Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Лист 02 декларации по налогу на прибыль — нюансы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Внимание: печать!.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль не требует применения печати для заверения подписи руководителя организации-налогоплательщика (п. 3.3 порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).
Для того чтобы сдавать декларацию без печати, нужно официально отказаться от этого атрибута (изменить устав) и уведомить об этом свою ИФНС. Уведомление можно написать в свободной форме.
До 07.04.2015 при отсутствии на бумажной декларации печати налоговики могли отказать в ее приеме (письмо Минфина России от 01.02.2013 № 03-02-07/1/2031). Полагаем, что отказ в приеме возможен и после этой даты, если налоговики не будут оповещены о том, что организация перестала использовать печать.
Период отчетности по налогу на прибыль
Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:
- 1-й квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.
Сроки сдачи декларации в 2019 году
Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:
- те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
- те, кто уплачивает авансы ежемесячно.
Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.
Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.
Скачать образец налоговой декларация по налогу на прибыль организаций 2019
Бланк декларации на прибыль в формате pdf
Скачать
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года
Скачать
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год. пример
Отчет состоит из таблиц, в которых отображается набор показателей с начала отчетного периода: себестоимость продукции, выручка от реализации и др.
Эти показатели в сумме составляют финансовый результат деятельности предприятия: чистую прибыль или убыток. Во избежание проблем с представителями ФНС в 2018 году отчет о прибыли в налоговую следует сдать своевременно.
В программе 1С: Бухгалтерия 7.
7 отчетность за 2018 г. на прибыль можно составить автоматически, это сэкономит массу времени главному бухгалтеру.
Заинтересованные лица (инвесторы, кредиторы, банки) часто требуют предоставить отчеты о финансовых результатах компаний, так как это помогает им определить, насколько эффективно функционирует субъект.
Кто сдает декларацию по налогу на прибыль
Декларацию по итогам расчета налога на прибыль сдают:
- российские юрлица;
- иностранные компании, имеющие представительства в РФ;
- иностранные фирмы, получающие прибыль в России.
Важно знать периоды сдачи отчетности. Она сдается поквартально или помесячно, а также по итогам года. Отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.
Обратите внимание!
Ежемесячно отчислять авансы должны компании с доходом более 15 млн руб. за квартал в среднем за 4 последних квартала. Остальные могут делать это раз в 3 месяца. Аванс они уплачивают из фактической прибыли.
Рассмотрим, как сдавать декларации по налогу на прибыль в 2019 году:
- за 1 квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 30 октября;
- за год — до 28 марта 2020.
Новшества в заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль
Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. В период с 2017 по 2020 год включительно 3 процента зачисляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в региональный.
Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9 процентов.
Последний актуальный порядок заполнения налога на прибыль содержится в приказе ФНС России от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@. Форма претерпела изменения. В новый бланк добавили:
- штрих-коды на всех листах;
- код вида дохода 3 в разделе Б листа 03 (для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%);
- данные о сделке, по которой была проведена самостоятельная, симметричная или обратная корректировка.
Поправки уже действуют, и налогоплательщики использовали их, сдавая отчетность за 1 квартал 2018 года.
Как заполнить ОКВЭД
На титульном листе декларации по налогу на прибыль требуется указать код основного вида экономической деятельности по ОКВЭД. Начиная с 2017 года этот код берется только из нового классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2).
О бланках, применяемых для составления декларации по прибыли начиная с отчета за 2016 год, читайте в статье «Бланк декларации по налогу на прибыль 2016-2017 (скачать образец)».
Пример расчета с таблицей проводок
В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:
- 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
- 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
- 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
- 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
- 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).
Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 99 | 68 | 96 000 (480 000 х 0,2) | Условный расход по налогу за календарный год | Бухгалтерская справка |
| 99 | 68 | 1 000 | ПНО | Бухгалтерская справка |
| 09 | 68 | 1 200 | ОНА за календарный год | Бухгалтерская справка |
| 68 | 77 | 14 000 | ОНО | Бухгалтерская справка |
Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.
Кто должен подавать декларацию по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль должны представлять:
- российские и иностранные организации, которые являются плательщиками налога на прибыль. Они должны сдавать декларацию, даже если у них нет обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей (ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ);
- ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков. Остальные участники КГН декларацию за себя подают только в отношении доходов, которые не включаются в консолидированную налоговую базу КГН, если такие доходы у них есть (п. 7 ст. 289 НК РФ);
- организации, которые признаютсяналоговыми агентами по налогу на прибыль.
Обратите внимание, что организация может выступать налоговым агентом независимо от того, является она сама плательщиком налога на прибыль или нет. Налоговый агент должен удержать и перечислить налог независимо от того, какой налоговый режим применяет (общий, УСН, ЕНВД или ЕСХН). Это следует из п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. п. 3, 4 ст. 346.1, п. п. 2, 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ.
Организации, которые исполняют обязанности налоговых агентов, должны подавать налоговый расчет (п. 1 ст. 289 НК РФ).
- организации на «спецрежиме», с доходов которых налоговый агент не удержал налог на прибыль.
Например, организация на УСН при получении дивидендов от иностранной организации должна самостоятельно уплатить налог на прибыль и подать налоговый расчет (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
В какой налоговый орган подается декларация
По общему правилу декларацию (расчет) вы подаете в налоговый орган по месту своего нахождения (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Если у вас есть обособленные подразделения, через которые вы платите налог, то декларацию сдавайте по месту нахождения каждого подразделения (п. 2 ст. 288, п. 1 ст. 289 НК РФ).
Организации — крупнейшие налогоплательщики все декларации подают в налоговый орган, в котором состоят на учете в качестве крупнейших (п. 1 ст. 289 НК РФ).
В каком составе сдается нулевая декларация по налогу на прибыль
Нулевую декларацию формируют на действующем бланке отчета в составе листов, обязательных к сдаче (п. 1.1 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@):
- титульного, заполняемого в общем порядке;
- раздела 1 (подраздел 1.1 или 1.2), в котором помимо ИНН и КПП указывают только коды ОКАТО и КБК, а в полях числовых показателей ставят прочерки;
- листа 02 и приложений 1 и 2 к нему — они тоже будут с прочерками.