Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Недоимка по налогам: что это такое, порядок взыскания, последствия». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Порядок и сроки взыскания недоимки.
Образовавшуюся у компании недоимку инспекторы будут взыскивать. При этом они будут действовать по такому алгоритму.
Шаг № 1: направят требование об уплате налога (сбора, страхового взноса).
Обнаружив недоимку, инспекторы сначала направят организации требование об уплате налога (сбора, страховых взносов). Здесь существуют определенные правила по срокам:
В общем случае требование направляют в течение трех месяцев с момента обнаружения недоплаты; если сумма недоплаченного налога (а также задолженности по пеням и штрафам по нему) небольшая – меньше 500 рублей, то требование выставят в течение года со дня выявления недоимки; если требование выставляют по результатам налоговой проверки, то срок – 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по итогам такой проверки.
Такие правила установлены статьей 70 НК РФ.
Пункт 4 статьи 69 НК РФ устанавливает – какая именно информация должна содержаться в требовании. Так, в документе должны быть указаны следующие данные:
- сумма задолженности по налогу (сбору, взносу);
- размер начисленных пеней;
- срок исполнения требования;
- меры по взысканию недоимки, которые предпримет налоговая инспекция в случае неисполнения требования;
- основания, по которым взимается налог (сбор, страховой взнос), и нормы налогового законодательства, которые обязывают организацию заплатить его.
Если какие-либо из перечисленных сведений в документе отсутствуют, то оно считается оформленным с нарушениями. Как следствие – налогоплательщик вправе не исполнять его. Такой вывод следует из Постановления Президиума ВАС от 22.07.2003 № 2100/03.
Если требование составлено без нарушений, организация обязана его выполнить. Общий срок исполнения – восемь рабочих дней с даты получения. Но в самом документе может быть проставлен и другой (более длительный) срок. Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 69 НК РФ.
Шаг № 3: взыщут недоимку за счет имущества компании
Если средств на счетах и электронных денег компании не хватило для погашения недоимки, налоговики могут взыскать ее за счет прочего имущества организации (п. 7, 10 ст. 46, ст. 47 НК РФ).
Перечень такого имущества приведен в пункте 5 статьи 47 НК РФ. В принципе, это может быть любое имущество фирмы, которое числится на ее балансе – готовая продукция, товары на складе, оборудование, помещения, материалы и т.п. Соответствующее решение ревизоры примут в течение одного года после окончания срока исполнения требования об уплате налога (страхового взноса).
Взыскание производится судебным приставом – по решению и на основании постановления ИФНС (п. 9 ст. 47 НК РФ). Формы этих документов утверждены приказом ФНС от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179.
Истекший срок давности по налогам в 2018 году
Налогоплательщика не могут привлечь к ответственности, если со дня совершения налогового нарушения прошло более 3-х лет. К исключению относят ситуации, когда лицо активно препятствовало проведению проверки со стороны налоговиков.
Обратите внимание!
ИФНС может обратиться в суд при сумме долга частного лица по налогам (пени, сборам, штрафам), который превышает 3 тыс. руб., в течение полугода с момента, когда истек период исполнения соответствующего требования НК РФ.
Если долг не превышает 3 тыс. руб., контролирующий орган может обратиться в судебный орган на протяжении шести месяцев после истечения 3-летнего периода. При этом судья вправе возобновить пропущенные сроки давности.
Шаг 3. Решаем, куда будем жаловаться
Шаг 4. Обосновываем свои претензии
Претензии к требованию
Основные претензии к требованию мы выявили еще на первой стадии, когда решали, обжаловать требование или нет (см. шаг 1). Но зачастую есть еще одно глобальное основание для признания требования об уплате налога, выставленного лишь на основании карточки РСБ, недействительным. Налоговые органы выставляют такие требования за пределами срока взыскания задолженности.
Ведь требование об уплате налога, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику:
(или) если недоимка выявлена по результатам налоговой проверки, то в течение 10 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проверке;
(или) в остальных случаях (недоимка выявлена не по результатам налоговой проверки, как в нашем случае) — не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.
И некоторые налоговые органы искренне считают, что можно пропустить все мыслимые сроки, а потом заглянуть в карточку РСБ, а там — ба, недоимка! Инспекторы быстренько составляют документ о выявлении недоимки и направляют требование.
К сожалению, с тем, что срок на выставление требования по п. 1 ст. 70 НК РФ начинает течь с момента составления документа о выявлении недоимки, иногда соглашались и суды (Постановления ФАС ВСО от 27.02.2008 N А19-12234/07-30-Ф02-105/08; ФАС СЗО от 20.12.2007 по делу N А26-3314/2007).
Сохраняются ли для зависимого лица риски привлечения к уплате налога за ликвидированную организацию?
Статья 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика, однако если на момент подачи заявления налогоплательщик не был ликвидирован, то правовые основания для взыскания задолженности с его зависимого общества имеются.
Вступление документа в силу
Судебный приказ выносится судом в течение 5-ти дней с момента представления соответствующего иска от налоговых или таможенных органов.
После опубликования он отправляется по месту регистрации (юридическое лицо) или месту прописки (физическое лицо) должника.
В течение последующих 10-ти дней налогоплательщик имеет право отправить мировому судье письменные возражения против предъявленных требований, с приложением документарных аргументов (ст. 129 ГПК РФ).
Если представленные должником доказательства невиновности обоснованы – мировой судья отзывает свой приказ.
Недоимка по налогам: что это такое, порядок взыскания, последствия
Неуплата налогов в бюджет может повлечь за собой ответственность, вплоть до уголовной. А между тем, она далеко не всегда бывает связана со злым умыслом руководства компании.
Зачастую недоплаты вызваны ошибками в расчете налогов или при заполнении платежных поручений, невнимательностью бухгалтера к срокам уплаты налогов.
Когда возникает недоимка и чем она грозит? Какие меры предпримет ИФНС, чтобы заставить компанию уплатить налоги? Что делать, чтобы избежать досадных оплошностей? Об этом – в нашей статье.
Что представляет собой судебный приказ?
Под судебным приказом понимается принятое в порядке приказного судопроизводства постановление, в соответствии с которым то или иное управомоченное лицо (например, государственный орган – такой как Налоговая служба) получает законное право взыскать с должника (например, гражданина или организации) ту или иную денежную сумму в соответствии с законом или договором. В случае, если управомоченное лицо — Налоговая служба, то речь пойдет о взыскании с гражданина или организации неуплаченного налога. При этом, будут применяться положения законодательства РФ об административном судопроизводстве.
Приказное судопроизводство характеризуется:
- достаточно быстрым рассмотрением иска судом;
- рассмотрением дела без участия истца (управомоченной стороны, кредитора) и ответчика (обязанной стороны, должника);
- вынесением постановления при наличии неоспоримых доказательств того, что ответчик чем-то обязан перед истцом (исходя из договора или положений законодательства – как в случае с налогами).
Во многих случаях взыскание долга (в рассматриваемом сценарии — налога) на практике осуществляет Служба судебных приставов. Судебный приказ — тот документ, на основании которого будут действовать приставы.
Судебный приказ на взыскание налога оформляется вне зависимости от величины долга гражданина или организации перед бюджетом. Это отличает «налоговый» судебный приказ, к примеру, от того, что оформляется в рамках гражданского судопроизводства – который может быть применен, только если сумма искового требования в рамках гражданских правоотношений не превышает 500 000 рублей.
Если сумма больше — дело будет рассматриваться в рамках стандартной процедуры гражданского судопроизводства, при которой исковое заявление управомоченной стороны к обязанной рассматривается по существу.
Последствия издания судебного приказа
Выше мы отметили, что судебный приказ может быть использован управомоченной стороной — в случае с налогами, ФНС, в качестве основания для обращения в службу судебных приставов по вопросу принудительного взыскания долга. Также судебный приказ ФНС может направить в кредитно-финансовую организацию, в которой открыты счета налогоплательщика: долг в этом случае может быть погашен за счет денежных средств, размещенных на данных счетах.
Вместе с тем, использовать судебный приказ в указанных целях — право, а не обязанность ФНС. Конечно, Налоговая служба данное право, скорее всего, реализует, но, тем не менее, правовые последствия в отношении налогоплательщика наступают не по факту издания судебного приказа, а по факту действий ФНС, использующей данный приказ.
Таким образом, само по себе вынесение рассматриваемого приказа судом каких-либо правовых последствий для налогоплательщика не формирует (хотя и предполагает появление таковых с очень высокой вероятностью). При этом, у ФНС есть 3 года на обращение в Службу судебных приставов или в банк в целях взыскания задолженности у налогоплательщика с задействованием судебного приказа.
В свою очередь, налогоплательщик вправе задействовать механизмы, способные отложить наступление данных правовых последствий. А именно — предоставить возражения на исполнение рассматриваемого документа. Это нужно сделать в течение 20 дней после получения копии судебного приказа.
Изучим более подробно специфику соответствующих возражений.
Основные детали
При возникновении задолженности по налогам и сборам существует определенная процедура ее взыскания. Обязательным моментом является составление документа с требованием погасить долг. В случае невозможности мирно решить вопрос может потребоваться подготовка судебного приказа.
Требования об уплате
Требование по уплате налоговой задолженности является письменным документом, который составляется для оповещения налогоплательщика об имеющемся долге. Также в нем прописывается информация о необходимости внесения в определенный срок денежных средств.
Документ должен быть подготовлен и направлен в лицу в любом случае. При этом не учитывается необходимость привлечения его к ответственности за противозаконные действия.
В требованиях отмечаются:
- сумма налоговой задолженности;
- размер пени;
- срок, в течение которого должны быть внесены денежные средства;
- наличие законных оснований для уплаты налога;
- меры при отсутствии действий со стороны налогоплательщика.
Обязательно необходимо указать информацию, которая подтверждает обязанность лица вносить денежные средства в казну государства в виде налогов. Она должна быть составлена на основе федеральных законов.
Исполнение требования проводится лицом в срок, не превышающий 10 дней с момента передачи документа. Однако налоговая служба может увеличить количество дней, о чем она сообщит в требованиях. Бумага передается сотрудниками инспекции, которая ведет учет налоговой деятельности данного лица.
Судебный приказ
При нежелании налогоплательщика оплачивать долг налоговая служба обращается в мировой суд. После изучения всех оснований и нарушений со стороны лица, судья вправе вынести решение и составить судебный приказ о взыскании задолженности.
В отличие от других документов, приказы суда соблюдаются неукоснительно. Это правило касается всех граждан Российской Федерации. При игнорировании документа лицо привлекается к административной ответственности.
Приказ является самостоятельным исполнительным документом. Исполнительный лист может составляться только при взыскании платы за государственную пошлину.
Выделяют несколько особенностей судебных приказов:
- Документ составляется быстро, в течение пяти дней. При этом для подготовки требуется только сам судья.
- Для подачи иска не требуется большого количества документов и других формальностей. При этом решение выносится без составления протокола.
- В отличие от других судебных разбирательств, процесс по взысканию задолженности по налогам не проходит множества этапов.
- Судебный приказ может быть в некоторых случаях отменен.
Документ может быть составлен судьей и предъявлен налогоплательщику в том случае, если имеются достаточные основания для его вынесения. В статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации они четко прописаны.
К ним относят:
- справки и другие документы, подтверждающие наличие задолженности;
- долги по сборам и другим платежам;
- имеющиеся штрафы и пени.
В роли истца могут выступать налоговики и таможенники, которые имеют право взимать плату в казну государства. После подачи иска должно пройти не более пяти дней, чтобы судья вынес решение и создал приказ. Он будет направлен компании-задолжнику по юридическому адресу. Физическое лицо должно ожидать приказ по месту прописки.