Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет страховых взносов при увольнении». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
НДФЛ с выходного пособия: проблемы на пустом месте.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются все законодательно установленные компенсационные выплаты (в пределах утвержденных норм), связанные, в частности, с увольнением работников. Исключение:
-
компенсации за неиспользованный отпуск;
-
суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка. А можно ли применить указанную норму к выплатам, которые производятся не на основании коллективного (трудового) договора, а в соответствии с соглашением о расторжении трудового договора?
Налог на прибыль: главное, не выплатить «золотой парашют»
По общему правилу к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников организации. При этом начислениями увольняемым работникам признаются, например, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права. Основание — п. 9 ст. 255 НК РФ.
Выплаты при увольнении — НДФЛ и страховые взносы
НДФЛ — налог, удерживаемый с доходов физических лиц. Страховые взносы — расходы работодателя по обязательным страховым отчислениям. Выплаты сотрудникам организации облагаются подоходным налогом начислению страховых взносов. Входит ли в число этих выплат доходы, выплачиваемые при увольнении?
При увольнении работнику начисляется зарплата за отработанный отрезок времени до дня прекращения трудового договора. За неиспользованные отпускные дни начисляется компенсация. В ряде случаев также возможна выплата выходного пособия. Какие выплаты при увольнении нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами, а какие нет. Какие сроки удержания НДФЛ и начисления страховых взносов с выплат при увольнении?
Начисления при увольнении проводятся в последний рабочий день, выплачиваются также в день расторжения трудового договора.
НДФЛ и выплаты при увольнении
Подоходный налог — это налоговая нагрузка на работника, оплачивает данный тип налога само физическое лицо, получающее доход. Удержанием и перечислением средств в бюджет занимается работодатель, выступающий в отношении данного вида налогового обязательства в качестве налогового агента.
НДФЛ удерживается по ставке 13% от величины начисленных доходов.
НДФЛ с зарплаты при увольнении
Удерживается в обязательном порядке стандартным образом, в день начисления суммы от нее отнимается 13%. Перечислить в бюджет удержанный налог нужно не позднее следующего дня. При расчете НДФЛ нужно учитывать положенные работнику налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу для подоходного налога.
При выдаче аванса в счет зарплаты при увольнении нужно удержать НДФЛ в том случае, если это не было сделано по факту начисления аванса.
НДФЛ с компенсации при увольнении
Компенсация представляет собой отпускные, начисленные за дни отпуска, которые работник не успел использовать в процессе работы. Расчет отпускной компенсации проводится в стандартном порядке.
С посчитанной компенсации за дни отпуск при увольнении нужно удержать подоходный налог по ставке 13%, перечислить в бюджет налог нужно в срок до конца следующего дня.
НДФЛ с выходного пособия
Выплата выходного пособия может быть предусмотрена ТК РФ, который определяет случаи обязательной выплаты выходного пособия.
В случаях, закрепленных в трудовых законах РФ, величина выходного пособия к выплате строго определена.
Работодатель вправе также самостоятельно добавить ситуации для начисления выходного пособия при увольнении, после чего закрепить эти случаи в локальном акте внутреннего характера. В данных ситуациях размер пособия работодатель вправе определить самостоятельно.
Облагается ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, в том числе, в связи с увольнением работника?
В соответствии со статьей 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.
Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Статья 9 Закона № 212-ФЗ устанавливает перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
На основании пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в том числе:
— с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
— с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, за исключением выплат за неиспользованный отпуск, не связанный с увольнением работников.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ предусмотрена аналогичная норма.
Таким образом, компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, вне зависимости от того, связана она или нет с увольнением работника, облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.
ФСС разъяснил, как по новому порядку облагаются взносами выплаты при увольнении
В приложении к своему письму от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250 ФСС дал разъяснения по поводу включения или невключения некоторых видов выплат в базу для начисления взносов.
Во-первых, фонд напомнил, что установленные законодательством компенсации при увольнении (кроме оплаты неиспользованного отпуска) взносами не облагаются (подпункт «д» пункта 2 части 1 статьи 9 закона 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года).
ФСС привел, какие именно компенсационные выплаты установлены Трудовым кодексом. При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Кроме того, при увольнении по этим же основаниям с письменного согласия работника работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор до истечения положенных двух месяцев со дня уведомления об увольнении. При этом ТК установлена выплата дополнительной компенсации в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
Эти пособия и компенсации не облагаются взносами. Компенсации работникам в случае расторжения трудового договора в иных случаях, не установленных законодательством РФ, в том числе по соглашению сторон, подлежат обложению страховыми взносами, пишут чиновники. Это ФСС утверждает, по-видимому, не только применительно к прошлым периодам.
Страховые взносы при увольнении работника в 2019
/ 23 дн. * 19 дн. = 17.120,65 руб.; 17.120,65 руб. * 13% = 2.225,68 руб.;
- взносы во внебюджетные фонды:
- в ПФР: 17.120,65 руб. * 22% = 3.766,54 руб.;
- в ФСС: 17.120,65 руб. * 2,9% = 496,50 руб.;
- в ФОМС: 17.120,65 руб. * 2,2% = 376,65 руб.
По факту увольнения Куликова, бухгалтер ООО «Кварц»:
- удержал из зарплаты Куликова НДФЛ в сумме 2.225,68 руб., начислил сумму по счету 68 НДФЛ и перечислил налог в бюджет;
- начислил страховые взносы по счетам 69 (в разрезе субсчетов) на общую сумму 4.639,69 руб. и перечислил взносы во внебюджетные фонды.
В день увольнения 25.08.17 Куликову выплачена зарплата – 14.894,97 руб.
(17.120,65 руб. – 2.225,68 руб.). В случае если на момент увольнения сотрудник не использовал все дни причитающегося ему отдыха, работодатель обязан выплатить сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск.
Ндфл и страховые взносы с выплат при увольнении
При выплате начисленной суммы при увольнении необходимо удержать НДФЛ по ставке 13% и начислить страховые взносы для перечисления по обязательному страхованию сотрудника.
Если организация работает по общему (основному) налоговому режиму, то данные расходы нужно учитывать в налоговом учете на день начисления.
Если на упрощенной режиме — то на день выплаты. НДФЛ — это налог, уплачиваемый с доходов сотрудников.
В отношении выплат, связанных с оплатой труда применяется ставка 13%.
Как рассчитывается размер страховых взносов, налогов
У начинающих работодателей на практике возникает вопрос: от какой цифры идет расчет подлежащих оплате налогов и сборов? Многие путаются, считая, что после оплаты одного налога или иного обязательного платежа, сумма облагаемого дохода уменьшается на сумму уплаченного налога и следующий обязательный платеж рассчитывается исходя из той суммы, которая осталась после уплаты.
Это неправильно. Все обязательные платежи в бюджет рассчитываются от общей суммы дохода.
Пример. Доход работника 30 000 рублей. Работодатель оплачивает в бюджет от этой суммы 22% в ПФР + 5,1% в ФФОМС, ОМС + 2,9% в ФСС = 30%.
Выходное пособие: страховые взносы
Актуально на: 13 июля 2016 г.
ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата и компенсация за накопившиеся неиспользованные дни отпуска. но и дополнительные выплаты.
К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ ).
Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178. 181 ТК РФ ).
Основание выплаты выходного пособия и других компенсаций
По разъяснениям контролирующих органов в указанном выше порядке выходное пособие облагается страховыми взносами независимо от основания, по которому увольняется работник. То есть даже в том случае, когда трудовой договор с ним расторгается по соглашению сторон (Письма Минтруда от 24.09.2014 № 17-3/В-449. от 05.05.2016 № 17-4/В-188 ). Такая же ситуация и с НДФЛ (Письма Минфина от 21.06.2016 № 03-04-06/36117. от 23.05.2016 № 03-04-06/29283 ).
Ежегодный отпуск – аспекты, на которые важно сделать акцент
- продолжительность или время ежегодных оплачиваемых отпусков (базового и дополнительного) высчитывается в календарных днях и может иметь максимального предела. Если на период основного и добавочного ежегодных отпусков приходится нерабочие дни и праздничные, в сумму календарных дней отпуска они не включаются. Продолжительность оплачиваемых отпусков, суммируются;
- Каждому работнику оплачиваемый отпуск обязан быть предоставлен ежегодно. Уже на первый год работы, сотрудник получает право использовать его. Это право возникает после шести месяцев перманентной работы в компании. Такой отпуск разрешен сотруднику до окончания шестимесячного периода – по соглашению с руководством;
- Очередность, в которой сотрудникам будут предоставлены оплачиваемые отпуска, определяется каждый год, путем составления отпускных расписаний;
- Ежегодный оплачиваемый отпуск передвигается или продлевается работодателем по письменной просьбе сотрудника и с учетом его пожеланий. Отпуск обязан быть перенесен следующих случаях:
- если сотрудник оказывается временно нетрудоспособным;
- если в период отпуска сотрудник вынужден выполнять государственные обязанности (если в трудовом законодательстве оговаривается освобождение от труда на срок их исполнения)
- в прочих случаях, которые отражены трудовым законодательством либо локальной нормативной базой.
Ежегодный отпуск должен быть своевременно оплачен. Если оплата работнику не поступила вовремя или он предупрежден о начале своего отпуска позднее, чем 2 недели (14 суток) до его начала, сотрудник имеет право подать заявление о переносе сроков ежегодного оплачиваемого отпуска. Его начало в этом случае согласуется с руководством.
Удержание взносами НФДЛ компенсации за неиспользованный отпуск
Законодатель, разъясняя, облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ, отсылает нас к Налоговому кодексу. Документ гласит: считать отпускные таким же доходом, как, например, оклад и облагать НДФЛ в размере 13%. Поскольку отпускные не являются зарплатой, НДФЛ начисляется и удерживается отдельно.