Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пример заполнения декларации по налогу на прибыль. Организация получила убыток». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Перенос убытков на будущее..
Согласно п. 8 ст. 274 НК РФ в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном названной главой), в данном периоде налоговая база признается равной нулю.
Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных п. 1 ст. 278.1 (для участников КГН) и ст. 283 НК РФ (для остальных налогоплательщиков).
Пунктом 1 ст. 283 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Онлайн журнал для бухгалтера
Организация рассчитывает налог по-старому, то есть, используя старый лимит для резерва, при этом не уменьшая долг на встречную кредиторскую задолженность. Инспекция за такую недоимку начисляет пени. Лимит по резерву сомнительного долга за первый квартал равен 10% от большей суммы выручки – за 1 квартал 2017 г. или за 2016 год. Оцените качество статьи.
О переносе убытков в 2017 году и отражении их в декларации
Строка 150 приложения 4 к листу 02) 110 39 000 83 000 127 000 179 000 Налоговая база для исчисления налога 120 39 000 83 000 127 000 179 000 Таблица «Приложение 4 к листу 2 декларации по налогу на прибыль» Наименование показателя Код строки 1 квартал Год Остаток неперенесённого убытка на начало налогового периода 010 450 000 45000 В том числе за 2016 год 040 450 000 450 000 Налогооблагаемая база за отчётный период (строка 100 листа 02) 140 78 000 358 000 Размер убытка (части убытка) на начало налогового периода 150 39 000 179 000 Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода 160 — 271 000 Перенос убытков при режиме УСНО Важный момент. Если компания получила убыток на общей системе налогообложения (ОСНО), то при переходе на упрощённую систему налогообложения (УСНО) этот убыток не переносится.
Пояснение убытков в уточненной декларации
На практике налоговики и раньше просили у компаний пояснить причины уменьшения налога в уточненной декларации. А зачастую налогоплательщики сами прикладывали к уточненке сопроводительное письмо, в котором объясняли, почему они корректируют налоговую базу. Но теперь у инспекторов появилось право затребовать такие объяснения, а компания обязана их предоставить.
Типовой формы пояснений к декларации по прибыли с убытком в законодательстве нет, поэтому их можно составить в произвольном виде на бланке компании. В пояснениях необходимо привести показатели, которые изменились, и обосновать, по какой причине в первичной декларации были другие данные. Например, ошибка в расчете из-за неверной трактовки законодательства или сбоя программы и т. п. (см. образец).
Размер убытка надо обосновать. Образец пояснения по убыткам в налоговую
теги:
Инспекторы могут запросить на камеральной проверке пояснения по убыткам. Как составить образец пояснения по убыткам в налоговую — в нашей статье.
Инспекторы вправе истребовать пояснения по убыткам в налоговую. Это закреплено пунктом 3 статьи 88 НК РФ. В письменном ответе на требование надо сказать, за счет каких показателей декларации по налогу на прибыль сложился убыток и почему расходы превысили доходы. Например, у компании увеличились материальные затраты или расходы на оплату труда. При этом инспекторы не вправе требовать у компании рассказывать о мерах, которые она собирается предпринять для снижения убытка. Кроме того, компания может, но не обязана вместе с пояснением по убыткам прикладывать документы, подтверждающие убыток. Как составить пояснения по убыткам в налоговую, мы показали на примере.
Строки 140–170 Налоговые ставки
По строке 140 укажите ставку налога на прибыль.
Если декларацию подает организация с обособленными подразделениями, по строке 140 поставьте прочерки и укажите только федеральную ставку налога на прибыль по строке 150.
По строке 150 укажите:
- федеральную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 2 процента укажите «2–.0–»;
- или специальную ставку налога на прибыль, если организация применяет именно ее. Это объясняется тем, что рассчитанный по специальным ставкам налог полностью перечисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).
Строки 240–260 Налог за пределами РФ
По строкам 240–260 укажите суммы иностранного налога, уплаченные (удержанные) за пределами России в отчетном периоде по правилам иностранных государств. Эти суммы идут в зачет уплаты налога в России согласно порядку, установленному статьей 311 Налогового кодекса РФ.
Отдельно отразите сумму, засчитываемую в уплату налога:
- в федеральный бюджет – по строке 250;
- в бюджет субъекта РФ – по строке 260.
О переносе убытков в 2020 году и отражении их в декларации
Согласно п.
3 ст. 283 НК РФ, если налогоплательщик понес убыток более чем в одном налоговом периоде, перенос такого убытка на будущее производится в той очередности, в которой он понесен.
Правила переноса убытка, действовавшие до 2020 года, были прописаны в п. 2 ст. 283 НК РФ. Суть их заключается в следующем: 1.
Налогоплательщик был вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором был получен убыток (иными словами, если за это время организация не получала достаточно прибыли для покрытия убытка, то начиная с одиннадцатого года после получения убытка непогашенный остаток для целей налогообложения учесть было нельзя).
2. Налогоплательщик мог перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка без каких-либо ограничений (например, убыток мог быть признан в сумме, равной величине налоговой базы текущего налогового периода).
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?
Отдельного рассмотрения требует вопрос заполнения на листе 02 строки 210 декларации по прибыли за год. В ней показываются суммы авансов, начисленные за налоговый период.
Роль здесь играют 2 момента:
- применение налогоплательщиком, имеющим среднеквартальный доход не выше 15 млн руб., предоставляемого ему п. 3 ст. 286 НК РФ права на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов.
- выбранная налогоплательщиком периодичность начисления авансов (ежемесячная от фактической прибыли или ежеквартальная);
О том, какие расчеты в части платежей приходится делать налогоплательщикам, не использующим это право, читайте в материале .
Основные временные сроки
Сдается декларация налогоплательщиками, которые занимаются предпринимательской деятельностью на территории страны, а также иностранными организациями, которые получают доход с объектов, находящихся на территории РФ.
Отчетным периодом заполнения и сдачи декларации является квартал, полугодие и срок в 9 месяцев. По результатам каждого отчетного времени требуется сдавать в налоговую организацию по авансовым платежам. Сдается документ до 28 марта после отчетного года. Если авансовые платежи вносятся ежемесячно, то документ сдается до 28 числа каждого месяца, если поквартально, то за первый квартал сумма вносится до 28 апреля, за второй до 28 июля, за третий до 28 октября, за четвертый до 28 декабря.
Важно! Несвоевременная сдача налоговой декларации приводит к обязательству оплаты штрафа. Как правило, это 5% от суммы уплаченного налога, прописанного в декларации.
Законодательством установлено максимальный и минимальный размер штрафа – это 30% от суммы налога и 1 000 руб. Если в налоговую организацию будут представлены доказательства отсутствия вины налогоплательщика, то максимальный размер штрафа будет снижен до 20%, если доказательства не будут представлены размер штрафа может достигать 40%.
Инструкция по заполнению декларации по прибыли
При составлении налоговой декларации по налогу на прибыль важно учесть законом установленный порядок заполнения. В обязательном порядке в общий состав документа входят такие разделы, как:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Лист 01 – титульный;
- Раздел 1 – сумма налога, которая подлежит уплате;
- Подраздел 1.1 – для предприятий, которые оплачивают авансовые платежи и налог на прибыль;
- Лист 02 – расчет налоговой суммы;
- Приложение № 1 к листу 02 – прибыль от продаж и разные внереализационные доходы;
- Приложение № 2 к листу 02 – расходы, сопровождающие производство и реализацию продукции или услуг, а также внереализационные расходы и понесенные убытки.
- 010 – реализационные доходные поступления (в формуле расчета суммируется);
- 020 – доходы внереализационного типа (подлежит суммированию с другими показателями);
- 030 – издержки, направленные на уменьшение размера дохода от продажи ценностей (вычитается);
- 040 – затраты, не связанные с реализационной деятельностью (вычитаются);
- 050 – зафиксированные убытки (прибавляется к итогу).
Все остальные листы декларационного документа включаются в состав документа, если у компании есть все данные для заполнения.
Убыточная декларация по налогу на прибыль: что делать?
Смотрите пример заполнения декларации по налогу на прибыль с убытком.
Итоговая величина убытков выводится на основании таких строк в Листе 02:
Результат заносится в графу 060. Налог на прибыль при убытке должен ориентироваться на данные Листа 02 в строке 120. Если деятельность не принесла предприятию прибыль, то налоговая база приравнивается к нулю.