете-фактуре, который вы получите от него в 2019 году.
Если товар получен от продавца в 2018 году, а оплачен в 2019 году, входной НДС принимайте к вычету по ставке 18%.
Корректировочные и исправленные счета-фактуры
В письме от 23 октября 2018 № СД-4-3/20667@ ФНС рассказала, как составлять корректировочные и исправленные счета-фактуры, если отгрузка товара произошла в 2018 году по ставке 18%, а в следующем 2019 году стоимость товаров изменилась.
Если стоимость отгруженных в 2018 году товаров изменится в 2019 году, то в корректировочном счете-фактуре нужно указать ту ставку НДС, которая действовала на дату отгрузки, то есть 18%. Связано это с тем, что при реализации товаров моментом определения налоговой базы по НДС считается день отгрузки (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Так же нужно поступить, если в 2019 году вы составляете исправленный счет-фактуру в отношении отгрузки, которая произошла в 2018 году.
Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу
Рассмотрим пример: ООО «Ромашка» в августе выставило в адрес ООО «Василек» счет-фактуру на отгрузку и отразило его в книге продаж за 3-й квартал, а на следующий день выяснилось, что фактически товар отгрузили в адрес ООО «Колосок» и менеджер этой компании не сразу обнаружил ошибку в полученном счете-фактуре.
Это обстоятельство никак не повлияло на итоговую сумму налога в книге продаж ООО «Ромашка». Потребовалось лишь оформить для ООО «Колосок» и зарегистрировать в книге продаж новый счет-фактуру и аннулировать ошибочный.
Для этого данные ошибочно выставленного в адрес ООО «Василек» счета-фактуры бухгалтер ООО «Ромашка» еще раз отразил в книге продаж (гр. 13а-19) со знаком минус (п. 3 правил заполнения дополнительного листа книги продаж), а счет-фактуру в адрес ООО «Колосок» отразил в обычном порядке.
Порядок регистрации счетов-фактур и действия по заполнению книг продаж и книг покупок (а также дополнительных листов к ним) указаны в Правилах ведения книг покупок и книг продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 о формах и правилах заполнения документов при расчетах по НДС.
Когда возникают изменения реализации прошлых периодов
Случаи, когда на текущий момент необходимо исправление сумм продаж закрытого периода, как мы отметили, довольно распространены. Они могут возникнуть, например, из-за:
-
снижения цены в результате выявления покупателем продукции, не отвечающей принятым стандартам качества, пересортицы, либо невыполненных работ, оплата за которые была произведена в предыдущем периоде;
-
возникших по вине ответственных лиц исправлений в продажных документах в отчетном периоде;
-
уменьшения стоимости товаров после предоставления скидки. Нередко продавец предоставляет приобретателю премию за определенный объем закупок, которая снижает стоимость ранее поставленных товаров;
-
соглашений сторон, заключенных для стимуляции дальнейшего делового сотрудничества.
Изменение сумм продаж, несомненно, коснется НДС и потребует скорректировать бухгалтерские записи, которыми были отражены реализационные операции. Корректирование реализации прошлых периодов оформляется обязательным составлением корректировочного счета-фактуры.
Пример 2. Корректировка НДС прошлого периода, приведшая к его увеличению:
ООО «Корт» в феврале 2019г. отгружены товары в адрес ООО «Трио» на сумму 600 000 руб. (в т.ч. НДС 20% – 100 000 руб.). В апреле менеджером компании выявлена ошибка – количество фактически отгруженного товара превышает его количество по договору на 60000 руб. с учетом НДС. При пересчете поступивших товаров покупателем этот факт подтвердился, и в апреле недостающая сумма перечислена продавцу.
В учете продавца ООО «Корт» в апреле будут оформлены проводки:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
Сумма |
|
Получены средства от покупателя |
51 |
62 |
60 000 |
|
Доначисление выручки |
62 |
90/1 |
60 000 |
|
Увеличена себестоимость ранее отгруженных товаров (допустим, она составляет 20 000 руб.) |
90/2 |
41 |
20 000 |
|
Отражен НДС по доначисленной выручке (60 000 х 20/120) |
90/3 |
68 |
10 000 |
|
НДС перечислен в бюджет |
68 |
51 |
10 000 |
Корректировочный счет-фактура с НДС к доплате по факту повышения цены/количества поставленных ранее товаров, фиксируется продавцом в книге продаж в том квартале, когда этот СФ составлен (п. 10 ст. 154 НК РФ).
Таким образом, корректировка НДС прошлого отчетного периода может осуществляться в текущем периоде, уменьшая или увеличивая перечисления в бюджет. Важно лишь грамотно оформить корректировочный счет-фактуру и отразить изменения в учете обеих сторон сделки – продавца (подрядчика) и покупателя (заказчика).
Счет-фактура получен позже отчетного периода
Обновление: 6 октября 2016 г.
Некоторые наши контрагенты отправляют счета-фактуры по почте. Поэтому мы часто получаем их с опозданием, после завершения квартала, в котором товары были приняты к учету. Как нам лучше отразить такие счета-фактуры?
Период принятия НДС к вычету зависит от того, когда именно вы получили счет-фактуру.
Ситуация 1. Счет-фактура поступил до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету.
Вычет по этому счету-фактуре можно заявить п. 1.1 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина от 30.05.2016 № 03-03-06/1/31061, от 02.02.2016 № 03-07-11/4712:
- в декларации за следующие кварталы. В этом случае действовать надо так же, как в ситуации 2;
- в декларации за квартал, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету. В этом случае порядок действий зависит от того, представлена ли декларация за этот квартал в ИФНС.
Вариант 1. Декларация еще не представлена в ИФНС. В этом случае зарегистрируйте счет-фактуру в книге покупок за квартал, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету, в обычном порядке п. 2 Правил ведения книги покупок.
Вариант 2. Декларация уже представлена в ИФНС. Тогда:
1) зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету, указав все суммовые показатели счета-фактуры со знаком «+» п. 4 Правил ведения книги покупок;
2) представьте в ИФНС уточненную декларацию за этот квартал.
Ситуация 2. Счет-фактура поступил к вам после 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету.
Как правильно аннулировать счет-фактуру?
Расчет пени
Условие
Продолжим предыдущий пример. В результате исправления ошибки сумма вычета уменьшилась на 72 000 руб., соответственно, сумма налога к уплате увеличилась на 72 000 руб. НДС уплачивается тремя равными платежами не позднее 20-го числа первого, второго и третьего месяцев, следующих за I кварталом (Пункт 1 ст. 174 НК РФ). Сумму доплаты и пени уплачиваем 17.01.2011.
Решение
Рассчитываем пени по НДС на дату перечисления доплаты в бюджет (Пункт 4 ст. 75 НК РФ).