Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6-НДФЛ за полугодие 2018: полный справочник бухгалтера с примерами». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Разберём условный пример и покажем как заполнить отчет 6-НДФЛ за 1 квартал.
В компании «Бета» согласно Положению об оплате труда персоналу выплачивается аванс 15-го числа и заработная плата 5-го числа (чтобы не усложнять пример, в компании «Бета» все сотрудники получают з/плату в установленный день).
В таблице № 1 мы видим все исходные данные которые будут необходимы для заполнения отчета (мы рекомендуем вам делать такую же таблицу, так вам будет удобнее иметь все необходимые данные перед глазами и убедиться, что дата выплаты зарплаты и дата перечисления в бюджет удержанного НДФЛ не попадает на выходные или праздничные дни).
Бухгалтер компании заполнил отчет 6-НДФЛ за 1 квартал следующим образом:
- В разделе I: строка 020 – 430 000 рублей, строка 030 – 21 000 рублей, строка 040 – 53 170 рублей, строка 070 – 33 410 рублей.
- В разделе II: заполняются данные в части дохода, полученного за январь и февраль. Доходы за март в нём не указываются.
Ниже представлен образец заполнения 6-НДФЛ.
6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года: бланк
Бланк расчета 6-НДФЛ был обновлен 26 марта 2018 года (Приказ ФНС от 17.01.2018г. №ММВ-7-11/18@). Изменения незначительны, они затронули только титульный лист:
- На титульном листе добавлены реквизиты для указания формы реорганизации или ликвидации,
- Там же добавлены поля для указания ИНН и КПП реорганизованной компании или обособленного подразделения.
Вы всегда можете скачать актуальный бланк расчета на нашем сайте:
Чистый бланк расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года>>>
Зарплата за июнь выплачивается в последний рабочий день месяца или в июле, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?
А вот заработная плата за июнь, которую выплатят только в июле (либо в последний рабочий день июня), попадет в строку 070 раздела 1, а в раздел два такая зарплата попадет уже в отчете за 9 месяцев (3 квартал) 2018 года.
Зарплата была задержана и выплачивается с опозданием, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?
Если заработная плата выплачивается с задержкой и не будет выплачена в течение второго квартала, то в разделе 1 в строках 020 и 040 ее необходимо отражать, как обычно. Начислить зарплату компания или ИП все равно должны вовремя. А вот в строке 070 отражать НДФЛ по ней не следует, так как здесь указывается только тот налог, который был удержан в первом полугодии 2018 года.
Также информация о задержанной зарплате не будет отражаться в строках раздела 2, так как фактической выплаты не произошло.
Обратите внимание, что если выплачивается зарплата за прошлый (или даже позапрошлый) год, то информацию о выплате необходимо отражать во втором разделе декларации и строке 070 раздела 1.
Заполнение 6-НДФЛ: как сделать это онлайн бесплатно
Заполнить бесплатно можно любой налоговый отчет. Достаточно распечатать с сайта ФНС шаблон и проставить в его строках и ячейках всю необходимую информацию. Или внести данные в электронную форму отчета — такую возможность предоставляют как программные продукты семейства «1С», так и специализированные сервисы по формированию налоговой отчетности.
Однако заполнение 6-НДФЛ и ее отправка налоговикам — 2 разные по трудоемкости и затратам процедуры.
Каждый коммерсант стремится сократить свои расходы, в том числе те, которые несет при исполнении налоговых обязанностей. Составление любого отчета, вне зависимости от способа его оформления (на бумаге или в электронном виде), для него не бесплатно, поскольку влечет подлежащие оплате затраты труда и иные издержки.
Как проверить форму 6-НДФЛ перед сдачей в налоговую
Прежде, чем отправить 6-НДФЛ проверяющему, следует проверить его на соответствие формы бланка отчета и электронного формата, а также на правильность заполнения и точность указанных показателей в разделах отчета.
Проконтролировать правильность расчетов помогут разработанные и установленные законодательством контрольные соотношения, которые разработали сами налоговики. Эти показатели помогут обнаружить несоответствия в виде банальных опечаток и проанализировать, правильно ли составлен отчет.
В первом разделе 6-НДФЛ есть вся информация по предприятию нарастающим итогом за все предыдущие кварталы с начала года, включая текущий, а второй раздел содержит информацию только за текущий квартал.
Разделы выполняют разные функции, поэтому их не корреспондируют между собой. Поэтому на предположение: должна ли сумма начисленного дохода из раздела 1 отчета 6-НДФЛ идти с суммой итого из раздела 2, ответ отрицательный. Никаких контрольных соотношений между разделами не может быть установлено.
Как заполнить 6-НДФЛ, если выплаты производились в следующем квартале
Весьма распространена ситуация, когда заработную плату за текущий месяц работодатель выплачивает позже. Для этого случая ФНС дало разъяснения по заполнению: если подобная ситуация попадает на стык кварталов (например, июнь-июль), то последний месяц отчетного квартала не учитывается, а «переносится» в следующий квартал.
Штрафы за опоздание
Помимо блокировки счетов, за нарушение сроков сдачи расчета 6-НДФЛ грозит штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного НК РФ для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
За представление расчета с недостоверными сведениями установлен штраф 500 руб. за каждый неправильный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если организация сама обнаружила допущенную ошибку и представила в ИФНС уточненный расчет до того момента, как сообщение об ошибке пришлют налоговые органы, 500-рублевый штраф не взимается (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Титульный лист
На титульном листе указывается ИНН и КПП организации. Если требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, — КПП подразделения.
В поле «Номер корректировки» в случае предоставления первичного расчета указывается «000», уточненного— «001», «002» и т.д. — в зависимости от количества корректировок.
В поле «Период представления» нужно выбрать соответствующий код. Так, для годового расчета это код 34, а для годового расчета при реорганизации (ликвидации) организации — 90.
В поле «Налоговый период (год)» указывается год, в котором заполняется форма, в данном случае — 2017. В поле «Представляется в налоговый орган» — код налоговой инспекции, в которую предоставляется расчет (его можно узнать с помощью онлайн сервиса «Узнать код налоговой» на сайте ФНС России).
В поле «По месту нахождения (учета) (код)» необходимо выбрать соответствующий код. Так, если расчет представляется по месту учета российской организации, указывают код 212, а если по месту нахождения обособленного подразделения российской организации — 220.
В поле «Налоговый агент» указывают сокращенное наименование организации (по учредительным документам). Если сокращенного наименования нет, указывают полное название.
В строке «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования (его можно узнать на сайте ФНС России «Узнай код ОКТМО» или в налоговой инспекции).
В соответствующем поле нужно указать номер контактного телефона.
Также указывается количество страниц формы (обычно, их две — «002») и количество листов документов или копий, которые подтверждают права представителя.
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» указывается одна из следующих цифр:
— если подтверждает налоговый агент — 1;
Раздел 1
В разделе 1 «Обобщенные показатели» указывают обобщенные показатели по всем физическим лицам: суммы начисленного дохода, а также исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по конкретной налоговой ставке.
Если налоговый агент производил выплаты физическим лицам в течение налогового периода доходы, которые облагаются по разным ставкам, необходимо заполнить Раздел 1 для каждой из ставок налога (кроме строк 060—090).
На первой странице необходимо заполнить итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060—090.
Раздел 1. Обобщенные показатели
В разделе 1 указываются общие суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога.
Внимание! Если налоговый агент выплачивал физическим лицам доходы, облагаемые по разным ставкам налога, то строки 010 – 050 заполняются отдельно для каждой ставки. При этом строки 060 – 090 являются итоговыми по всем ставкам.
Как отразить в 6-НДФЛ возврат налога работнику при предоставлении имущественного вычета?
Если работник обратился к работодателю за имущественным вычетом не с начала года, то работодателю зачастую приходится возвращать ему излишне удержанный налог за те месяцы налогового периода, за которые налог уже был удержан.
Порядок отражения данных в расчете 6- НДФЛ в этой ситуации следующий:
- 1. Имущественный вычет по работнику указывается в строке 030 расчета, начиная с периода, когда он принес уведомление из налоговой. При этом подавать уточненные 6-НДФЛ за прошлые периоды не надо.
- 2. НДФЛ, который был ранее удержан с работника, а затем возвращен, должен так и отражаться по строке 070. Сумма возвращенного налога указывается в строке 090 за тот отчетный период, в котором она была возвращена работнику.
Возврат налога производится налоговым агентом за счет текущих и будущих платежей по НДФЛ за этого и других работников. Если на возвращенный работнику налог работодатель уменьшает текущие платежи по всем работникам, то в строках 070 и 140 НДФЛ с их зарплаты все равно отражается полностью. В итоге сумма удержанного налога в 6-НДФЛ может быть больше суммы, перечисленной в бюджет и отражаемой в КРСБ налогового агента. Это нормально. Главное, чтобы сумма платежей не была меньше разницы между удержанным и возвращенным налогом, т.е. разницы строк 070 и 090 (п. 2.1 Контрольных соотношений).
Пример. В организации работает 10 человек. Сумма начисленного дохода в целом по организации за полугодие составила 3000000 руб., исчисленный НДФЛ с зарплаты всех работников — 390000 руб. (3000000 * 13%). Удержанный налог составил 377000 руб.