Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Об учете расходов на проведение дегустации продукции». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Ндс по реализованной продукции. Начисление ндс при реализации товаров.
Вчера о ретробонусах также говорили на заседании правкомиссии по повышению конкурентоспособности и регулированию алкогольного рынка. По его итогам вице-премьер Александр Хлопонин (курирует алкогольную отрасль) заявил: «Поставлена задача к марту (2015 г. — «Ведомости») принять соответствующее решение по маневру в этом плане».
Будет ли облагаться акцизами, используемые для собственного потребления (для проведения рекламных акций и дегустации), произведенные подакцизные товары?
В целях налогового учёта расходы организации на приобретение сырья, используемого в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующего их основу либо являющегося необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), на основании пп.1 п.1 ст.254 НК РФ включаются в состав материальных расходов.
Работникам организации установлена выплата компенсации за подвижной и разъездной характер работы, работу вне места жительства (полевое довольствие).
При этом подходы к определению фактической розничной цены на подакцизный товар совершенно разные, что влечет за собой и разный конечный результат.
Организация занимается производством подакцизных товаров (спиртных напитков). Для повышения спроса на производимые товары, изучения рынков сбыта и привлечения клиентов, организация проводит рекламные акции и дегустации.
Продажа готовой продукции осуществляется организациями по ценам, включающим налог на добавленную стоимость.
При расчёте и выплате НДС в базу налогообложения не должны быть включены акцизы и пошлины, если продукция или производитель освобождён от уплаты таких налогов.
Добровольный сертификат на электронные сигареты
При продаже готовой продукции окончательной целью является выявление финансового результата от операции по ее продаже на счетах бухгалтерского учета.
Акциз имеет форму надбавки к цене. Он является надёжным источником прибыли любого государства с рыночной экономикой. Акцизы характеризуются тем, что их применяют только к некоторым категориям товаров, которые не являются предметами первой необходимости и имеют высокий уровень рентабельности.
- Поэтому основное предназначение этого вида налога — перевод в казну государства сверхприбылей от продажи высокорентабельной продукции.
- Другой важной функцией акциза является то, что он служит своеобразным средством ограничения потребления подакцизной продукции.
Внимание
Если в следующем квартале текущего года сверхнормативные рекламные расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль, то соответствующий НДС в состав налоговых вычетов уже не попадает.
Обратите внимание: если в следующем квартале расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль, то НДС в состав налоговых вычетов уже не попадает. Иногда бухгалтеры ошибочно полагают, что НДС в этом случае также можно зачесть из бюджета. Налоговые органы с таким мнением не согласны (письмо Минфина России от 11 ноября 2004 г. № 03-04-11/201).
НДС при экспорте товаров
При реализации товара в страны ЕАЭС прцедура экспорта проще, чем при отгрузке в другие иностранные государства. Список документов для подтверждения:
-
копия контракта;
-
копии товаросопроводительных документов;
-
заявление о ввозе или их перечень.
Также согласно закону № 452-ФЗот 29.12.2014 г. по электронным каналам связи отправить в ИФНС реестр документов. Но нужно быто готовыми к тому, что инспектор может запросить у вас копии документов, если будут расхождения между предоставленной вами информацией и данными таможенной службы.
При реализации товаров в государства, не являющиеся участниками ЕАЭС, нужно предоставить копии или электронный реестр следующих документов:
-
контракт;
-
товаросопроводительные документы;
-
таможенная декларация.
После предоставления документов в инспекцию проводится камеральная проверка на обоснованность вычета.
Если документы не будут предоставлены в установленные сроки, то налог уплачивается в общем порядке. В течение трех лет вы имеете право подать документы на возмещение.
При экспорте работ или услуг действуют те же правила, что и при экспорте товаров. В ст. 148 НК РФ указаны условия, при которых местом реализации работ услуг признается территория РФ. Будьте внимательны, чтобы ваша сделка не попала под эти условия, иначе вам придется заплатить НДС в общем порядке.
Импорт товаров
Рассмотрим примеры применения налогов при импорте товаров. Главное, нужно помнить, что импортируемы товары дважды облагаются налогом: сначала – акцизом, а сверху начисляется НДС.
Плательщиками налога являются организации и ИП, осуществляющие импорт подакцизных товаров. Расчет акциза производится по трем видам ставок: адвалорная, специфическая или твердая и комбинированная.
Об учете расходов на проведение дегустации продукции
Но при этом должны выполняться определенные условия.
Первое условие касается критериев рекламы, установленных в Федеральном законе от 18 июля 1995 г.
№ 108-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон № 108-ФЗ).
Расходы на проведение дегустации можно учитывать, только если она подпадает под определение рекламы.
«Реклама — распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний»
.
Таким образом, затраты на дегустацию можно признавать в налоговом учете как рекламные только тогда, когда она способствует продаже продуктов питания и проводится для неограниченного круга лиц.
Как учесть расходы на рекламу при УСН
Изготовление лифлетов, как и другой полиграфической продукции рекламного характера, относится к ненормируемым расходам (Письмо Минфина России от 16.03.2011 №03-03-06/1/142). Расходы будут полностью учтены при исчислении единого налога на основании п. 4 ст. 264 НК РФ как ненормируемые рекламные расходы.
- расходы на покупку призов для проведения розыгрышей во время массовых рекламных компаний;
- иные расходы, не относящие к ненормируемым рекламным расходам.
Об учете расходов на проведение дегустации продукции
Но при этом должны выполняться определенные условия. Первое условие касается критериев рекламы, установленных в Федеральном законе от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон № 108-ФЗ). Расходы на проведение дегустации можно учитывать, только если она подпадает под определение рекламы. «Реклама — распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний». Таким образом, затраты на дегустацию можно признавать в налоговом учете как рекламные только тогда, когда она способствует продаже продуктов питания и проводится для неограниченного круга лиц. Как же доказать, что проведенная дегустация увеличила реализацию товаров? Для этого следует составить отчет, в котором указать сроки и место проведения дегустации, конкретный перечень продуктов, предложенных для пробы.
За что платит
Плательщики акциза на спирт – компании, предприниматели и лица, отправляющие алкоголь через таможню. Налог платят производители, использующие этиловый спирт всех разновидностей. Он бывает пищевым, коньячным, винным и виноградным и безводным. Если этиловый спирт применяют для создания лекарственных препаратов, изготовитель платит акциз в том числе.
Обязательств по уплате акциза нет у юридических фирм, продающих товары оптом. Отделы и подразделения таких компаний не становятся участниками налогооблажения.
Экспорт спиртного в таможенной зоне страны облагается акцизом. Это компании, которые занимаются производством, переработкой и импортом спиртного. Но не только продажа и изготовление алкоголя попадает под налог.
Дополняют список ситуаций для возникновения обязательств по выплате акцизов на алкоголь:
- передача производителем в уставной капитал фирмы спиртной продукции;
- сбыт конфискованного судом и реализованного алкоголя.
Непосредственно при покупке алкоголя в магазине не возникает акцизного обязательства. Действия с налоговыми обязательствами возникают еще до того, как товар попадает на прилавок.
Когда начислять акциз
При реализации (передаче) подакцизного товара акциз начислите в день отгрузки (передачи) покупателю (получателю) товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ, письмо Минфина России от 14 января 2010 г. № 03-07-06/03).
Если организация продает товары в розницу, то датой реализации для целей исчисления акцизов признается дата передачи товаров подразделению, которое осуществляет розничную продажу (п. 2 ст. 195 НК РФ).
Исключением является случай реализации товаров, переданных в залог, если они с момента заключения договора залога находились у залогодержателя. В таком случае начислить акциз можно только после проведения публичных торгов. Это объясняется тем, что при заключении договора залога товары передаются залогодержателю не с целью реализации (ст. 337 ГК РФ).
Если обязанность по уплате акциза связана с обнаружением недостачи товаров, датой реализации является дата обнаружения недостачи. При этом акцизом облагается то количество недостающего товара, которое превышает нормы естественной убыли (п. 4 ст. 195 НК РФ).
По операциям передачи товаров, произведенных из давальческого сырья, акциз начисляется на дату подписания акта приема-передачи таких товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ).
Акциз начислите по всем операциям, дата реализации (передачи) которых относится к текущему месяцу (п. 5 ст. 194, ст. 192 НК РФ).
Ситуация: в какой момент нужно начислить акциз при реализации товаров через посредника?
При реализации товаров по посредническим договорам акциз начислите в момент передачи товаров посреднику.
Объясняется это так.
При реализации произведенных подакцизных товаров возникает объект обложения акцизами (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Реализацией товаров признается передача права собственности на товары (на возмездной или безвозмездной основе) от одного лица к другому (п. 1 ст. 39 НК РФ). То есть в общем случае датой реализации считается дата перехода права собственности.
Похожие публикации
Налог на прибыль – 2017
Ставки акцизов в 2018-2019 году: таблица по разным видам подакцизной продукции
|
Вид товарной продукции |
Размер ставки в рублях |
|
|
2018 год |
2019 год |
|
|
Акциз на алкогольную продукцию |
||
|
Этиловый спирт, продаваемый производственным компаниям (парфюмерно-косметическая сфера, изготовители бытовой химии) для производства продукции в металлической аэрозольной таре |
0 руб. |
|
|
Этиловый спирт, продаваемый предприятиям, которые не уплачивают авансовые платежи по акцизным обязательствам |
107 руб. за каждый литр спирта |
|
|
Косметика, парфюмерия, предметы бытовой химии, в которых присутствует спиртовое сырье (аэрозоль в металлической упаковке) |
0 руб. Похожие записи:
| |