Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Акциз на нефтепродукты в 2019 году: расчеты, примеры». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Когда сдавать отчетность в ФНС.
Регламентированные законом РФ сроки подготовки отчетов в 2018 году отличаются в зависимости от специфики деятельности юридического лица и выбранного налогового режима.
Чтобы оптимизировать учет и гарантировать соблюдение требований законодательства, многие бухгалтеры ведут график платежей по налогам и обязательным взносам. Это позволяет руководству заранее узнать примерные расходы и без опозданий совершать необходимые платежи.
Отчетная кампания за прошедший 2017 год завершается в мае 2018 года. Налогоплательщикам требуется представлять документы по следующим формам.
Данные о численности работников
Согласно НК РФ работодатели должны сообщить в ФНС сведения о среднесписочном количестве нанятых граждан. Дать информацию о работниках требуется не позднее 22 января 2018 года. Направление отчетности для юридических лиц, прошедших государственную регистрацию, происходит до 20-го числа месяца, наступающего за месяцем постановки на государственный учет.
Как учесть «входные» акцизы
Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.
Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то «входные» акцизы следует принять к вычету**. Это же правило действует для давальцев и изготовителей. Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.
Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину «входных» акцизов.
Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, «входящими» счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.
Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.
Как отчитываться по акцизам
По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.
Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.
Сроки уплаты акцизов
В зависимости от вида совершаемых операций также предусматривается несколько сроков уплаты акцизов (п. п. 3 — 3.3 ст. 204 НК РФ):
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
- не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
- не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом;
- не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
Так, в общем случае уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 204 НК РФ).
Уплата акциза налогоплательщиками, указанными в п. 3.1 ст. 204 НК РФ, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В отношении отдельных операций по реализации средних дистиллятов и темного судового топлива уплата налога производится в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции (п. 3.2 ст. 204 НК РФ).
Организации, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, при направлении нефтяного сырья, принадлежащего им на праве собственности, на переработку на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья, в отношении данных операций уплачивают акциз в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции (пп. 34 п. 1 ст. 182, п. 3.3 ст. 204 НК РФ).
Таким образом, если рассматривать общий случай, то декларация представляется и налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Формы подачи деклараций по крепкому алкоголю и пиву
Постановление правительства от 29.12.2018 №1719 утвердило подачу отчетности в ФСРАР в новой форме. Формы отчетности 11 и 12 заменяются на 7 и 8.
Сроки подачи алкогольной и пивной декларации
Алкогольные и пивные декларации предоставляются поквартально в установленные сроки:
2019 ГОД:
- 1 квартал 2019 с 01.04.19 по 22.04.19 включительно
- 2 квартал 2019 с 01.07.19 по 22.07.19 включительно.
- 3 квартал 2019 с 01.10.19 по 21.10.19 включительно.
- 4 квартал 2019 с 01.01.20 по 20.01.20 включительно.
В 2019 сроки сдачи деклараций по алкоголю и пиву выпадают на выходной день всех отчетных кварталов, кроме 4 квартала. Поэтому последний отчетный день выходного дня, переносится на первый рабочий.
2020 ГОД:
- 1 квартал 2020 с 01.04.20 по 20.04.20 включительно
- 2 квартал 2020 с 01.07.20 по 20.07.20 включительно.
- 3 квартал 2020 с 01.10.20 по 20.10.20 включительно.
- 4 квартал 2020 с 01.01.21 по 20.01.21 включительно.
Таблица ставок акцизов с 1 января 2019 по 31 декабря 2021
Цены на акцизные товары растут не только из-за инфляции, удорожания производства или транспортировки. Государство искусственно поднимает их стоимость, повышая пошлины. Летом 2018 года на 10% увеличили размер акцизной ставки на табачные изделия, еще одно повышение будет в начале 2019 года. Усилиями правительства с 2010 года стоимость пачки сигарет выросла на 40 — 55%, а на их покупку семьи тратят около 10% бюджета.
Установлены ставки акцизов на подакцизные товары на 2019, 2020 и 2021 годы
Владимир Путин подписал Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральный закон принят Государственной Думой 24 июля 2018 года и одобрен Советом Федерации 28 июля 2018 года.
Справка Государственно-правового управления
Федеральным законом устанавливаются ставки акцизов на подакцизные товары на 2019, 2020 и 2021 годы.
Федеральным законом предусматривается введение свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, для организаций, осуществляющих переработку нефтяного сырья, а также определяется порядок расчёта вычетов по акцизам для указанных организаций.
Кроме того, Федеральным законом устанавливаются ставки налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти и газового конденсата на период с 1 января 2019 года по 1 января 2023 года.
В соответствии с Федеральным законом подакцизным товаром признаётся тёмное судовое топливо, в отношении которого устанавливается ставка акциза в размере 0 рублей за тонну на период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года.
Федеральным законом устанавливается государственная пошлина за выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, а также за выдачу федеральных специальных и (или) акцизных марок с двухмерным штриховым кодом, содержащим идентификатор единой государственной автоматизированной информационной системы учёта объёма производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции для маркировки алкогольной продукции.
Порядок уплаты акциза
Отчисление в бюджет от никотиновых изделий платят производители, импортеры и дистрибьюторы. Каждый налогоплательщик формирует налоговую декларацию на основе количества товара, с которым работал на протяжении отчетного месяца. Провести платеж нужно до 25 числа следующего месяца. Для производителей по месту производства изделий.
«Оприходование» для акцизов
С этого года к объектам обложения акцизами относят операции:
- по оприходованию лицом, которое имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина, прямогонного бензина, произведенного в результате оказания этому лицу услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего ему на праве собственности;
- по оприходованию лицом, которое имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина, прямогонного бензина, произведенного в структуре указанного лица из сырья (материалов), принадлежащего ему на праве собственности;
- по оприходованию лицом, которое имеет свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в результате оказания указанному лицу услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего ему на праве собственности;
- по оприходованию лицом, которое имеет свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в структуре указанного лица из принадлежащих ему сырья (материалов).