Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитывается налог на имущество физических лиц». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Налог на долевую собственность квартиры.
Как рассчитать налог на имущество в общем случае мы написали здесь. Но как быть если имущество, облагаемое налогом, не полностью находится в вашей собственности. Например, вы владеете не всей квартирой (домом), а лишь долей в ней. Аналогичный вопрос возникает, если квартира находится не в долевой, а в совместной собственности (то есть у нескольких лиц без определения их долей).
1. Знать инвентаризационную стоимость квартиры в целом.
2. Рассчитать инвентаризационную стоимость доли в квартире (для этого инвентаризационную стоимость всей квартиры умножают на размер доли конкретного собственника).
3. Умножить инвентаризационную стоимость доли на ставку налога.
Налог на имущество, находящееся в общей долевой собственности
Сейчас же, а если точнее, то с 1 января 2009 г. (законодателем закону придана обратная сила и описываемые нами изменения будут подлежать применению налоговыми органами, начиная с налогового периода 2009 г.), инвентаризационную стоимость имеет именно доля в праве на имущество (жилой дом, квартиру, комнату, гараж и т.п.), которая определяется как стоимость объекта в целом, умноженная на долю налогоплательщика в данном объекте.
Кроме нового порядка определения стоимости, Закон от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» установил еще и максимальный период, за который налоговый орган может привлечь налогоплательщика к уплате налога в случае, когда это не было сделано или сделано не в полном объеме.
Налоговая ставка на имущество физических лиц
Базовая ставка налога на имущество физлиц для квартир осталась прежней, то есть равной 0,1% (п.2, ст. 406 НК РФ). Изменилась только сама налогооблагаемая база.
При этом, закон позволяет местным властям в муниципальных образованиях субъектов РФ самостоятельно устанавливать налоговые ставки для своих подведомственных территорий, но в рамках, заданных Налоговым кодексом. Если местные власти не приняли никакого решения в отношении местных налоговых ставок, то применяется базовая налоговая ставка, указанная в кодексе (см. выше).
Для Москвы, например, налоговые ставки для квартир определены местной властью следующим образом:
- если кадастровая стоимость квартиры не превышает 10 млн. руб. (включительно), то применяется налоговая ставка 0,1%;
- от 10 до 20 млн. руб. (включительно) – налоговая ставка 0,15%;
- от 20 до 50 млн. руб. (включительно) – налоговая ставка 0,2%;
- свыше 50 млн. руб. – налоговая ставка 0,3%.
Актуальные ставки налога на недвижимость и льготы по налогу на имущество физических лиц для Москвы можно проверить на сайте Правительства Москвы – здесь.
А есть ли какие-нибудь льготы по налогу на недвижимое имущество?
Есть! Для всех владельцев квартир и комнат законодатели предусмотрели приятную льготу (ст. 403 НК РФ). В пункте 3 указанной статьи говорится, что при определении налоговой базы для квартиры, 20 квадратных метров общей площади квартиры налогом НЕ облагаются (т.е. вычитаются из налогооблагаемой базы). Для комнаты этот вычет составляет 10 кв. м.
Причем, местным властям даны полномочия по своему усмотрению увеличивать размер этой льготы (уменьшать нельзя).
Особенности расчета налога на долевую собственность
Обязанность по расчету налога возлагается на территориальное отделение ФНС. Каждый владелец части имущества получает уведомление, в котором указывается:
- налоговая ставка,
- объект, который подлежит налогообложению,
- налоговая база,
- срок оплаты.
Важно: На оплату налога собственнику доли в имуществе дается 30 дней от получения уведомлени.
Пример расчета налога на недвижимость в долевой собственности
Супруги, на праве долевой собственности, владеют частным домом, по 50%. Инвентаризационная стоимость строения – 550 тыс руб. Ставка в их городе равна 0,1% до 300 тыс руб. и 1.5% от 500 тыс руб.
В этой ситуации налоговая база каждому равна 275 тыс руб. (550.000/2). Актуальна налоговая ставка в размере 0,1%. Сумма налога к оплате – 275 руб. (275.000 х 0,1%).
Из приведенного примера видно, что объектом налогообложения выступает часть от общей собственности.
Расчет налога на имущество при долевой собственности
Налог на имущество физлиц относится к местному типу налогообложению, поэтому его ставка определяется актами местных контролирующих органов. В основе налога кадастровая или инвентаризационная цена объекта.
Кадастровая стоимость:
- зависит от престижности строения, его расположения, этажа и др.
- максимально соответсвует рыночной стоимости.
Инвентаризационная стоимость:
- учитывается только себестоимость применённых материалов (+ уровень износа) и конструкция (стены, окна, двери),
- ниже рыночной стоимости.
При расчете по кадастровой стоимости, максимальный размер ставки на :
| 0,1% | В отношении вышеперечисленных объектов (дома, помещения, гаража и др. сооружений по ст. 401 НК РФ). |
| 2% | При условии, что кадастровая стоимость от 300.000.000 руб. |
| 0,5% | В отношении других объектов. |
Если в основе стоимость по кадастру, то ставка может быть снижена до 0 или повышена, но не более чем в 3 раза (по решению органа населенного пункта).
Если расчет налог на доход от долевого участия осуществляется по инвентаризационной стоимости недвижимости, то налог равняется:
От 300 тыс до 500 тыс руб.
Налог на имущество физических лиц на объект недвижимости, находящихся в совместной собственности супругов, платят оба собственника / ФНС
69 Тверская область
Дата публикации: 09.08.2013 09:00
Согласно положениям статьи 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон № 2003-1) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение, доля в праве общей собственности на вышеуказанное имущество).
Признание лица налогоплательщиком налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 5 Закона № 2003-1), исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговым органом в отношении лица, указанного в правоустанавливающих документах на недвижимое имущество.
○ Совместная собственность.
✔ Что это такое?
В понятие совместной собственности входит право двух и более лиц владеть одним объектом движимого или недвижимого имущества.
Стоит заметить, что в таких случаях, даже если имущество документально оформлено на одного человека, это не исключает прав остальных лиц на эту недвижимость.
Элементарным примером является приватизация жилья, когда оформляют на одного члена семьи, но остальные, проживающие в квартире лица являются такими же собственниками, если принимали участие в приватизации.
✔ Равная ответственность владельцев перед законом.
Поскольку владельцы совместной собственности имеют одинаковые права на имущество, без выделения долевых частей, то соответственно совершать какие – либо сделки может один из участников, если достигнута договоренность с остальными владельцами данного имущества.
Налоговый вычет при продаже доли в квартире
Если налогоплательщик продает имущество, которое было в его собственности меньше 3 лет, то доход от сделки государство облагает подоходным налогом. Поскольку продажа недвижимости приносит его собственнику значительную сумму денег, для регулирования налогового бремени была введена система налоговых вычетов. У налогоплательщика есть два способа снизить НДФЛ при продаже жилья:
- уменьшить доход от продажи имущества на сумму расходов на его покупку;
- применить имущественный налоговый вычет.
Если долевая собственность реализуется как единый объект и составлен один договор купли-продажи, то налоговый вычет в размере 1 млн рублей распределяется в соответствии с долями совладельцев. Если же налогоплательщик продает только свою долю, то максимальный размер имущественного вычета положен ему одному в полной сумме.
Обратите внимание!Если вы за год продали несколько квартир или долей в них, то лимит в 1 млн рублей применяется ко всем проданным объектам, а не к каждому из них.
Допустим, что в 2016 г. супруги Лигновы продают квартиру. Доли супругов распределены следующим образом: Инна Васильевна Лигнова владеет 3/4 квартиры, а Игорь Станиславович — 1/4 квартиры. Жилье было куплено в марте 2014 г., то есть находится в собственности Лигновых меньше 3 лет. Квартира была куплена за 4 млн рублей, продают ее супруги за 5,3 млн рублей по одному договору купли-продажи.
Рассчитаем общий размер подоходного налога супругов: (5,3 млн — 1 млн) *13% = 559 тысяч рублей. Распределяется налог так:
- (5,3 млн.*0,75 — 1 млн.*0,75) *13% = 419 250 рублей — НДФЛ Инны Васильевны;
- (5,3 млн.*0,25 — 1 млн.*0,25) *13% = 139 750 рублей — НДФЛ Игоря Станиславовича.
Период владения
До вступления в силу положений 382-ого федерального закона, принятого 29.11.2014, по всем проданным объектам действовало единое правило: если между датами приобретения и продажи объекта прошло меньше 3 лет, то на доход по сделке начисляется НДФЛ; если меньше — операция не облагается налогом.
Если гражданин купил машину в 2013 году и продал в 2015 году, он обязан задекларировать полученный доход и уплатить с него налог. А если гражданин купил долю в квартире в 1995 году и реализовал ее в 2017 году, он освобождается от налогообложения в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Такое правило действовало в отношении реализации любых объектов недвижимости и некоторых движимых вещей.
Объект налогообложения по налогу на имущество
Что было
Проблема заключалась в том, что раньше в Законе не было такого самостоятельного объекта налогообложения, как доля в праве общей собственности на недвижимое имущество (Статья 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон) (ред., действовавшая до 01.01.2010)). Но если имущество находилось в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то Закон обязывал платить налог на имущество каждого из них, то есть каждого из долевых собственников. Если же имущество находилось в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то все они несли равную ответственность по уплате налога. Хотя плательщиком налога мог быть только один из совместных собственников (сособственников) по соглашению между ними.
За имущество, находящееся в общей совместной собственности, налог на практике уплачивался:
(или) тем собственником, на которого имущество было зарегистрировано;
(или) каждым из собственников в равных долях.
За имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивался каждым из них соразмерно его доле. Однако из Закона было не ясно, к чему надо было применять долю:
(или) к инвентарной стоимости долевого имущества;
(или) к сумме исчисленного со всей стоимости имущества налога.
Естественно, налоговики трактовали эту недоработку законодательства явно не в пользу физических лиц (Письма Минфина России от 08.09.2009 N 03-05-06-01/157, от 21.04.2008 N 03-05-04-01/19). Поскольку ставка налога дифференцирована в зависимости от стоимости имущества — чем больше стоимость имущества, тем выше ставка, то и сумма налога при применении доли к сумме исчисленного налога, а не к инвентарной стоимости имущества выходила значительно больше.