Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Недостача выявлена до постановки товаров на учет.
Если организация выявила недопоставку (порчу) при приемке товаров (т. е. до постановки товаров на учет), то инвентаризацию проводить не нужно. Для документального отражения торговыми организациями факта такой недостачи (порчи) постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132 предусмотрены типовые формы:
- № ТОРГ-2 (если получены товары российского производства);
- № ТОРГ-3 (если получены товары импортного производства).
Возмещаем ущерб третьим лицам: варианты учета
Бухгалтерские проводки 76-2 94 Отражена сумма недостачи, причитающаяся организации по решению суда 76-2 98-4 Разница между суммой возмещения и суммой недостачи отнесена на доходы будущих периодов 50, 51 76-2 Получена сумма возмещения и одновременно 98-4 91-1 Поступившая от виновного лица (лиц) сумма возмещения в части превышения недостачи включена в состав прочих доходов Используемые в проводках счета бухгалтерского учета
- 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторамиСчет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному…
- 50 — КассаСчет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
Убытки, причиненные пожаром, будут списаны следующим образом: Дт 01/2 Кт 01/1 – на сумму первоначальной стоимости здания – 70 000 р.; Дт 02 Кт 01/2 – на сумму начисленной амортизации – 25 000 р.; Дт 94 Кт 01/2 – на сумму остаточной стоимости здания – 45 000 р.
; Дт 94 Кт 10 – на сумму стоимости материалов – 37 000 р.; Дт 99 Кт 94 – на сумму убытка от пожара – 82 000 р.
Следует обратить внимание, что, суммы недостачи или порчи товара, выявленные при его приемке, относятся покупателем: · в пределах норм естественной убыли в Дт 94 с Кт 60; · сверх норм естественной убыли в Дт 76/2 «Расчеты по претензиям» с Кт 60.
Бухгалтерские проводки по возмещению материального ущерба работником
Дебет Кредит операции Бухгалтерские проводки при списании потерь от брака продукции на виновных лиц 1 73-2 28 Предъявлена претензия к виновным лицам по возмещению потерь от брака продукции Бухгалтерские проводки при предъявлении претензий виновным лицам по браку и т. п.
во вспомогательных производствах 1 73-2 23 Списана на виновных лиц доля затрат (расходов) вспомогательных производств, приходящаяся на выявленные потери от брака и т. п. при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) Бухгалтерские проводки при предъявлении претензий виновным лицам по браку и т. п.
в обслуживающих производствах и хозяйствах 1 73-2 29 Списана на виновных лиц доля затрат (расходов) обслуживающих производств и хозяйств, приходящаяся на выявленные потери от брака и т. п.
Бухгалтерский учет недостачи товаров в 2018 году
Важно При проведении инвентаризации нередки случаи выявления недостачи товаров. Данное событие необходимо отразить в учёте. Данная статья позволит определить каким образом произвести учёт недостачи товаров в соответствии с нормативной базой.
Внимание Как выявить недостачу товаров? В соответствии с п.6 ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Выполнение данного требования возможно лишь при проведении регулярной инвентаризации. Инвентаризация — это проверка наличия имущества организации и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта. Согласно п.
Недостачи, излишки товаров. как отразить в учете
Сумма НДС по испорченному товару отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей 3 73-2 94 Порча товара и сумма НДС по испорченному товару отнесены на виновное лицо Бухгалтерские проводки при отклонении претензии к материально ответственному лицу 1 94 73-2 Восстановлена сумма по потерям от порчи товара, при необоснованности претензии к материально-ответственному лицу Бухгалтерские проводки при возмещении товара и НДС в случае неустановки виновных лиц 1 91-2 94 Порча товара и сумма НДС по испорченному товару погашены за счет прочих расходов организации Отражение в бухгалтерском учете списания выявленных недостачи и потери товара на товарном(ых) складе(ах) (в секции продавца) в оптовой и розничной торговле по чрезвычайным обстоятельствам. Для товаров определены нормы убыли.
Излишки и недостачи: нюансы бухгалтерского и налогового учета
Стоимость сырья, переданного в производство, составляет 270 000 руб. (318 600 – 48 600). Себестоимость одной единицы готовой продукции – 3700 руб. ((318 600 – 48 600 + 100 000) : 100 ед.). Общие потери от брака составят 11 100 руб. (3700 руб. х (100 ед. х 3%)). Соответственно стоимость бракованной продукции по цене возможного использования равна 5550 руб.
(11 100 руб. : 2).
Поэтому работник возмещает ущерб в размере 1665 руб. (5550 руб. х 30%). Половина этой суммы – 832,5 руб. (1665 руб. : 2) удерживается из зарплаты, а половина вносится в кассу.
С учетом этих расчетов окончательные потери от брака составят 3885 руб. (11 100 – 5550 – 1665). Записи в бухгалтерском учете предприятия будут выглядеть следующим образом: Дата Дебет Кредит Сумма, руб.
Раздельный учет при ЕНВД и УСН
Компании имеют право вести бухгалтерский учет по нескольким режимам налогообложения. Облагаемая база по каждому спецрежиму рассчитывается раздельно, и поэтому есть необходимость ведения раздельного бухучета.
Причины возникновения ущерба ТМЦ
Изменения в количестве денежных средств и качестве ТМЦ выявляются в результате:
- Инвентаризации на предприятии;
- При поступлении товара от продавца;
- При проверке документов.
Появление недостачи, потери или порчи относят на дебет сч.94. Перечислим ситуации возникновения этих изменений:
- Несоответствие количества ценностей на предприятии;
- Выявление порчи или недостающего при приемке товара от продавца;
- Ущерб, принесенный в результате хранения ТМЦ (нормированные и ненормированные);
- Обнаруженные в учете ошибки.
Отнесение ущерба в дебет счета 94 зависит от разновидности основных объектов:
- Себестоимость по факту, если испорчено или отсутствует количественный показатель;
- Фактический ущерб, если испорчено частично.
Пример бухучета по недостачи наличности в кассе
При проведении инвентаризации наличных денежных средств в кассе на предприятии была выявлена недостача в размере 3850 руб. Ущерб в бухучете относится к сч.94, значит, бухгалтер делает следующие бухпроводки:
- Дт94 Кт50.01 – 3850 руб. – отнесена сумма на недостачу в кассе;
- Дт73.02 Кт94 – 3850 руб. – списан ущерб, если виновником является кассир;
- Дт70 Кт73.02 – 3850 руб. – возмещение ущерба из заработной платы кассира.
Возмещение ущерба за счет виновных лиц
Служебная проверка определяет и круг виновных в недостаче лиц, ведь велика вероятность того, что имущество было похищено не сотрудником организации, а сторонним человеком. В этом случае виновника недостачи будут искать правоохранительные органы по заявлению организации о хищении имущества.
Материально-ответственное лицо признает свою вину? Тогда недостача в бухгалтерском учете будет отражаться на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Если с провинившегося работника решено взыскать только балансовую стоимость имущества, то бухгалтеру следует сделать проводки:
Дт 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — Кт 94 – отнесение на сотрудника недостачи имущества по балансовой стоимости;
Дт 50, 51, 70 – Кт 73 – погашение сотрудником задолженности по недостаче.
В случае, когда руководитель настаивает на возмещении рыночной стоимости недостающих материалов или товаров, то в бухучете дополнительно делается проводка:
Дт 73 – Кт 91 субсчет «Прочие доходы» — отражение дохода в виде превышения рыночной стоимости ТМЦ над балансовой.
Возможен и такой вариант, когда виновником недостачи является стороннее лицо. Тогда в проводках вместо счета 73 применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Налоговый учет недостачи несколько проще – в нем сумма недостачи считается внереализационным расходом, а возмещенный ущерб полностью относится к внереализационным доходам (письмо Минфина России от 14.10.2010г. №03-03-06/1/648).
Но в случае, когда руководитель решил не взыскивать с виновного лица ущерб, сумму недостачи нельзя будет списать в расходы. Для этих целей вам придется потратить чистую прибыль.
При возмещении ущерба за счет сотрудника руководитель издает соответствующий приказ.
Недостача забалансового имущества
В организациях, как правило, имеется и имущество, учитываемое на забалансовых счетах (например, «малоценка», списанная сразу после покупки). И у бухгалтера во время инвентаризации возникает вопрос: как должна быть отражена его недостача в бухгалтерском учете?
Здесь все просто: если недостача выявлена в пределах норм естественной убыли, виновник не найден или имущество утрачено при форс-мажоре – сделайте запись по кредиту забалансового счета, т.е. снимите это имущество с учета; если же с виновного лица была взыскана сумма ущерба, то помимо манипуляций с забалансовым счетом вам нужно отнести взысканную сумму недостачи на прочие доходы.
Правила ревизии кассы
Инвентаризация кассы производится с периодичностью, которая установлена приказом руководства и закреплена в учетной политике предприятия. Этими же нормативными актами закрепляется порядок инвентаризации. Материально ответственным лицом по кассе признается кассир.
Перед инвентаризацией руководитель (директор) издает распоряжение (приказ), в котором указывается дата начала и состав проверяющей комиссии.
В состав комиссии должно входить не менее трех человек. Присутствие МОЛ в списке комиссии обязательно. Кроме этого, желательно присутствие сотрудников СБ и внутреннего аудита (при наличии). При отсутствии подписи даже одного из членов комиссии, инвентаризация признается недействительной.
Перед проверкой кассир прекращает все операции и формирует кассовый отчет.
Отражение излишков
Обнаружение излишков по итогам инвентаризации кассы никаких последствий для материально ответственного лица не несет.
В ООО «Маргаритка» в результате инвентаризации наличных средств обнаружен излишек в сумме 1 050 руб.
Бухгалтер делает проводку по выявленным излишкам:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 50 | 91.1 | Отражение излишков ДС в кассе | 1 050 | Бухгалтерская справка |
То есть, обнаруженные суммы излишков приходуются в составе внереализационных доходов.
Как отразить недостачу в бухгалтерии
192 ГК РФ). Согласно ст.
200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. И прерывается, согласно ст. 203 ГК РФ при предъявлении иска в установленном порядке, а также при совершении обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписания акта сверки, соглашения о реструктуризации и т.д.). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново и время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
Учет недостачи имущества на складе (договор хранения)
- Справкой общества, составленной на основании анализа цен на аналогичное имущество (накладные поставщиков, объявления о продаже схожих объектов в СМИ, справка из органов статистики и т.п.);
- Справкой, составленной независимым оценщиком (более предпочтительно).
Излишки ценностей по рыночной цене относят на прочие доходы и оприходывают проводкой:
Пересорт Если в ходе ревизии выявлена недостача одной ценности и излишек другой, этот факт также необходимо отразить в учете.