Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Рациональные расходы на рекламу в зависимости от». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Документальное оформление расходов на рекламу.
Чтобы учесть рекламные расходы для целей налогообложения прибыли, такие затраты должны быть документально оформлены в соответствии с требованиями налогового законодательства.
К документам, подтверждающим понесенные рекламные расходы, относятся:
-
договор на размещение рекламы;
-
акт о выполнении работ (оказании услуг);
-
платежные документы.
Расчет эффективности рекламных расходов
Ключевой показатель эффективности (KPI) — доля рекламных расходов (ДРР).
Доля рекламных расходов — это сумма рекламных расходов деленная на доход, к которому она привела. Этот показатель нужно рассчитывать по каждой площадке, где размещена Ваша реклама.
Также нужно рассчитывать этот показатель по всем тратам на рекламу ежемесячно, чтобы видеть динамику по разным периодам.
Планирование рекламного бюджета
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Планирование рекламного бюджета предполагает определение общего количества выделяемых на цели рекламы средств и их распределение, т.е. постатейное указание того, каким образом и в каком объеме они будут использованы.
Разработка бюджета способствует более точному планированию рекламных мероприятий, направленных на достижение поставленных фирмой целей, а также способствует наиболее выгодному распределению финансовых ресурсов, удерживая расходы в заранее определенных рамках.
Рекламный бюджет является главным орудием, обеспечивающим управление процессом рекламы.
Рекламный бюджет предполагает принятие решений в двух сферах:
- общее количество средств, выделяемых на рекламу
- каким образом эти средства будут использоваться.
Наиболее существенные факторы, влияющие на размер бюджета, которые необходимо учитывать:
ОБЪЕМ И РАЗМЕРЫ РЫНКА, подлежащего охвату рекламным воздействием.
РОЛЬ РЕКЛАМЫ В ПРОЦЕССЕ МАРКЕТИНГА и ЭТАП ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА каждого конкретного товара — чем большая роль отводится рекламе в процессе продвижения товара на рынок, тем значительнее размеры рекламного бюджета; новый товар требует, как правило, более интенсивной рекламы.
ОТЛИЧИТЕЛЬНЫЕ СВОЙСТВА ТОВАРА — когда товар обладает уникальным преимуществом, которое потребители мгновенно распознают, объем необходимой рекламы бывает, как правило, меньше, чем в тех случаях, когда такого четкого отличия не существует.
Что относится к нормированным расходам на рекламу
К нормируемым расходам относятся расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний.
Чрезвычайно интересны сведения о настенных росписях на злободневные темы. Накануне народного восстания в Риме под руководством Кола ди Риенцо на городских стенах в различных местах появились картины, рисовавшие, сцены надвигающегося апокалипсиса. Такие изображения разжигали недовольство народа, приближая общественный взрыв.
Эпоха средневековья хронологически исчисляется о 476 года, когда Рим был завоеван варварами, что положило начало разрушения Великой империи. Завершает эпоху средневековья Возрождение (15-16 века), о котором речь впереди. Период раннего средневековья (5-10 века) практически не донес до нас рекламных текстов.
Дело в том, что в подавляющем числе случаев web-страница удовлетворяет определению рекламы. Таким образом, расходы на создание сайта и его последующее обслуживание являются рекламными. Правда, при исчислении налога на прибыль они принимаются без ограничений. В то же время придется обложить данные расходы налогом на рекламу.
Известно, что реклама является одним из способов увеличения объема продаж товаров путем передачи информации о товарах потенциальным покупателям. Изменение объема продаж товаров является следствием взаимодействия различных процессов…
Суммы, которые тратятся на рекламу, весьма значительны. На нее уходит около 3% международного торгового оборота, что для США составляет примерно 300 млрд. долл., Японии — свыше 30 млрд., ФРГ — более 10 млрд. долл.
Глашатаям поручалось также оперативно оповещать население о вызове граждан в суд, о вынесенных приговорах и предстоящих казнях.
Расходы нормируемые и ненормируемые
Различаются нормируемые и ненормируемые рекламные расходы. Ненормируемые расходы в полном объеме включаются в состав расходов компании при исчислении налога на прибыль. К таким расходам относятся (п. 4 ст. 264 НК РФ):
— реклама через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети (в том числе Интернет), а также при кино- и видеообслуживании (письмо Минфина России от 19.11.2012 № 03-03-06/1/591), подтвержденная актами оказанных услуг, эфирными справками, полученные у СМИ (письмо Минфина России от 22.06.2012 № 03-03-06/2/71);
— световая и иная наружная реклама, включая изготовление рекламных стендов и щитов;
— участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
— оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
— изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации;
— уценка товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
Реклама — это…
В ст. 3 Закона о рекламе сказано, что реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Согласно п. 2 ст. 3 указанного Закона объектом рекламирования могут выступать товар, средство его индивидуализации, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама.
Услуги, направленные на распространение информации о компании и производимой ею продукции, а также используемых ею торговых марках, могут выражаться:
- в проведении комплексных мероприятий, в том числе различных акций, по продвижению продукции и (или) отдельных торговых марок, используемых компанией на упаковке продукции, на согласованных рынках сбыта;
- в разовых услугах по распространению информации о компании и (или) ее продукции как в СМИ, так и среди определенного сторонами круга лиц (целевая аудитория).
Если «упрощенец» ведет бухучет
В бухгалтерском учете расходы на рекламу относятся к коммерческим расходам, которые отражаются на счете 44 «Расходы на продажу» (Инструкция по применению Плана счетов <4>). Согласно п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 <5> (далее — ПБУ 10/99) такие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. Пунктом 20 ПБУ 10/99 предусмотрено, что порядок признания коммерческих расходов подлежит раскрытию в составе информации об учетной политике организации.
<4> Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
<5> Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
В случае предварительной оплаты рекламных мероприятий затраты организации не признаются расходами на основании п. 3 ПБУ 10/99. Суммы перечисленной предоплаты отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Норматирование
В зависимости от сферы деятельности компании (издательство, банк, турфирма) и места размещения рекламы (периодика, радио, Интернет, стенды, СМС-сообщения) особенности учета расходов на рекламу в каждом конкретно взятом случае будут свои. И все же есть ряд основных положений, которые применимы практически ко всем видам рекламных затрат.
Расходы на рекламу в целях налогообложения прибыли можно учесть, если они экономически оправданны, документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода и не упомянуты в ст. 270 НК РФ (содержит перечень затрат, не учитываемых при налогообложении).
Для подтверждения расходов необходимо иметь договор на размещение рекламы, акт о выполнении работ (оказании услуг) и платежные документы.
Главной особенностью отражения рекламных расходов в налоговом учете является их разделение на нормируемые (учитываются в полном объеме) и ненормируемые (учитываются частично).
К ненормируемым относятся расходы (п. 4 ст. 264 НК РФ):
- на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в т. ч. объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
- на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Зашкаливающая прибыль, или Принцип 100 рублей
Компании довольно часто сталкиваются с ситуацией, когда нормируемые рекламные расходы за отчетный период превышают предельный размер (1 % от выручки). Происходит подобное вследствие того, что при увеличении суммы выручки от реализации возрастает и предельная сумма нормируемых рекламных затрат. В последующих отчетных периодах календарного года согласно п. 44 ст. 270 НК РФ организация сможет учесть ранее не учтенную сумму нормируемых рекламных расходов (письмо Минфина России от 6.11.2009 г. № 03-07-11/285).
Минфин России также считает возможным принять к вычету суммы НДС по сверхнормативным расходам на рекламу, которые не были приняты к вычету ранее. Сделать это можно в тех налоговых периодах по НДС, в которых данные затраты учтены в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина РФ от 6.11.2009 г. № 03-07-11/285).
Рекламный голод
Повысить культуру питания россиян намерены чиновники Минздрава. Согласно проекту ведомства необходимо создать условия рационального и сбалансированного питания. Для достижения поставленной цели потребуется ограничить рекламу ряда высококалорийных продуктов. Многие защитники прав потребителей уверены, что запрет на рекламу фастфуда, чипсов и газированных напитков станет серьезным шагом на пути к здоровой нации.
В остальных случаях обложение товаров в рекламных целях НДС зависит от затрат компании. Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) которых не превышают 100 рублей, не облагается НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Раздача рекламной продукции также не попадает под действие НДС, если затраты по ее приобретению учитываются при налогообложении прибыли (постановление ФАС Московского округа от 23.03.2012 г. по делу № А40-47825/11-116-132).
Ситуация в регионах мира
Если же обратиться к межрегиональному распределению расходов, то динамика приобретает интересные очертания.
Оба кризиса сказались на Северной Америке в большей степени, нежели на других регионах. Если в 2007 г. на Северную Америку приходилось 44% рекламных расходов, то в 2018 г. – 38%.
Более того, докризисных значений затраты на рекламу не достигнут и в обозримом будущем.