Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бесплатные юридические консультации». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Прием-передача основных средств и материалов у учреждений (зернова и.).
Внимание Инструкции N 148н, то срок эксплуатации должен быть установлен в 6 лет. В этом случае, применяя положения п. 39 Инструкции N 148н, годовая сумма амортизационных отчислений составит 47 500 руб.
(285 000 руб. x 100% / 6). С учетом того, что на объект уже начислена амортизация в размере 40 000 руб., стоимость объекта полностью будет списана через 5,15 года ((285 000 — 40 000) руб.
/ 47 500 руб.).
Теперь допустим, что комиссия установила срок полезного использования оборудования в рамках 4-й амортизационной группы, то есть 7 лет. При этом годовая сумма амортизационных отчислений по данному объекту в учете больницы должна составить 40 714,28 руб. (285 000 руб. x 100% / 7). В таком случае стоимость объекта полностью будет погашена через 6,02 года ((285 000 — 40 000) руб.
/ 40 714,28 руб.)).
Безвозмездная передача основных средств проводки в бюджете 2018
К извещению приложен акт приемки материалов на сумму 48 000 руб. Материальные запасы предназначены для использования в приносящей доход деятельности.
В бухгалтерском учете передача (поступление) материальных запасов отразится следующими записями: операции Дебет Кредит Сумма, руб.
В учете учреждения Отражена операция по передаче филиалу материальных запасов 2 304 04 340 2 105 36 440 48 000 В учете филиала Отражено получение от головного учреждения материальных запасов 2 105 36 340 2 304 04 340 48 000 Начисление амортизации по переданному основному средству Согласно п. 44 Инструкции N 157н по объектам основных средств, безвозмездно полученным от государственных (муниципальных) учреждений, срок полезного использования устанавливается исходя из сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации.
Безвозмездное поступление основных средств в учреждениях госсектора
Порядок отражения операций при поступлении объекта основных средств в государственном (муниципальном) учреждении зависит от ряда нюансов.
В частности, в первую очередь на правила учета влияет тот факт, изменило ли учреждение статус или нет (перешло ли на субсидирование).
Кроме того, важно от кого поступил актив (от учредителя, сторонней организации и т.
д.). Принятие актива к учету формляется документами, формы и порядок применения которых утверждены Приказом Минфина России № 52н.
Получение основного средства оформляется приходным ордером (ф.
0504207).Приходный ордер (ф. 0504207) оформляется в данном случае независимо от того, от кого получено основное средство, от организации или гражданина. Но обязательным условием составления приходного ордера будет наличие первичного товаросопроводительного документа (п. 7 Инструкции № 157н). Если же основное средство поступает без сопроводительного документа, по каким-либо причинам он оформлен не был, то оформить приходный ордер (ф.
0504207) не получится, т.к. факт передачи и осмотра объекта не зафиксирован документально.
Что есть безвозмездная передача?
Для того чтобы впоследствии не возникало правовых коллизий в хозяйственной деятельности нужно четко разграничить понятия «передача основных средств на безвозмездной основе» и «передача основных средств в безвозмездное пользование». При кажущейся тождественности экономическая сущность этих двух хозяйственных операций весьма различна.
ГК РФ предусматривает различные гражданско-правовые сделки (договора). В том числе договор ссуды, и договор дарения. Первый является выражением передачи права пользования имуществом, но предусматривает наличие конечности срока этого пользования, т. е. календарный момент возврата имущества владельцу.
Второй, дарения, представляется безусловным обязательством передачи права собственности на имущество. Именно это и есть в чистом виде безвозмездная передача основных средств. Естественно, в том случае, если речь идет об имущественных объектах, одновременно отвечающих требованиям, приведенным в п. 4 ПБУ 6/01.
НДС в передающей организации
Отдельного внимания требует отражение НДС при учете выбытия основных средств по причине безвозмездной передачи. Из признания передачи реализацией с нулевой ценой возникает обязательство по начислению НДС на стоимость реализованного имущества.
В нашем случае эта стоимость равна нулю, поэтому закон предусматривает исчисление НДС исходя из рыночной стоимости объекта или аналогичных ему (без включения НДС).
Если в организации объект находился в учете по стоимости, включающей уплаченный НДС, база для расчета налога равняется разнице между выявленной «коммерческой» ценой с НДС и остаточной стоимостью.
Плательщиком НДС в сделках данного рода является передающая организация, поэтому в ее обязанности вменено составление счета-фактуры с отражением в ней рыночной цены передаваемого объекта.
Записи в бухучете
Для отражения в бухгалтерском учете при закреплении права оперативного управления на актив в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе при реорганизации, составляется запись по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 101 00 000 «Основные средства» (4 101 11 310–4 101 13 310, 4 101 15 310, 4 101 18 310, 4 101 21 310–4 101 28 310, 4 101 31 310–4 101 38 310) и кредиту счетов 4 401 10 180 «Прочие доходы», 4 210 06 660 «Уменьшение расчетов с учредителем» ( п. 9 Инструкции № 174н).
Однако следует обратить внимание на письма Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-07/3798 и Департамента финансов г. Москвы от 20 ноября 2012 г. № 140-03-34-196, в которых рассмотрены особенности учета безвозмездного имущества в отдельных случаях, в том числе недвижимого и особо ценного движимого.
Если полученное в оперативное управление основное средство включено в Перечень особо ценного движимого имущества в соответствии с постановлением Правительства РФ от 26 июля 2010 г. № 538, то оно подлежит отражению на соответствующих счетах Единого плана счетов по аналитической группе 20 «Особо ценное движимое имущество учреждения» синтетического счета 101.
Разберем порядок записей в учете на примере.
Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках, открываемых на соответствующие объекты (группу объектов) основных средств, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов движимого имущества стоимостью до 3 тыс. руб. включительно, в разрезе материально ответственных лиц и видов имущества.
Пример
Бюджетное учреждение получило безвозмездно измерительный прибор – особо ценное имущество от учредителя (по распоряжению учредителя от другого учреждения).
Стоимость полученного измерительного прибора – 600 000 руб. (сумма накопленной амортизации – 250 000 руб.).
Национальные стандарты бухгалтерского учета: шпаргалка к НП(С)БУ 121 «Основные средства» (ч
При передаче актива передающая сторона начисляет амортизацию в месяце его передачи за полное количество календарных месяцев пребывания его в эксплуатации в отчетном квартале Амортизация, начисленная в размере 100 % стоимости объекта основных средств, пригодных для дальнейшей эксплуатации, не является основанием для его списания Для начисления амортизации можно применять Ведомость начисления износа на основные средства типовой формы № ОЗ-12 (бюджет). Ее форма существенно устарела, так как не соответствует требованиям НП(С)БУ 121 . поэтому бюджетные организации могут внести в нее необходимые коррективы или разработать нужную форму самостоятельно.
В газете «Бюджетная бухгалтерия», 2015, № 11, с. 23. мы приводили примерную форму такой Ведомости Пример 1.Бюджетное учреждение в январе 2015 года получило в виде благотворительной помощи медицинское оборудование.
Списание и ликвидация основных средств
В соответствии с П(С)БУ 7, необоротные материальные активы списываются с баланса в случаях:
- их выбытия вследствие продажи ,
- бесплатной передачи
- невозможности получения в дальнейшем экономических выгод от их использования (уничтожения, ликвидации ).
Ликвидация необоротных активов (основных средств) проводится исключительно с документальным оформлением данного события. Обратите внимание, что данная операция проводится на основе:
- соответствующего первичного документа — акта на списание (о техническом состоянии), составленного комиссией
- акта уничтожения (ликвидации) объекта
При этом налоговая инспекция обязательно поинтересуется наличием актов.
В противном случае такая ликвидация будет классифицироваться как поставка по обычным ценам, а с такой операции взимается НДС.
Безвозмездная передача основных средств – проводки в бюджете
В бюджетном секторе бухгалтерские записи составляются по правилам, утвержденным приказами Министерства финансов:
- все автономные учреждения руководствуются приказом № 183н от 23.12.2010 г.;
- бюджетные структуры опираются на положения приказа № 174н от 16.12.2010 г.;
- казенным организациям предписано пользоваться приказом № 162н от 06.12.2010 г.
Все виды государственных предприятий при ведении бухучета применяют и единый план счетов (приказ Минфина РФ № 157н от 01.12.2010 г.).
Безвозмездное получение основных средств в бюджетном учете из-за участия в сделке разных бюджетных распорядителей осуществляется с применением в проводках по кредиту таких счетов:
- при совпадении распорядителей средств используется счет 030404310;
- при несовпадении типов бюджетных распорядителей применяют счет 040110180;
- если учет безвозмездно полученных основных средств отражается в составе прочих поступлений, то задействован будет счет 040110100.
Дебетовый оборот проходит по счету 010100000.
В ситуациях, когда бюджетной организацией производится передача основных средств в безвозмездное пользование сторонним структурам, выбытие активов сопровождается бухгалтерской записью между дебетом 030404310 и кредитом 010100000.
Безвозмездное поступление основных средств – проводки
Если предприятие является получателем основных средств на условиях бесплатной передачи прав владения, то фиксировать в учете эти объекты надо по их первоначальной стоимости. На безвозмездно полученные основные средства проводки составляются в сумме первоначальной стоимости, которая соответствует рыночной цене с привязкой к дате фактической отгрузки.
Как оприходовать безвозмездно полученные основные средства – отразить их стоимость проводкой Д08 – К98.
Расходы, понесенные получателем ОС на транспортировку и проведение монтажных мероприятий для подготовки объекта к эксплуатации, должны быть включены в итоговую стоимость основного средства. Поэтому после того, как получено безвозмездно основное средство, проводка увеличения его цены за счет других расходов составляется так:
- Д08 — К23 (60, 26, 76).
Начисленный при этом НДС показывается записью
- Д19 – К60 (76).
Когда получены безвозмездно основные средства, они вводятся в эксплуатацию, в учете надо отразить списание стоимости актива с 08 счета и постановку на баланс в составе ОС:
- Д01 – К08.
При этом у нового обладателя актива появляется обязанность ежемесячного расчета амортизации по объекту. Амортизация безвозмездно полученных основных средств показывается проводкой:
Д20(25, 23) — К02, сумма берется из амортизационной ведомости. Так как актив был получен предприятием бесплатно, его стоимость должна быть списана на прочие доходы. Делается это постепенно при помощи регулярных амортизационных отчислений. Когда имело место безвозмездное получение основных средств, проводки переноса амортизации в доходы формируются как:
- Д98 — К91.1
Основные средства в бюджетном учете в 2019 году
В соответствии с п. 21 приказа № 157н понятие «бюджетный учет основных средств» применяется только к определенным государственным организациям. Например, казенным учреждениям, госорганам, внебюджетным фондам. Помимо единого плана счетов, в бюджетном учете должен применяться специальный план счетов (приказ Минфина России № 162н).
В учете основных средств для отражения поступления выделены отдельные аналитические счета, в 24–26 разрядах которых используется код 310 для каждого вида ОС (см. план счетов, утвержденный приказом № 162н). Этот код обозначает увеличение стоимости ОС.
Бюджетный учет основных средств в 2018-2019 годах (нюансы)
В данной статье мы будем ссылаться на приказы № 157н и 162н как на основу бюджетного учета. Однако этот материал может быть полезен и прочим бюджетным структурам, поскольку раскрывает общие принципы бухгалтерского учета ОС с 2016 года, а особенно логику составления проводок.
Одним из основных критериев признания ОС является срок службы имущества, а именно интервал, превышающий 12 месяцев. Помимо этого, объект должен использоваться для осуществления деятельности учреждения постоянно или многократно. Также особенностью является то, что ОС не находятся в собственности учреждения, а оперативно управляются.