Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор безвозмездного оказания услуг: ГК РФ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Статья: Безвозмездно выполненные работы и оказанные услуги: проблемы налогообложения (Новиков С.
В подтверждение приведенных выводов о двойном налогообложении и значительном повышении налоговой нагрузки на налогоплательщика, безвозмездно получающего работу и услуги, приведем условные примеры. Для достижения простоты и наглядности допустим, что цена покупки (себестоимость), фактическая цена реализации и рыночная цена работ и услуг равны или отклоняются на незначительную сумму.
Мы доказали невозможность оказания безвозмездных услуг по возмездному договору
Поскольку по агентским договорам имеется комплекс взаимных прав и обязанностей (обязательств) общества и принципалов, в таких договорах не может быть безвозмездных услуг. Этот вывод подтверждается судебной практикой.
Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, высказанной в постановлении от 09.04.
13 № 13986/12, никакое предоставление товаров (работ, услуг), возникшее в рамках в целом возмездных правоотношений, не может само по себе отдельно считаться безвозмездным.
Отличие от возмездного договора
Важно понимать, что договор безвозмездного оказания услуг может быть заключен и в устной форме, но в случае возникновения спора будет невозможно что-либо доказать без обращения к свидетелям (если таковые вообще имелись).
Письменная форма договора не позволяет апеллировать к устным показаниям третьих лиц и затрагивает все возможные спорные аспекты и обязательства сторон.
По этой причине любой договор, попадающий под презумпцию возмездности, составляется в виде документа, детали которого регулируются гл. 39 Гражданского кодекса РФ.
Самым простым объяснением понятия возмездности оказания услуг является имущественное предоставление. В тех случаях, когда оно обоюдное, договор считаться безвозмездным уже не может.
Основные пункты соглашения
Договор безвозмездного оказания услуг составляется согласно общим правилам оформления письменных соглашений.
В него обязательно должна входить следующая информация:
- название документа (первое указание безвозмездности);
- дата и место составления договора (фактического заключения сделки);
- данные участников-сторон (для юридических лиц — реквизиты и данные руководителя);
- предмет договора (детальное описание выполняемых работ, характеристики имущества и срок передачи, условия возврата);
- обязанности сторон, ответственность за исполнение обязательств;
- причины и условия расторжения договора;
- отдельный пункт, прямо указывающий на отсутствие вознаграждения за оказываемые услуги;
- подписи сторон.
Обязательной нормой при заключении подобных соглашений является предупреждение со стороны инициатора о желании расторгнуть договор как минимум за месяц.
Документы для скачивания (бесплатно)
- Образец договора о безвозмездном оказании услуг с физическим лицом
О налоговых последствиях
Наконец, следует рассмотреть вопросы налогообложения, затрагивающие сделки такого рода.
Сама суть договора, по которому услуги оказываются бесплатно, подразумевает отсутствие материальной выгоды. А раз нет выгоды, не может идти и речи о налогах.
Отсюда бессмысленность заключения договора между юридическими лицами: у налоговой инспекции в любом случае возникнут вопросы.
Дело в том, что Налоговый кодекс РФ приравнивает безвозмездное оказание услуг, а также передачу прав на товары и результаты выполненных работ, к их реализации.
Так, сделка по получению услуги или имущества становится хозяйственной операцией, которая обязана появиться в отчетных документах. Передающей стороне также придется заплатить с нее НДС.
Одним из способов ухода от налогов является оформление договора безвозмездного пользования. Подобная сделка подразумевает хотя бы минимальное вознаграждение и считается договором ссуды.
Если в договоре не будет прописан срок его действия, он становится бессрочным. В этом случае сторона сможет пользоваться имуществом неограниченное время, не уплачивая при этом налог, потому что права на владение переданы не были.
Исключениями являются договор дарения между членами семьи или близкими родственниками, а также передача имущества в безвозмездное пользование муниципальным учреждениям и органам государственной власти. Такие сделки от налогообложения автоматически освобождаются.
Договор на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг)
Для того, чтобы компания могла быть исполнителем бесплатных услуг, существуют всевозможные благотворительные фонды. Сотрудничать с ними могут и частные лица. Договор безвозмездного пользования заключается до произведения самой услуги.
Он имеет форму и структуру коммерческого соглашения.
Но при этом он намного проще из-за того, что в нем отсутствуют некоторые разделы. Количество экземпляров равно количеству сторон. Никакой дополнительной государственной регистрации не требуется.
Заключение бесплатного соглашения лучше проводить при поддержке юриста.
соглашения о бесплатных услугах Первое, что в нем указывается, это город, в котором происходит событие и дата подписания. Далее идет название документа.
Во вступительной части приводятся данные о сторонах-участниках соглашения.
Условия Договора возмездного оказания услуг
Как правило, договоры возмездного оказания услуг содержат несколько типовых пунктов. Так, в договорах возмездного оказания услуг должны быть четко прописаны сроки выполнения работы, оказания услуг исполнителем. Также в договорах возмездного оказания услуг должен быть прописан механизм оплаты заказчиком работы или услуги. Кроме этого, в договорах возмездного оказания услуг должно быть зафиксировано место выполнения работ.
Помимо этого, в договорах возмездного оказания услуг должен содержаться пункт, отражающий предмет договора.
В случае необходимости в договорах возмездного оказания услуг следует привести перечень конкретных действий, которые должен совершать исполнитель. При этом важно не допустить слишком размытых или общих формулировок в тексте контракта. Если будет непонятно, что именно надо сделать исполнителю, то предмет контракта будет считаться несогласованным.
Таким образом, договор возмездного оказания услуг должен содержать существенные условия, то есть такие условия, без которых двустороннее соглашение нельзя считать действительным.
В каждом отдельно составленном соглашении могут присутствовать три вида условий:
-
обязательные;
-
дополнительные;
-
случайные.
Обязательными условиями являются: предмет сделки, сроки исполнения и сумма вознаграждения и порядок его выплаты.
Большое значение уделяется предмету, то есть точному описании работы, места и срока ее исполнения.
Дополнительные условия оговариваются в индивидуальном порядке и зависят от специфики самой услуги. Здесь стороны оговаривают качество работы, место и время выполнения работы, оказания услуги, участие в процессе третьих лиц и многие другие нюансы.
Обязанности исполнителя по договору возмездного оказания услуг
Возмездное оказание услуг в рамках договора возмездного оказания услуг подразумевает значительный объем обязанностей, возложенных на исполнителя. К таким обязанностям по договору возмездного оказания услуг относятся следующие.
Во-первых, исполнитель обязан предоставить заказчику полную и исчерпывающую информации о себе (например, уставные документы, данные о действующих лицензиях, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговых органах, бухгалтерская отчетность, фактический адрес офиса фирмы и др.).
Во-вторых, исполнитель обязан оказать услугу точно в сроки, прописанные в договоре. Исключением из этого правила могут быть случаи, когда задержка по времени оказания услуг образовывается из-за форс-мажорных обстоятельств.
В-третьих, исполнитель, на основании статьи 780 ГК России, должен оказать свои услуги в рамках договора возмездного оказания услуг лично. При этом если с заказчиком достигнуто соглашение, то часть работы может быть доверена третьим лицам.
Участники и объекты соглашения
Договор безвозмездного оказания услуг заключается между:
- двумя физическими лицами;
- физическим и юридическим лицами;
- между юридическими организациями.
Согласно контракту одна из сторон предоставляет другой услугу на бесплатной основе, без личной выгоды. При этом сделка может повлечь за собой дополнительное начисление налогов.
Соглашение может заключаться:
- на предоставление/хранение имущества либо вещи;
- на оказание работ различного вида;
- при пожертвованиях;
- при передаче недвижимого имущества, авто либо земельного участка во временное или постоянное пользование.
Образцы договоров доступны для скачивания по ссылке ниже.
Лицо, которое оказывает бесплатные услуги, может выполнять их лишь в добровольном порядке. Однако после подписания документа оно должно выполнять определенные обязательства.
Трудовой договор между юридическим и физическим лицами
Зачастую такой трудовой договор подразумевает оказание следующих услуг между организацией и работником:
- оплата съемного жилья для работника;
- предоставление сотруднику корпоративной одежды, которая не относится к специальной;
- страхование работника и членов его семьи;
- оплата обучения сотрудника;
- предоставление проездного для общественного транспорта;
- оплата детских садов.
Все перечисленные услуги приравниваются к выплатам и другим вознаграждениям. Поэтому с этих сумм должны быть уплачены налоги.
на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг)
г. ______________ «___» _____________ 20__ г.
___________________________, именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице _____________________________________________, действующего на основании _________________, с одной стороны и гражданин Российской Федерации ____________________________________________, именуемый в дальнейшем «Исполнитель», действующий на основании законодательства Российской Федерации, с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:
1.ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Исполнитель обязуется в интересах Заказчика на безвозмездной и добровольной основе выполнить следующей работы (оказать услуги): __________________________________________.
1.2. Исполнитель выполняет данное ему поручение самостоятельно, согласовывая сроки проведения работ с Заказчиком.
2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Исполнитель обязан:
- Выполнить работу (оказать услуги), указанных в пункте 1.1. настоящего договора, лично, без привлечения третьих лиц;
- Исполнять поручение в срок с момента заключения настоящего Договора «___»_______20__г. и по «___»_______20__г. включительно;
- При завершении работы до окончания срока договора, работа считается выполненной после сдачи работы по акту приемки выполненных работ.
Дата утверждения акта приемки выполненных работ является окончанием срока действия договора. Акт приемки выполненных работ составляется в 2-х экземплярах, по одному экземпляру каждой из сторон договора.
2.2. Заказчик обязуется: принять работу по акту приемки выполненных работ.
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
3.1. Стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств в соответствии с законодательством Российской Федерации.
1. Предмет договора
1.1. Исполнитель обязуется в интересах Заказчика на безвозмездной и добровольной основе выполнить следующей работы (оказать услуги):
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
1.2. Исполнитель выполняет данное ему поручение самостоятельно, согласовывая сроки проведения работ с Заказчиком.