Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Принцип расчета таможенных платежей». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Понятие таможенные платежи.
Каждый процесс купли-продажи, неизменно сопровождается выплатой таможне соответствующему органу в государстве. Только при условии перечисления платежа, работники таможенных служб имеют право пропускать товар через государственную границу.
Итак, платежи таможне – обязательные исчисления, которые обязаны выплачивать физические или юридические лица при импортной или экспортной отправке, в момент пересечения государственной границы.
Как работать с НДС
С НДС все понятнее. Он равен 10% или 18%, в зависимости от группы товара.
Чтобы рассчитать облагаемой для НДС базы, необходимы следующие компоненты:
- Товарная стоимость;
- Пошлина таможни.
НДС получается при сложении всех компонентов. Применяется он только при импорте товара.
Как работать с акцизом
Акциза есть платеж налогового характера. Для ее расчета, необходимы следующие компоненты:
- База налогообложения в отношении транспортируемого товара;
- Зафиксированная ставка.
Исчисляемые ставки идентичны для товаров отечественного производства или зарубежного.
Чтобы установить базу, нужно сложить пошлину и сборы.
Комбинированная ставка
Этот альтернативный вид ставок, как видно из названия, включает в себя и адвалорную (процентную), и специфическую (фиксированную) составляющие. Исчисление такой ставки происходит в три этапа:
- расчет пошлины по формуле адвалорной ставки;
- расчет по формуле специфической ставки;
- в зависимости от вида комбинированной ставки формируется либо кумулятивная пошлина (результаты вычислений складываются), либо альтернативная (оплате подлежит большая из величин).
В документах комбинированная ставка фиксируется, например, так: 15% от стоимости товара, но не менее 2 € за килограмм.
Для отдельных категорий товаров применяются другие виды ставок: сезонная (сельхозпродукция), антидемпинговая (импорт, составляющий серьезную конкуренцию отечественной продукции), компенсационная (для товаров, производимых с использованием субсидий) и т.д. Решение о применении ставок, не относящихся к таможенным, принимает правительство РФ, Коллегия ЕЭК. Таможенники не имеют права вносить в эти ставки какие-либо изменения.
Как рассчитать размер таможенной пошлины?
Размер ставок пошлины зависит от показателей хозяйственно-экономической ситуации в РФ. Их разрабатывает специальная комиссия Минфина России, затем на законодательном уровне ставки утверждаются Кабмином и фиксируются в Таможенном тарифе РФ. В зависимости от страны происхождения устанавливается базовый тариф 100% – для стран с действующим режимом благоприятствования; максимальный – 200% для стран без такого режима и для отдельных стран – тарифные преференции, о которых будет сказано подробнее позже.
Как рассчитывается таможенная стоимость: 6 методов определения таможенной стоимости
Законодательно определены 6 методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров:
- по цене сделки с ввозимыми товарами;
- по цене сделки с идентичными товарами;
- по цене сделки с однородными товарами;
- вычитания;
- сложения;
- резервный.
Методы определения таможенной стоимости применяются последовательно, начиная с первого. Каждый последующий (с 2 по 6) может быть использован только если ТС не может быть определена посредством применения предыдущего.
Исключениями являются методы сложения (5) и вычитания (4), которые могут применяться в любой последованности по усмотрению декларанта.
Второй метод определения таможенной стоимости – по цене сделки с идентичными товарами
Согласно этому методу, таможенная стоимость ввозимых товаров рассчитывается на основе таможенной стоимости идентичных товаров, ввезенных на таможенную территорию Союза или вывезенных за ее пределы.
Идентичные товары – одинаковые по своим физическим и/или химическим характеристикам, производителю, стране происхождения, качеству и репутации товары, ввезенные на территорию ЕАЭС в тот же период времени – не более 90 дней с даты ввоза.
У идентичных товаров допускаются незначительные расхождения во внешнем виде, например, другой цвет всего корпуса или одной из деталей.
Оцениваемые товары, произведенные другим производителем той же страны, могут быть рассмотрены в качестве идентичных только в случае отсутствия подходящих товаров того же производителя.
Иные различия у идентичных товаров не допускаются.
Товары не считаются идентичными, если:
- они произведены в другой стране;
- в их отношении процесс проектирования, разработки, инженерной и/или конструкторской работ, художественное оформление, разработка дизайна, эскизов и чертежей и осуществление иных аналогичных работ были выполнены на таможенной территории ЕАЭС.
Как рассчитываются таможенные платежи
Расчетом таможенных платежей занимаются профессиональные таможенные брокеры или сотрудники ФТС. Этот материал поможет вам примерно оценить размеры сборов. За более точными расчетами обращайтесь к сотрудникам LCM Group. Они помогут вам определить или в деталях разобрать размеры платежей и найти возможности сэкономить на оформлении грузов.
Выделяют шесть методов таможенных расчетов. В приведенном ниже примере расчеты производятся первым, наиболее стандартным, способом.
Итак, таможенные платежи делятся на сборы, налоги и пошлины. В первую очередь при оформлении рассчитываются таможенные сборы.
Размеры таможенных пошлин
Таможенная пошлина рассчитывается в процентном соотношении от стоимости груза, которая заявлена в декларации. Информация о размере пошлины указывается в классификационном решении ТН ВЭД следующим образом:
| Наименование товара | Код товара | Размер пошлины |
|---|---|---|
| КОСТЮМЫ СПОРТИВНЫЕ, ТРИКОТАЖНЫЕ ИЗ СИНТЕТИЧЕСКИХ НИТЕЙ, МАШИННОГО ИЛИ РУЧНОГО ВЯЗАНИЯ | 6112120000 | 10 % |
Иногда вместе с размером пошлины указывается ее нижний порог (для специфических групп товаров): например, «не менее 3 евро за кг».
Виды таможенных платежей
Основными законодательными документами, регламентирующими правила уплаты таможенных платежей, являются Таможенный кодекс Евразийского экономического союза и Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 3 августа 2018 года №289-ФЗ.
Согласно ТК ЕАЭС к таможенным платежам при импорте товаров в РФ относятся ввозная таможенная пошлина, таможенные сборы, налог на добавленную стоимость, а также акцизы (акцизный налог или акцизный сбор).
Базой для исчисления таможенных платежей в зависимости от вида импортируемого товара и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, в том числе с учетом первичной упаковки товара, объем или иная характеристика товара).
Исчисление налога на добавленную стоимость
Порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию России определен статьей 160 Налогового кодекса РФ. Перечень товаров, ввозимых на территорию России и не подлежащих налогообложению НДС, определен статьей 150 НК РФ. Ставки налога на добавленную стоимость установлены статьей 164 НК РФ.
Еще одним видом таможенных платежей является акциз. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров ЕАЭС определены статьей 186 НК РФ. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Ставки акциза можно узнать в статье 193 НК РФ.
Порядок
составления расчета таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, либо таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, и внесения в такой расчет изменений
I. Общие положения
1. Порядок составления расчета таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, либо таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, и внесения в такой расчет изменений (далее — Порядок) определяет правила составления расчета таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, либо таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа (далее — РТП-Ф), в виде электронного документа или в виде документа на бумажном носителе, а также правила внесения в такой расчет изменений.
2. РТП-Ф составляется на основании сведений, содержащихся в решении по результатам таможенного контроля и (или) ином решении в сфере таможенного дела, фиксирующем факт нарушения права Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС) и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании, который влечет наступление срока уплаты таможенных пошлин и налогов, по форме, утвержденной настоящим приказом.
3. В одном РТП-Ф подлежат указанию сведения об исчислении таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, транспортных средств, по которым обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла у одного лица по одному коду исчисления таможенным органом таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, либо таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, приведенному в приложении к Порядку.
4. При заполнении РТП-Ф применяются справочники и классификаторы, входящие в состав ресурсов единой системы нормативно-справочной информации ЕАЭС, а также справочники и классификаторы, используемые для таможенных целей, формируемые и подлежащие применению в соответствии с законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.
Расчет стоимости растаможки в части таможенной стоимости. Пример
Перевозятся бывшие в эксплуатации швейные машины промышленного применения партией в 6 штук по цене производителя 10000 USD за каждую из них. Согласно договору о поставках, транспортировка груза будет выполняться двумя партиями по 3 машины, а одна из машин предоставляется покупателю бесплатно. Счёт за первую партию составил 30000 USD.