Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прощение долга. Закон, учет, налоги». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Прощение на безвозмездных условиях.
Эта мера используется крайне редко, поскольку это не самое выгодное решение для кредитора. Чаще всего это вынужденное соглашение. Делается это, когда списать имеющийся долг проще и дешевле, чем требовать его взыскание через суд.
Еще одной причиной безвозмездного прощения может быть заинтересованность кредитора в дальнейшем сотрудничестве с должником, несмотря на непогашенный заем. В любом случае, современная система налогообложения и законодательство не предусматривают такого понятия, поэтому соглашение о прощении долга отмечается проводками, как передача имущественного права.
Полное аннулирование обязанности возвращать заемные средства – это непростая процедура, поскольку по закону коммерческие организации не имеют права заключать дарительные на сумму, превышающую 500 рублей. Поэтому одной из сторон должно стать физическое лицо (учредитель, гендиректор). Также это применимо к некоммерческим предприятиям.
Даже если товар не был оплачен по закону, принятие налога на добавленную стоимость возможно, поэтому следует заранее уточнить этот момент, прежде чем списывать долг. Лучше всего проконсультироваться у специалиста по налоговой системе или у юристов, которые смогут дать четкое и простое разъяснение всех нюансов и особенностей.
Бухучет прощения долга — страховые взносы
Кстати, эта льгота имеет обратную силу, она распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. (Часть 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ).
В сложившейся ситуации организации необходимо самостоятельно принять решение, какой из указанных позиций следовать. Однако в связи с выходом более поздних разъяснений контролирующих ведомств могут возникнуть споры с проверяющими.
Требовать исполнения обязательства – право, а не обязанность кредитора. Следовательно, он может отказаться от своих притязаний.
Кроме того, данные расходы нельзя признать экономически обоснованными (письмо Минфина России от 18.03.11 № 03-03-06/1/147). Поэтому кредитор не вправе учесть сумму прощенного долга в расходах при расчете налога на прибыль.
Иностранец простил долг: что с НДС у налогового агента
Поскольку местом реализации этих услуг является территория РФ, то наша организация при их приобретении выступает в роли налогового агента по НДС.
Поэтому при выплате иностранцу частей вознаграждения она удерживала НДС и перечисляла его в бюджет, , . Затем иностранная компания заключила с нашей организацией соглашение, по которому простила остаток долга по вознаграждению.
И у нашей организации возник вопрос: как теперь быть с исполнением обязанностей НДС-агента?
Что выгоднее с точки зрения налогов: простить долг либо дождаться истечения срока давности
«Входной» НДС, который был предъявлен к вычету, восстанавливать не следует. Ведь при реализации таких товаров, работ, услуг был начислен НДС.
Минус в том, что бывший кредитор не сможет признать сумму прощенного долга в налоговом учете. Согласно статьи 270 НК РФ при расчете налогооблагаемой прибыли не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, работ, услуг, имущественных прав и расходов, связанных с такой передачей ( ).
Кроме того, данные расходы нельзя признать экономически обоснованными ( ). Поэтому кредитор не вправе учесть сумму прощенного долга в расходах при расчете налога на прибыль.
Минус в том, что бывшему должнику, возможно, придется восстановить вычет по НДС.
По мнению автора, прощение долга поставщиком или подрядчиком не влечет необходимости восстановления этой суммы, поскольку перечень случаев восстановления НДС является исчерпывающим ( ).
Однако не исключено, что инспекторы считают иначе.
Прощение долга. НДС и прочие трудности
Аналогично нужно исключить из налоговых расходов и себестоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).По нашему мнению, в подобной ситуации бухгалтерия компании-продавца должна действовать так. В день прощения долга бухгалтерия должна признать в налоговом учете:– внереализационный расход на сумму прощенной «дебиторки»;– внереализационный доход на сумму себестоимости товаров (работ, услуг), ранее признанную в составе расходов от реализации.…и НДСБезвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) облагается НДС (подп.
1 п. 1 ст. 146 НК РФ).Однако в нашем случае (при прощении долга) НДС уже был начислен при отгрузке товаров (работ, услуг). Повторного налогообложения быть не должно, поэтому на дату подписания документа о прощении долга налоговые обязательства по НДС продавец уже фактически выполнил. Следовательно, нет никакой необходимости вносить изменения
Прощение долга: бухгалтерский и налоговый учет
Любое денежное обязательство, при выполнении которого утрачивается первоначальная связь между кредитором и должником, должно быть прекращено в соответствии с условиями заключенного договора. Согласно гл. 26 ГК РФ прекращение обязательств может произойти по нескольким основаниям, одним из которых является прощение долга. Об отражении в бухгалтерском и налоговом учете последствий данной операции пойдет речь в статье.
Прекращение обязательств путем прощения долга не противоречит законодательству РФ. В соответствии со ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. По мнению автора, применить нормы данной статьи можно только по отношению к операциям, произведенным за счет предпринимательской деятельности. Поэтому рассмотрим налоговый и бухгалтерский учет операции прощения долга по предпринимательской деятельности организаций.
Отражение операции прощения долга в бухгалтерском учете
Как уже было отмечено, понятие прощения долга, данное в Гражданском кодексе, отсутствует в налоговом законодательстве, нет его и в бюджетном. Рассмотрим, как следует отразить эту операцию в учете организации-кредитора и организации-должника (бюджетных учреждений).
Организация-кредитор
В регистрах бюджетного учета у организации-кредитора числится дебиторская задолженность. При принятии решения о прощении долга вся процедура по его списанию (дебиторской задолженности в полной сумме или частично) в бухгалтерском учете сводится к отражению данной операции на бюджетных счетах. Однако бюджетное законодательство не содержит правил по списанию долга. Ни в Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10.02.2006 N 25н, ни в Приложении N 1 к ней нет прямого указания на то, какой счет нужно использовать при списании долга. Автор статьи рекомендует отражать списание дебиторской задолженности по операции прощения долга с использованием аналитических счетов счета 401 01 240 «Расходы на безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям». Дебиторская задолженность организации-должника числится в бухгалтерском учете по дебету соответствующего аналитического счета 205 00 560 «Расчеты с дебиторами по доходам». Поэтому списание суммы долга в бухгалтерском учете следует отражать проводкой:
Дебет счетов 401 01 241 «Расходы на безвозмездные и безвозвратные перечисления государственным и муниципальным организациям», 401 01 242 «Расходы на безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»
Кредит счета 205 00 000 «Расчеты с дебиторами по доходам».
Договор займа
Теперь рассмотрим механизм прощения долга по договору займа.
ПРИМЕР 2
Организация предоставила компании заем в размере 500 000 рублей сроком на 1 год. Согласно контракту, проценты начисляются по ставке 10 процентов годовых и подлежат уплате заемщиком на дату возврата ссуды. Последний сумму не вернул и проценты в установленный срок не уплатил. Стороны заключили соглашение о прощении долга, согласно которому, в случае если заемщик в тот же день возвратит основную сумму займа (500 000 руб.), организация прощает ему долг по уплате процентов. Он так и сделал. Сумма неуплаченных процентов составляет 50 000 рублей (500 000 руб. Х 10% Х 1 год).
Договор займа от учредителя
Разберемся, как происходит прощение долга по договору займа от учредителя.
К примеру, учредитель с долей участия в уставном капитале 100 процентов, предоставивший своему предприятию беспроцентный краткосрочный заем на сумму 100 000 рублей, принял решение о прощении долга.
Информация о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, отражается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Проценты, причитающиеся к оплате, нужно учитывать на счете отдельно.
Кредиторская задолженность на дату прощения займа погашается. Сумму прощенного займа в качестве актива, полученного безвозмездно, предприятие включает в прочий доход и оформляет записью: Дебет счета 66 Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (подп. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
В рассматриваемом вопросе сумма прощенного займа в налоговом учете в составе облагаемых налогом на прибыль доходов на основании пункта 8 статьи 250, подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ не учитывается (письмо Минфина России от 19.10.2011 г. № 03-03-06/1/678).
Разновидности форм сделки
Прощение долга является процедурой, по которой отсутствует специальная статья в законодательстве. По этой причине, процедура осуществляется согласно общим нормам. Оформление может происходить по двум схемам:
- Одностороннее. В этом не требуется участие должника. Ему просто направляется уведомление о том, что его обязательства прощены;
- Двустороннее. Между сторонами дела заключается соглашение определённого характера. То есть, процесс потребует участия дебитора.
Если должнику высылается уведомление, в нём прописываются следующие данные:
- Сумма прощаемой задолженности;
- Основания, на которых сформировался долг;
- Конкретизация обязательств, о которых идёт речь в уведомлениях.
Перед составлением уведомления о прощении задолженности важно провести сверку расчётов. Она необходима для подтверждения суммы обязательств.
Существует два способа расчёта: начисление и кассовый способ. В обоих этих случаях корректировать сумму выручки от продукции не требуется. Какие убытки ждут кредитора, если он выбирает прощение долга? Данную процедуру нельзя отнести к безнадёжным долгам. Классификация дебиторской задолженности здесь.
Налоговые отчисления выполняются по двум методам:
- Списание непокрытых обязательств на чистую прибыль компании. Рассматриваемая процедура является, с точки зрения законодательства, как безвозмездная передача прав на имущество. Поэтому, несмотря на убытки кредитора, его налоговые отчисления не уменьшаются;
- Списание долга во внереализационные расходы. Для проведения списания такого рода необходимо документально подтвердить наличие убытков. Они не должны быть поименованы в список расходов, которые не рассматриваются в целях налогообложения.