Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при оплате/частичной оплате в 2018 году и отгрузке в 2019 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?.
С 1 января года вступили в силу многочисленные налоговые изменения, некоторые из них касаются НДС.
В статье — как отразить НДС с полученного и уплаченного аванса в бухгалтерском учете продавца и покупателя, кто может не платить НДС с авансов, полученных в году, как принять к вычету НДС с авансового платежа, как восстановить НДС при возврате предоплаты. Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой.
В году произошли серьезные изменения по НДС. Это повлекло за собой трудности в части авансов, полученных еще в году. Так как встал вопрос, по какой ставке налога производить отгрузку в Это основной принцип переходного периода.
Ндс с выданных авансов
Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:
- условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
- на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).
Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен. Когда происходит окончательный расчет по поставке, то есть получен товар от поставщика по акту приема-передачи, организация обязана восстановить ранее предъявленную к вычету сумму НДС.
Кроме поступления товаров, обязанность по восстановлению вычета возникает у организации в случаях:
- изменения условий договора;
- расторжения договора и возврата аванса.
НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету. Если в условиях договора определяется, что поставка товара происходит после получения 100 % предоплаты, покупатель может перечислять аванс по частям. В этом случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку. В любом случае, эта величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке.
Ндс с авансов можно не платить?
Принятый к вычету НДС с аванса отражается в графе 3 строки 170 раздела 3 декларации за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка товара (п.
Но все пошло не так. Я пытался вернуть свои деньги, но меня обвинили в мошенничестве, и теперь грозят подать иск в суд или в прокуратуру.
СПб. Отнести приятную безделушку в разряд хай-тек-устройств позволяют либо новые материалы, либо сфера их применения. Стиль хай-тек в бизнес-сувен… Начислять НДС с авансов полученных заставляет налогоплательщиков подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Если пришла оплата в счет будущей поставки, следует начислить НДС. При этом налоговой базой будет сама предоплата, а НДС начисляется по расчетным ставкам 10/110 или 18/118 в зависимости от реализуемого объекта (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Председатель комитета по труду и социальной защите населения горадминистрации Александр Ржаненков, возглавивший его 19 октября, впервые обнародовал п…
Сумма налога к уплате в бюджет определяется по расчетной ставке. Ее выбор обусловлен ставкой НДС, которую компания собирается применить при реализации товара, в счет которой получен аванс. Налогоплательщик в настоящее время применяет ставку 18/118 либо 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Вместе с тем, учитывая, что отдельная нумерация счетов-фактур на аванс не препятствует идентификации покупателя и продавца, наименования товаров, работ, услуг, ставки и суммы НДС, санкций со стороны контролирующих органов быть не должно.
Особое внимание стоит уделить отражению НДС с полученных и уплаченных авансов в бухучете продавца и покупателя, разобраться с вопросом принятия к вычету НДС с аванса, а также восстановления налога.
Вопрос № 2: Можно ли при оформлении счетов фактур использовать их отдельную нумерацию, добавляя, например, символы «АВ»? Ответ: Нумерация счетов-фактур должна быть сквозной и осуществляется в хронологическом порядке.
Доплата НДС
Может так случиться, что до даты отгрузки покупатель дополнительно к оплате/частичной оплате, перечисленной до 01.01.2019, в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатит продавцу НДС в размере 2-х процентных пунктов – в связи с изменением ставки.
ФНС России рекомендует руководствоваться следующим:
| Ситуация | Решение |
| Покупатель доплатил налог до 20% с 01.01.2019 | Такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога.
В этой связи, продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением ставки 18/118, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты НДС. |
| НДС в размере 2-х процентных пунктов с 01.01.2019 доплачивают лица, не являющимися плательщиками НДС, и/или налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляют. | В книге продаж суммы доплаты НДС отражают на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех случаях доплат налога, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний контрольно-кассовой техники. |
| Покупатель доплатил налог до 20% до 31.12.2018 включительно | Нет оснований в 2018 году рассматривать такую доплату в качестве доплаты НДС в размере 2-х процентных пунктов, поскольку действующая ставка НДС в 2018 году – 18%.
Эту доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118. Как заполнять декларациюРазницу между суммами налога, указанную в корректировочных счетах-фактурах, отражают по строке 070 в графе 5 декларации по НДС и учитывают при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода. При этом по строке 070 в графе 3 декларации указывают цифру «0» (ноль). Ситуация № 1. Цена НЕ включает НДСНапример, стоимость по договору составляет 118 руб. без учета НДС.
Если цена по договору не включает НДС, то стоимость с 2019 автоматически повышается на 2%. К цене без НДС добавляется сумма НДС по действующей с 01.01.2019 ставке 20% (Цена без НДС 100 руб. + НДС по ставке 20% 20 руб.). И если покупатель в 2018 оплатил 100% аванс по «старой» цене, то ему нужно будет доплатить еще 2%. В нашем примере 2 руб. (120 — 118). Принятие к вычету НДС с выданных авансовУсловия вычета НДС с авансов выданных для покупателяВычет НДС с авансов выданных возможен только при одновременном выполнении условий, установленных в ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ:
Если же предварительная оплата была осуществлена в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), приобретаемых для необлагаемых НДС операций, выставленный продавцом счет-фактура на полученную оплату не подлежит регистрации в книге покупок (подп. «е» п. 19 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В данном случае налог не принимается к вычету.
Когда «авансовый» НДС к вычету принять нельзяНевыполнение одного из перечисленных условий лишает покупателя права на вычет НДС с авансов выданных. Покупатель не вправе произвести вычет НДС с авансов, выданных продавцу в счет грядущих поставок и в том случае, когда предоплата выполнена, но договором не предусмотрена. Как показывает практика, налоговые органы наиболее часто отказывают в вычете НДС, ссылаясь на неправильно заполненный счет-фактуру. Поэтому покупателю следует проверить, правильно ли оформлен счет-фактура на внесенный авансовый платеж. Такой документ оформляет продавец в течение 5 дней со дня поступления ему оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Правила заполнения счета-фактуры на аванс определены п. 5.1 ст. 169 НК РФ и указывают на обязательность заполнения в таком документе:
Так, в вычете «авансового» НДС может быть отказано, если продавец укажет в счете-фактуре на аванс не расчетную ставку НДС, а прямую (10 или 20%), или не проставит прочерки в строках 3, 4 и графах 2–6, 10 и 11, или не заполнит некоторые реквизиты. НДС с авансаАванс – это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Далее в тексте для упрощения под реализацией товаров понимается также выполнение работ, оказание услуг. По общему правилу в день получения аванса от покупателя в счет будущей поставки товара продавец должен определить налоговую базу и исчислить с суммы аванса НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Но из всякого правила есть исключения. 8. НДС в счете-фактуре на авансИтак, основные правила, по которым делается расчет НДС с авансов, мы обсудили, по бухгалтерским проводкам прошлись. Теперь давайте поговорим об особенностях составления документов. Сначала посмотрим, как отражается НДС в счете-фактуре на аванс, и какие есть особенности в заполнении данного документа. На рисунке вы можете посмотреть пример. Давайте остановимся на тех реквизитах, которые отличаются по сравнению с отгрузкой. Авансовые платежи и НДС: счет 76.АВПредоплатой или авансом в деловой практике считается оплата, полученная продавцом в счет будущей поставки товаров, предстоящих услуг или работ, передачи имущественных прав. В программах семейства «1С» счет 76.АВ используется для отражения НДС с полученных авансов. По дебету счета 76.АВ отражают начисление НДС с полученных авансов, а по кредиту счета 76.АВ — вычет НДС с полученного аванса. Счет 76.АВ бухгалтерского учета предполагает ведение аналитического учета в разрезе покупателей, от которых поступил аванс. Кроме того, аналитический учет по счету 76.АВ ведется и по счетам-фактурам, выписанным покупателям на полученный аванс. Бухгалтерские проводки будут таковы: ДТ 51 КТ 622 — отражаем получение аванса в счет будущей поставки; ДТ 76.АВ КТ 68НДС — отражаем начисление НДС с аванса; ДТ 621 КТ 90-1 — отражаем выручку от реализации товара; ДТ 90-2 КТ 41 — отражаем списание себестоимости проданного товара; ДТ 90-3 КТ 68НДС — отражаем сумму НДС, начисленную с реализации. После того как будет реализована вся продукция, предоплата будет зачтена в счет полной поставки: ДТ 622 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КТ621 — отражаем зачет полученного ранее аванса; ДТ 68 НДС КТ 76.АВ — принимаем к вычету НДС с полученного аванса. Единственное затруднение может возникнуть в связи с тем, что понятие «оплата» в НК РФ не раскрыто. Поэтому могут быть сомнения, считается ли предварительной оплатой получение в счет предоплаты не денежных средств, а товаров, работ или услуг. Однако в абзаце 2 пункта 17 Правил ведения книги продаж, которые утвердило Правительство РФ постановлением от 26.12.2011 № 1137, отмечено, что счета-фактуры на предоплату следует регистрировать в данной книге даже при расчетах в безденежной форме. Следует ли исчислять авансовый НДС, если аванс и отгрузка были в одном периодеВ деловой практике часто возникают ситуации, в которых аванс приходит поставщику в том же налоговом периоде, когда осуществлена отгрузка. У налогоплательщика возникает сомнение: стоит ли в приведенных обстоятельствах исчислять НДС с авансовых платежей — ведь почти сразу придется делать расчет с остальной суммы оплаты? По данному вопросу есть две противоположные позиции.
Важная детальЕсли компания вернула покупателю НДС с аванса после перехода на упрощенку, безопаснее не заявлять эту сумму к вычету. Пример 2. Как рассчитать НДС, если компания вернула налог покупателю в 2019 годуИзменим условия примера 1. Допустим, компания вернула налог покупателю в январе 2019 года. В декларации по НДС за IV квартал бухгалтер в строке 070 раздела 3 отразил начисленный НДС с аванса в размере 90 000 руб. К вычету он эту сумму налога не заявил. НДС не вернули, а зачлиЕсли у покупателя есть задолженность, компания могла не возвращать ему сумму НДС с аванса, а зачесть ее. Однако это небезопасный вариант. В законе не сказано, что поставщик при переходе на упрощенку вправе заявить к вычету сумму НДС с аванса, которую зачли. Похожие записи:
|