Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто должен выплачивать налоги и страховые взносы по агентскому договору?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Агентский договор при усн. особенности учета..
Обязательно ли отчисление взносов в ПФ РФ по агентскому договору с рабочим графиком 8 неполных дней в месяц привлекаемого пенсионера по страрости.
Работаю в ООО по трудовому договору (запись о приеме на работу в трудовой книжке, аккуратные отчисления в пенсионный). Могут мне отказать в предоставлении справки о доходах (справка необходиа для оформления субсидии на квартплату).
Она определяется по соглашению между заказчиком и посредником, каких-либо предельно допустимых размеров агентского вознаграждения законом не предусматривается.
Стороны также вправе определить порядок и сроки выплаты агентского вознаграждения в самом агентском договоре. В этом случае выплата агентского вознаграждения может быть и не связана с предоставлением отчетов.
Муниципальное образование городской округ Алушта
Однако не во всех отраслях можно однозначно говорить об обычном размере вознаграждения. Чем реже встречается вид деятельности, являющийся предметом исполнения, тем более непредсказуем результат поиска обычая.
Также, когда договор подряда заключают организация-заказчик и физическое лицо, — стоит учитывать и тот факт, что необходимо уплатить еще некоторые платежи:
- Платежи на виды случаев социального страхования (сюда входят несчастные производственные случаи и случаи профессиональных заболеваний). Уплата таких платежей возможна только при заключении договора подряда (и только если они в нем указаны).
- Платежи в Пенсионный фонд и ФОМС.
Я стою в центре занятости по ликвидации предприятия, получаю пособие. Мне предлагают работу пока по гражданско-правовому договору. Могу ли я выйти на работу по этому договору и одновременно получать пособие по ликвидации?
Комиссионером проводится заключение сделок с третьими лицами, а заказчик услуги (комитентом) выплачивает за это комиссионеру (исполнителю) денежную выплату. Этот вид договора является аналогом агентского договора.
Что это такое
Агентирование подразумевает выполнение посредником юридически значимых и фактических действий – поиск контрагентов для приобретения или реализации продукции, совершение гражданских сделок, представительство интересов заказчика в различных инстанциях, и т.д.
Агентирование оформляется письменным договором между заказчиком и посредником. При этом заранее не обязательно сразу согласовывать полный комплекс полномочий представителя, поскольку они могут зависеть от действий агента. Вот какие направления деятельности могут выполняться посредником по агентскому договору:
- действия юридического и консалтингового характера;
- представительство при поиске и переговорах с контрагентами;
- реализации продукции заказчика, в том числе поиск покупателей;
- приобретения товарно-сырьевых ресурсов для обеспечения производственной деятельности заказчика;
- иные виды действий.
Поскольку данный вид посредничества направлен на долгосрочное сотрудничество, обязательным условием работы агента является представление отчета о выполненных действиях. При иных формах посреднических услуг (комиссия и поручения), представление отчета является не обязательным.
За оказание услуг агент должен получить вознаграждение, которое рассматривается доходом от предпринимательской деятельности и облагается налогами. Сумма вознаграждение переводится посреднику помимо возмещения расходов на представительство интересов заказчика.
Бланк АД с ФЛ доступен для скачивания тут.
Бухгалтерский учет АД с ФЛ
Предприятие-заказчик обязано вести бухучет по любым вида агентских договоров – учитывать перевыставленные счета-фактуры, отражать каждую самостоятельную операцию, в том числе выплату вознаграждения агенту. Главной особенности таких видов договора является возможность агента действовать от своего имени в сделках с третьими лицами – для этого счета выставляются по реквизитам посредника с последующим переоформлением их на фактического заказчика. Когда агентом является ИП, возникает обязанность учитывать счета-фактуры и проведенные операции, если схема налогообложения предпринимателя подразумевает ведение бухучета.
Особенности составления
Агент может работать даже удаленно, а его график деятельности вообще не совпадать с графиком головного предприятия. Договор агентский имеет свои особенности, так как это не обычный трудовой договор, так как предусматривает внештатное привлечение работников. Законодательно агентская деятельность регламентируется главой 52 ГК РФ.
Работает агент самостоятельно, руководствуясь своим наработанным опытом и стремлением максимально выполнить порученные ему задания. Характер услуг может относиться к любой отрасли и специализации, это возможно для таких направлений:
- бухгалтерия;
- маркетинг;
- юриспруденция;
- рекламная деятельность;
- аудит;
- продажа товаров или продукции;
- логистика и пр.
Главное, чтобы работник, оказывающий услуги по агентскому договору, был полезен компании, и самостоятельно, без понуканий и принуждения, выполнял все, за что взялся. Это значит, что договор для агента должен содержать все условия работодателя, с которым и заключается, но есть два вида таких контрактов для физ. лиц.
Первый – когда агент ведет деятельность от имени работодателя, и за его средства, а второй – от своего личного имени, но за счет нанимателя.
Отличительной чертой любого такого контракта можно считать то, что агент, как самостоятельно работающая единица, никем не контролируемая, должна ежемесячно, то есть через каждые 30 дней, предоставлять отчет о своей работе.
С физическим лицом
При заключении агентских договоров с физическими лицами принципал обязан осуществлять за него отчисления по налогам и сборам, потому что принципал относится к налоговым агентам по НДФЛ. Вознаграждение вносится как расходы на оплату труда. Срок перечисления зависит от того, каким образом производится расчет с физлицом.
- Если физическое лицо является налоговым резидентом, ставка налогообложения составляет 13%. Налог исчисляется и выплачивается с вознаграждения на следующий день после выплаты вознаграждения. Это регламентировано ст. 226 НК РФ. После завершения отчетного периода предоставляется справка 2-НДФЛ.
- С суммы агентского вознаграждения также вычитываются страховые взносы в ПФР и на ОМС. Взносы по нетрудоспособности и материнству не выплачиваются.
- По п.1 ст.156 НК налоговой базой становится полный размер вознаграждения агента за оказанные услуги по агентскому соглашению. Включаются любые другие доходы, поступившие при осуществлении операций по агентскому соглашению.
Конкретных указаний на перечень налогооблагаемых доходов в НК не имеется, но суммы, полученные агентом за оказанные посреднические услуги по реализации товара или услуги по цене выше оговоренной в договоре, относятся к доходу.
Когда перечислять НДФЛ по агентскому договору
Срок перечисления налога строго регламентирован и зависит от того, как вы рассчитываетесь с «физиком». Проверьте по таблице, когда платить НДФЛ.
| Наличными | не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату этого дохода |
| По безналичному расчету | уплату произведите не позднее дня такого перечисления дохода |
Агентский договор с физическим лицом в 2019 году — плюсы и минусы
Организации может потребоваться выполнение услуг различного характера, в этом случае у нее есть выбор: принять штатного сотрудника или заключить посреднический договор.
Заключение агентского договора с физическим лицом более удобно в некоторых случаях, так как работа может носить непостоянный характер, можно привлекать человека, который проживает в другой местности, а так же такой работник не привязан к режиму работы.
Агентский договор представляет собой форму посреднического договора, который включает в себя элементы договора поручения и комиссионного договора. В отличие от других видов посреднических договоров, агент может совершать более широкий круг действий как юридических, так и фактических. Кроме того, по данному договору возможно долгосрочное сотрудничество.
Особенности обложения налогами и сборами
По соглашению агент должен предоставлять принципалу подробный отчет. Если условиями договора не уточняется порядок предоставления отчетности, то агент делает это по мере выполнения пунктов договора или после его полной реализации.
При исчислении налога на прибыль обязательно наличие документов о расходах. Они прилагаются к отчету. Эти расходы, возмещаемые принципалом, имеют важное значение при его налогообложении.
Не начисляется налог на прибыль на следующие поступления агенту (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ):
- Товары, поступившие от принципала для дальнейшей их продажи.
- Возмещенные принципалом затраты агента.
- Денежные поступления за поставленные товары и услуги. Они принадлежат принципалу, их владельцу.
Товар отгружается агенту исключительно для дальнейшей передачи их третьим лицам. По агентскому договору агент предоставляет только посреднические услуги, никаких других доходов, кроме собственного вознаграждения, он не имеет. Поэтому налогами облагается только его вознаграждение.
Вознаграждение может быть перечислено на счета агента принципалом, либо агент вправе самостоятельно удержать его из выручки, поступившей после реализации товара, прежде чем передать эти средства принципалу. То есть вырученные от продажи деньги поступают на счета принципала за вычетом агентского вознаграждения.
Для агента, использующего метод начисления, важную роль для налогообложения прибыли играет момент признания дохода. День реализации товара или услуги, вне зависимости от того, когда именно деньги за них поступают агенту, становится датой получения дохода (п. 3 ст.271 НК).
Иногда датой признания дохода считается день подачи отчета, но это не всегда корректно. Хотя агент может предоставить услугу в течение одного налогового периода, а отчет по нему — в последующем.
Агентский договор как способ ухода от налогообложения
Самым распространенным способом снизить налоговое бремя становится продажа товаров через лиц, применяющих упрощенную систему. Это дает возможность не начислять налог на прибыль и НДС на торговый оборот, вместо него применяют единый налог с объектом «Доходы минус расходы».
Для реализации схемы оптовый продавец производит реализацию всей продукции или ее части через упрощенцев. При этом у упрощенцев имеются ограничения (ст. 346.13 НК):
- по сумме доходов;
- по остаточной стоимости;
- по численности работников.
Для преодоления этих ограничений достаточно применить метод дробления бизнеса, то есть сотрудничать с несколькими фирмами-упрощенцами. Такие субъекты собирают максимальную часть прибыли по сделкам, от которой выплачивается единый налог 15% (в отдельных регионах он может быть 5% согласно п.2 ст. 346.20 НК).
Налогообложение по агентскому договору с физическим лицом
При заключении договора агентирования между субъектами хозяйствования (даже если один из них является физ. лицом — индивидуальным предпринимателем), каждая из его сторон самостоятельно уплачивает причитающиеся налоги и сборы. Иная ситуация складывается, если в качестве агента привлекается обычный человек, не зарегистрированный в качестве ИП.
Налоговым агентом исполнителя поручения, без статуса хозяйствующего субъекта, является принципал.
В обязательном порядке при начислении агентского вознаграждения из него удерживают НДФЛ и пенсионные взносы. Дополнительно в договоре агентирования можно определить обязанность принципала перечислить различные страховые взносы.
Размер налога на доходы физ. лиц зависит от того, является ли агент резидентом РФ. По умолчанию НДФЛ в 13 % от дохода, удерживается с:
- граждан РФ;
- иностранцев — налоговых резидентов России (постоянно проживающие в РФ более 183 дней);
- граждан Беларуси, Кыргызстана и Казахстана;
- иных иностранцев, прибывших в Россию по программам переселения;
- иностранцев со статусом высококвалифицированного специалиста.
НДФЛ для иностранцев, по общему правилу, составляет 30 % от полученного дохода.
Иные ставки налогообложения, помимо указанных, могут предоставляться и другим категориям иностранных граждан, например, имеющим статус беженцев. Их точный размер лучше узнать в ФНС.
Еще одним нюансом налогообложения при заключении агентского договора с нерезидентом, является уплата НДС. Если услуга считается оказанной не на территории России, то принципал не должен платить этот налог.
Особенности налогообложения по агентским договорам зависят от того, являются ли его стороны субъектами хозяйствования, либо агент не имеет такого статуса. Кроме того, на размер налогов и их уплату влияет резидентство исполнителя и нюансы статуса иностранца в РФ.
Налогообложение по агентскому договору: с физическим лицом, с юридическим лицом, с нерезидентом, с ИП
Агентский договор — это консенсуальный, взаимный и возмездный акт, согласно которому агент обязуется производить действия в пользу принципала, а принципал – оплачивать эти действия.
Налоговый учет таких договоров имеет свои отличительные свойства. Для начисления налогов неважно, действует агент от имени принципала или от своего. По условиям договора принципал обязуется компенсировать агенту все расходы. Они выплачиваются отдельно от агентского вознаграждения и к нему отношения не имеют (ст. 1001 ГК). Стороной агентского договора может выступать как физическое, так и юридическое лицо.