Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зарплата за декабрь выплачена в январе: отражаем в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Раздел 2.
Теперь заполним раздел 2 расчета. Напомним, что в него попадают показатели трех последних месяцев отчетного периода, каждому из которых соответствует отдельный блок из строк 110-140. Поскольку мы заполняем годовую форму, то нас интересуют данные за период октябрь — декабрь 2017 года:
- По строке 100 отражается заработная плата, выплаченная в октябре, ноябре и декабре. Поскольку декабрьскую ЗП работодатель выплатит 9 января, в расчет она не включается.
- По строке 110 каждого блока необходимо отразить дату удержания НДФЛ. Это день выплаты заработной платы.
- По строке 120 отражаем крайний срок уплата НДФЛ. Этот день, следующий за днем выплаты заработной платы.
- По срокам 130 и 140 указываем соответственно сумму полученного дохода и удержанного налога за каждый из трех месяцев.
- Разберем подробнее заполнение одного блока на примере данных октябрь 2017 года. 9 числа была получена заработная плата за сентябрь. В этот же день был начислен НДФЛ. Крайний срок его перечисления в бюджет — 10 октября.
В первом блоке раздела 2 отразим такие данные:
- 100 — 30.09.2017 — дата получения дохода (последний день сентября, поскольку зарплата за сентябрь);
- 110 — 09.10.2017 — дата удержания НДФЛ (совпадает с датой выплаты ЗП);
- 120 — 10.10.2017 — последний день срока перечисления НДФЛ в бюджет.
- 130 — 500 000 — сумма заработной платы за сентябрь;
- 140 — 65 000 — сумма НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 (особенности)
6-НДФЛ состоит из титула и двух разделов. Оба раздела обновлениям не подвергались, в 2018 г. трансформировался титульный лист, который стал более развернутым за счет добавления строк для отметок о форме реорганизации предприятия и его реквизитах. Они заполняются фирмами-преемниками реорганизованной компании в случае, если им придется отчитываться за нее. Заполняющая форму самостоятельно, реорганизованная фирма указывает в этой строке «0», а поле ИНН/КПП прочеркивает.
Представить форму в ИФНС следует не позже окончания месяца, после отчетного квартала, т.е. 30.04.2019 будет считаться последним днем сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019. Бланк документа можно скачать ниже.
Образец заполнения 6-НДФЛ: пошаговая инструкция
Хоть авансовый платёж и не отражается отдельной строкой, он отражается в отчёте 6-НДФЛ в ячейке, где отражается выданная заработная плата. Алгоритм отражения аванс можно проследит в примере ниже.
Возможен сценарий, при котором оплата труда в отчетном периоде не начисляется вообще. Ознакомимся с особенностями заполнения расчета в этом случае.
Работодатели (организации и ИП) должны выдавать работникам зарплату не реже чем каждые полмесяца. Зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили.
В этом случае при заполнении расчета следует применять правило начисления, отражая в ней только начисленную оплату труда (и исчисленный налог). Эти сведения подлежат отражению только в разд. 1 — за период, в котором зарплата была начислена в соответствии с оплатой труда.
Что будет, если не отчитаться по 6-НДФЛ
Если работодатель хочет изменить сроки выплаты заработной платы, он должен внести изменения в документы, которые эти сроки устанавливают.
Также в 2019 году в расчетах за полугодие, 9 месяцев и в годовом суммы НДФЛ с декабрьской зарплаты, удержанные в январе, включаются в сумму по строке 070 разд. 1 (п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Пример. Заполнение формы 6-НДФЛ при выплате зарплаты за март в марте 2017 г.
Если фактических выплат в 1 квартале 2017 года в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ следует сдать. Обоснуется это тем, что с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ. Даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный в 1 квартале 2017 год доход и НДФЛ, который не был удержан.
Введение
Порядок выплаты заработной платы регламентирован в ТК ст.136. Даты расчетов с сотрудниками утверждает работодатель в своих локальных актах, приказах и договорах. С каждым документом он обязан ознакомить всех сотрудников. В некоторых случаях есть возможность рассчитаться с работниками досрочно. Как это следует отражать и по каким правилам учитывать НДФЛ?
Когда нужно удерживать НДФЛ
В НК ст. 226 п. 4 также есть разъяснения, что субъект хозяйствования производит удержание подоходного налога в момент выплаты заработка. В случае, если зарплата выдана досрочно, доходы не признаются полученными, ситуация аналогична авансовой выплате доходов. Значит, налог не может быть исчисленным и начисленным субъектом хозяйствования. Эти суммы не признаются как недоплаченные.
Удержание подоходного налога необходимо выполнить при первых перечислениях доходов. Это может быть последний день месяца либо при первых перечислениях в будущем периоде. Данная мера установлена в письме БС-4-11/7893 от 29 апреля 2016 г.
Как следует отражать налог
Подоходный налог не допускается перечислять до окончания месяца его удержания. Данная уплата будет расценена, как уплата за счет субъекта хозяйствования. Это закреплено в НК ст. 226 п. 9. Исчисление подоходного налога следует выполнить не позже рабочего дня, следующего за днем выплаты заработка, из которого произойдет фактическое удержание(НК ст. 226 п. 6 и ст. 6.1 п. 6-7).
Несмотря на то, что законодательством не допускается авансовое исчисление НДФЛ, налоговики не применяют санкции к организациям в случае, если платежи поступят в казну в текущем месяце раньше срока.
Раздел 1
В Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ заполняются:
- строки 020 — 050 – по дате получения дохода;
- строка 070 – по дате удержания.
Следовательно, данные о начислении декабрьской зарплаты, вычетах, НДФЛ исчисленном и удержанном с этого дохода отразится в Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 2018.
Раздел 2
Раздел 2 Расчета 6-НДФЛ заполняется по сроку перечисления НДФЛ. Крайним сроком перечисления НДФЛ по операции выплаты зарплаты за декабрь в нашем примере будет 09.01.2019. Срок уплаты налога приходится на следующий налоговый период. Поэтому сведения о доходе и удержанном налоге по данной операции отразятся в Разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019.
6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года: образец заполнения
Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года
Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года: титульный лист
Сверху запишите ИНН налогового агента – компании или предпринимателя. Продублируйте эти данные на остальных листах. ИНН начинайте записывать с первой ячейки. У организации в последних двух ячейках будут стоять прочерки.
Если компания сдает первичный отчет, то номер корректировки – “000”. Если агент уточняет расчет первый раз, то номер будет “001” и т. д.
В новом бланке с поправками из приказа № ММВ-7-11/18@ титульный лист дополнили двумя новыми полями: “Форма реорганизации (ликвидации)” и “ИНН/КПП реорганизованной организации”. Эти поля не для всех. Их заполняют только правопреемники реорганизованной компании. Остальным налоговым агентам поля надо оставить пустыми.
В поле «Форма реорганизации» правопреемнику необходимо ставить код. Шесть кодов формы реорганизации есть в приложении № 4 к приказу № ММВ-7-11/450@ (в ред. приказа № ММВ-7-11/18@). Например, при ликвидации берите код 0, а при слиянии организаций – 2.
Правопреемник также заполняет ИНН и КПП компании, которая реорганизовалась.
Все компании ставят код периода представления. Он зависит от того, за какой период компания сдает отчет:
- 21 – 1 квартал (2018);
- 32 – полугодие;
- 33 – 9 месяцев;
- 34 – год.
В поле “Налоговый период” поставьте год, за который компания сдает отчет. Например, “2019”.
Запишите код налогового органа. Уточнить его можно на сайте ФНС с помощью бесплатного сервиса “Адрес и платежные реквизиты вашей инспекции”.
Что нужно знать про строку 070
Исключить из списка заполненных полей декларации строку 070 невозможно. Информация, для которой она предназначена, в обязательном порядке вносится в этот документ каждым налоговым агентом. В разделе 1 формы 6-НДФЛ строка 070 отражается общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом. Для отчетных данных предназначено 15 ячеек.
Важно! Цифровые данные в декларации не могут принимать отрицательных значений.
Сумма удержанного налога в строке 070 6-НДФЛ начинает считаться с начала отчетного периода, а именно с 1 января 2019 года. Показатели НДФЛ делятся на 2 части:
- Налог удержанный;
- Налог перечисленный.
Данные, учтенные в строке 070 формы 6-НДФЛ, отражают только контрольные суммы начисленного налоговиками на зарплату физического лица подоходного налога. Причем даты удержания и перечисления НДФЛ должны полностью совпадать с днем выплаты вознаграждения сотруднику. Это регулируется пунктом 4 статьи 226 НК РФ.
Недопустимо учитывать в форме 6-НДФЛ строка 070 налоги, исчисленные с авансовых выплат. Здесь нужно отразить НДФЛ, удержанный при расчете основной заработной платы. Указывать суммы, отличные от фактически полученных доходов запрещено.
Как отразить в 6-НДФЛ: пример
Внести выплаченную в январе заработную плату в форму 6-НДФЛ нужно с учетом следующих правил:
- Датой получения дохода считается последний день месяца, за который начислена ЗП. То есть несмотря на то что зарплата выплачена в январе, дата получения этого дохода за декабрь — 31 декабря 2017 года.
- Подоходный налог в бюджет будет уплачен уже в январе.
Пример. Фирма «Ромашка» ежемесячно выплачивает своим сотрудникам заработную плату в сумме 500 000 рублей. Налог составляет 65 000 рублей. Дата выдачи ЗП — 9 число (зарплата за декабрь выдается 9 января).
За весь 2017 год сумма ЗП составила 500 000 * 12 = 6 000 000 рублей, НДФЛ — 65 000 * 12 = 780 000 рублей.
Теперь отразим эти данные в расчете 6-НДФЛ.
Раздел 1
Заполним раздел 1 формы 6-НДФЛ за год. Напомним, что заполняется он нарастающим итогом:
- По строке 20 отразим заработную плату за 2017 год. ЗП за декабрь также будет входить в эту сумму, поскольку считается доходом, полученным в декабре. Таким образом, по строке 020 укажем 6 000 000 рублей.
- По строке 040 отразим НДФЛ, исчисленный с доходов за 2017 год — 780 000 рублей. Здесь также в сумму входит декабрьский НДФЛ.
- А вот по строке 070 налог за декабрь отражать не нужно — в ней указывается сумма без его учета, поскольку он фактически уплачен в январе. Таким образом, по строке 070 указываем: 780 000 — 65 000 = 715 000 рублей.