Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Плюсы и минусы упрощенной системы налогообложения (УСН)». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Расчет налога и ставки УСН.
Правила расчета налога установлены в статье 246.21 НК. При этом может использоваться формула, которая представлена следующим образом:
Величина выплаты = ставка налога * налоговую базу
От выбранного объекта налогообложения зависят ставки, а значит и конечная величина выплаты.
Кто может работать по «упрощенке»
Упрощённую систему (УСН) могут применять ИП и предприятия, соответствующие следующим требованиям:
- Среднесписочная численность — меньше 100 работников.
- Основные средства (остаточная стоимость) — не большее 100 млн руб.
- Годовая выручка — до 60-ти млн руб. Стоит отметить, что в 2017-ом году показатель выручки за год, позволяющей применять УСН, будет увеличен до 120 млн.
Это основные условия для перехода предпринимателей и организаций на УСН. Однако, существуют и ограничения, из-за которых организациям, отвечающим основным требованиям, нельзя применять «упрощёнку». Это предприятия с действующими филиалами и организации, среди учредителей которых есть юридические лица, владеющие долей большей, чем 25%.
Плюсы
- Снижается сумма налогов, что позволяет пустить на развитие бизнеса больше средств.
- «Упрощенцы» освобождаются от главных налогов ОСН — организации от налога на прибыль, а ИП — от НДФЛ, налога на имущество (кроме налога на недвижимость) и НДС.
- Упрощается ведение бухучёта — в книгу учёта доходов и расходов записываются только операции, влияющие на формирование налоговой базы.
- Уменьшается количество сдаваемых в ФНС отчетов — декларация подаётся один раз в год, а предприятия на ОСН отчитываются каждый квартал.
Условия применения УСН в 2019 году для ООО и ИП
Чтобы получить возможность применять систему налогообложения УСН, налогоплательщик должен отвечать определенным требованиям.
К ним относятся:
- Численность привлекаемого по договорам персонала не должна быть более 100 человек.
- Перейти на УСН могут субъекты, у которых стоимость ОС по балансу не больше 150 млн. рублей. Для ИП этот критерий может не соблюдаться.
- Нет возможности перейти на УСН фирма, у которых доля участия других юрлиц больше 25%. Данное правило распространяется также на учредителей компаний, владеющих всеми долями общества и являющихся некоммерческими организациями или организациями инвалидов.
- Компания, которая подает заявление о переходе на упрощенку, не может иметь ни филиалов, ни представительств.
- Для возможности применения упрощенной системы является необходимым соблюдение критерия по размеру поступающих в течение года доходов. Так НК РФ определяет, что перейти на упрощенку можно, если доход компании за 9 месяцев не превысит 112,50 млн. рублей. Кроме этого, за год доход упрощенца не должен превышать сумму в 150 млн. рублей.
Переход с прочих режимов
В НК указаны возможности произвести переход на упрощенку, когда используется другая налоговая система.
Однако произвести такой шаг можно только с 1 января будущего года. Чтобы начать применение УСН необходимо до 31 декабря нынешнего года подать заявление в установленном формате в налоговую. При этом в данном бланке должны быть проставлены критерии на право применения УСН. Они рассчитываются на 1 октября нынешнего года.
Чтобы начать применение упрощенки с 2020 года необходимо, чтобы доходы субъекта бизнеса за 9 месяцев 2019 года не были выше 112,5 млн. рублей.
Другая процедура смены налоговой системы в НК не предусмотрена.
Доходы
В качестве доходов признаются следующие поступления денежных средств:
- Доходы от продажи, указанные в ст. 249 НК РФ;
- Внереализационные доходы, проставленные в ст. 250 НК РФ;
Доходы в иностранной валюте подлежат пересчету на день поступления по действующему курсу. Доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.
Из списка доходов необходимо убрать:
- Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
- Доходы иностранных фирм, за которых плательщик УСН платит налог на прибыль;
- Поступившие дивиденды;
- Доходы по действиям с ценными бумагами.
Внимание! В качестве дня получения дохода считается день его поступления на счет в банке либо в кассу.
Как хочет сделать Минфин
Упрощенцы, которые перешли на новый режим «УСН онлайн», не подают ежегодные декларации.
Для этого Минфин планирует ввести новый режим УСН-онлайн. Он будет доступен для тех налогоплательщиков, которые используют онлайн-ККТ. Эти организации и ИП не будут подавать налоговую декларацию и заполнять Книгу учета. При этом все доходы они проводить через онлайн-ККТ и передавать информацию в ИФНС. Чтобы перейти на новый режим, упрощенцы должны будут подать специальное заявление в ИФНС.
Объекты налогообложения и налоговые ставки по УСН
При применении УСН можно выбрать один из двух вариантов объекта налогообложения:
- доходы (УСН доходы 2016);
- доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН доходы минус расходы 2016).
Есть только одно исключение — участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Они могут применять в качестве объекта налогообложения только второй вариант («доходы минус расходы») (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Следует еще раз подчеркнуть, что выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя. Таким образом, если вы заявили о применении налога УСН «доходы минус расходы» в 2016 году, то весь год с таким объектом налогообложения и будете работать.
Налоговые ставки УСН могут быть разными в зависимости от выбора объекта налогообложения. Существуют два варианта, исходя из которых определяется размер процентной ставки:
- I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, — ставка УСНО 6 процентов в 2017 году.
- II вариант УСН- доходы минус расходы — ставка 15 процентов.
Порядок определения доходов и расходов
Доходы при УСН
При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в соответствии с НК РФ (статьи 249, 250). При расчете налога не учитываются:
- доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (она содержит довольно длинный перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль);
- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций;
- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ; доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД;
- поступления от деятельности, переведенной на патентную систему налогообложения.
Какие у УСН есть преимущества:
1. В соответствии со ст. 346.11, п. 2 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от уплаты:
- налога на прибыль организаций (за некоторыми исключениями);
- налога на имущество организаций;
- единого социального налога;
- налога на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями).
Преимущества в данном случае налицо – при переходе на УСН, организация будет выплачивать гораздо меньшее количество налогов, чем при применении ОСНО.
2. Еще одним преимуществом УСН, по сравнению с общим режимом налогообложения, является значительное сокращение и упрощение налогового учета, который должен вести налогоплательщик.
К примеру, в соответствии со статьей 346.23. НК РФ, Налоговую декларацию, налогоплательщики представляют только один раз в год. Налоговый учет, при применении упрощенной системы налогообложения очень легок и удобен — ведется он в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606.
3. Также, в соответствии с Законом РФ “О бухгалтерском учете”, организации, применяющие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме.
Налогоплательщики ведут только лишь учет основных средств и нематериальных активов. Таким образом, при переходе на УСН, бухгалтер освободится от оформления множества налоговых документов, что благотворно повлияет на документооборот и бухгалтерский учет в целом.
4. И, наконец, еще одним немаловажным преимуществом УСН является то, что в соответствии со статьей 346.14, организация самостоятельно может выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Применив один из этих объектов налогообложения можно существенно сократить налоговые платежи, что является важной причиной для перехода на УСН.
Выбор объекта налогообложения
Объект налогообложения может изменяться ежегодно, с начала налогового периода. В течение года вы не можете менять объект налогообложения.
Как определиться с выбором объекта налогообложения?
На УСН предусмотрено два объекта налогообложения. Рассмотрим особенности каждого объекта.
|
Объект «Доходы» |
Объект «Доходы минус расходы» |
|
Ставка налога (п.1,2 ст. 346.20 НК РФ) |
|
|
6% |
15%. Субъектами РФ ставка может быть снижена до 5% |
|
Налоговая база (п.1 ст. 346.20 НК РФ) |
|
|
Сумма доходов |
Сумма доходов, уменьшенная на величину расходов Похожие записи:
|