Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет внереализационных доходов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Отличаются ли показатели в декларациях по НДС и по налогу на прибыль?.
Как мы уже отметили выше, показатели в обеих декларациях, образующие базу по налогам, могут отличаться. Порой это происходит и за счет внереализационных доходов. Приведем примеры доходов, которые будут отражены в декларации по прибыли в качестве внереализационных, но не войдут в декларацию по НДС:
- безвозмездное получение товаров (работ, услуг, имущественных прав) в собственность или временное пользование;
- начисленные к получению штрафные санкции, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг);
- списание безнадежной кредиторской задолженности;
- получение скидки, не связанной с изменением цены на приобретенные товары (работы, услуги);
- начисление банком процентов на остаток денежных средств на расчетном счете;
- возникновение положительных курсовых разниц;
- получение дивидендов от долевого участия;
- восстановление ранее созданного резерва, предусмотренного главой 25 НК РФ;
- оприходование материальных ценностей или иного имущества при проведении инвентаризации либо после осуществления демонтажа (ликвидации) объекта основных средств.
Кроме того, существуют операции, которые, напротив, подлежат обложению НДС, но не учитываются при расчете налога на прибыль, например безвозмездная передача имущества. Но их мы рассматривать не будем, поскольку к внереализационным доходам они отношения не имеют.
Внереализационные доходы в декларации по ндс
НКО; организационные услуги по проведению Олимпиады и чемпионата мира по футболу; продажа имущества банкротов и др. зарубежные операции ст. 147, 148 реализация товаров, которые в момент отгрузки и транспортировки находятся за рубежом; операции с недвижимостью за пределами РФ; услуги, оказываемые за границей; услуги для иностранных покупателей:
- при передаче патентов, лицензий авторских прав;
- разработка компьютерных программ;
- консультационные, юридические, бухгалтерские услуги;
транспортные услуги на территориях иностр. государств. авансы за товары длительного цикла Перечень товаров с длит. циклом Предоплата (полная или частичная) за товары с длительным циклом (более 6 мес.) изготовления по установленному Правительством РФ перечню. Обязанность отражать данные в разделе 7 7 раздел отчета обязаны заполнять все плательщики и налоговые агенты по НДС.
Автоматическое заполнение раздела 7 декларации по ндс при необлагаемых операциях
Раздел 7.Если, собрав налоговую базу по всем разделам деклараций по НДС за требуемый период, вы не получаете сумму, отраженную в декларации по налогу на прибыль, то начинаем разбираться с причинами такого явления.
Причин может быть несколько: 1) В одну из деклараций действительно закралась ошибка.Например, часто бывает такая ситуация, когда уже после отправки отчета по НДС начинаются корректировки данных для подготовки отчета по налогу на прибыль.
Документы перепроводятся, вносятся исправления, после этого суммы в декларации по НДС также могут измениться, а отчет уже был отправлен с прежними данными.
Учет внереализационных доходов
Бухгалтерский учёт
Пунктом 10 Положения о бухучёте 9/99 установлено, что величина поступлений от реализации ОС, процентов за пользование финансами предприятия, доходов от участия в капитале иных юридических лиц определяется в порядке, аналогичном для доходов от основной деятельности. Штрафы учитываются в суммах, указанных в решении суда или мировом соглашении с должником. Стоимость безвозмездно полученных активов принимается как рыночная.
Суммы кредиторки включаются в доход по цене, указанной в бухгалтерском учёте. Иные поступления учитываются по фактическим суммам, фигурирующим в бухгалтерской документации на момент декларирования. Дополнительная оценка активов проводится по правилам, установленным для таких случаев.
Пример того, как учитывается по бухгалтерскому учёту доход, полученный предприятием от сдачи имущества в аренду.
Дт 76.5, 62.1 Кт 91.1 – произведено начисление суммы дохода за арендованное имущество
Дт 91.2 Кт 68.2 – начислен НДС
Дт 50.1 Кт 76.5 – произведён учёт денежных поступлений на счёт предприятия от арендатора имущества.
Однако, есть исключения из правил бухучёта, которые касаются некоторых случаев неосновных доходов предприятия. Например, основные средства, полученные на безвозмездной основе, учитываются по счёту 98. То есть, 91 счёт используется для учёта доходов, имеющих прямое денежное выражение.
В идеале суммы внереализационных доходов (налоговый учёт) должны совпадать с аналогичными поступлениями, отнесёнными ПБУ в состав прочих доходов. Это следует тщательно контролировать в связи с тем, что контролирующие организации имеют право проверки правильности отнесения доходов в налоговый и бухгалтерский учёт.
Автоматическое заполнение раздела 7 декларации по ндс при необлагаемых операциях
Раздел 7.Если, собрав налоговую базу по всем разделам деклараций по НДС за требуемый период, вы не получаете сумму, отраженную в декларации по налогу на прибыль, то начинаем разбираться с причинами такого явления. Причин может быть несколько: 1) В одну из деклараций действительно закралась ошибка.Например, часто бывает такая ситуация, когда уже после отправки отчета по НДС начинаются корректировки данных для подготовки отчета по налогу на прибыль.
Документы перепроводятся, вносятся исправления, после этого суммы в декларации по НДС также могут измениться, а отчет уже был отправлен с прежними данными.Для того, чтобы проверить текущую ситуация по регистрам учета НДС, можно создать новую налоговую декларацию за интересующий квартал и попробовать её перезаполнить, а затем сравнить данные с исходным отчетом (ни в коем случае не пытайтесь перезаполнять исходный отчет!).
Что такое внереализационные доходы и где их можно увидеть в декларации по налогу на прибыль?
Чтобы понять сущность внереализационных доходов, нужно обратиться к Налоговому кодексу. Он определяет их как доходы, не имеющие отношения к основной деятельности. Таким образом, все поступления, не относящиеся к выручке от реализации продукции, товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручке от реализации имущественных прав, являются внереализационными доходами.
ВАЖНО! Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ. Он не является закрытым, поэтому к таковым могут быть отнесены и доходы, не приведенные в указанной статье.
Поскольку внереализационные доходы являются составляющим элементом расчета базы по налогу на прибыль и самого налога, в «прибыльной» декларации для них выделены отдельные строки.
В строке 100 приложения № 1 к листу 02 декларации, форма которой утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, указывается общая сумма внереализационных доходов за отчетный или налоговый период. В последующих строках со 101-й по 106-ю приводится их расшифровка.
Сумма из строки 100 переносится в строку 020 листа 02 декларации. Именно на этом листе производится расчет налога.
О том, как безошибочно заполнить декларацию по налогу на прибыль, можно прочитать в этом материале.
Внереализационные доходы и расходы в декларации по ндс
2 ст. 56 НК РФ. Однако имейте в виду, что налоговики часто запрашивают эти документы в рамках камеральных проверок деклараций по НДС.
Дело в том, что они хитрят и возможность не начислять НДС при оказании услуг, местом реализации которых территория РФ не является, приравнивают к применению льготы. Это сделано для того, чтобы вроде как законно потребовать от вас документы в рамках камералкип. 6 ст. 88
НК РФ. Но если вы по требованию налоговиков не представите документы, подтверждающие правомерность неначисления НДС, то они могут по итогам камеральной проверки доначислить вам НДС и пени. О том, что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, читайте: 2012, № 7, с.
79 Конечно, если вы не хотите ссориться со своей ИФНС, можете представить все запрашиваемые в рамках камералки документы.
- Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию, № 24
- Получено освобождение от НДС: сдавать ли декларацию?, № 20
- Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС, № 13
- Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать, № 12
- Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима, № 4
- Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях, № 3
- 2013 г.
- Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем НДС, № 20
- На спецрежим — с освобождения от НДС: есть особенности, № 20
- Приобретаем по частям ОС для облагаемых и необлагаемых операций: как разделить НДС, № 8
- Расчет выручки для целей освобождения от НДС: что включать, а что — нет, № 7
- Квартал без отгрузок: как разделить НДС по облагаемой и необлагаемой деятельности, № 1
2012 г.
Доходы — бухгалтерский и налоговый учет
В бухгалтерском учете понятие прочих доходов приведено в ПБУ 9/99 «Доходы организации». Глава 3 «Прочие поступления» дает конкретный список основных доходов, расширяя его последним абзацем «прочие доходы». Наиболее встречающимися в практике бухгалтера являются:
- доходы от продажи основных средств,
- проценты по предоставленным займам,
- безвозмездные поступления,
- платежи по ущербу (например, поступления от страховых компаний),
- убытки прошлых лет,
- курсовые разницы,
- суммы безнадежной кредиторской задолженности, которую невозможно вернуть в силу каких-либо обстоятельств.
Последний абзац «прочие доходы» дает возможность включить в данный вид доходов другие поступления, не перечисленные выше. Например, это могут быть годные к эксплуатации запчасти, полученные при разборке износившегося оборудования, или излишки товара, выявленные при инвентаризации. Естественно, предусмотреть данные виды поступлений в качестве прочих необходимо в учетной политике.
Например, у организации, основным видом деятельности которой является оптовая торговля, есть поступления от сдачи в аренду транспорта или помещения. В таком случае данный вид доходов необходимо учесть в качестве прочих. Но эти доходы не будут прочими для организации, которая занимается лишь тем, что сдает в аренду имущество, и это является её основным видом деятельности.
Рассмотрим несколько наиболее встречающихся примеров:
- поступления по договору аренды имущества
Прочие – это какие?
Связь затрат и прибылей с основными либо «прочими» видами занятий организации прослеживается на основании данных из выписки ЕГРЮЛ. В этом документе закреплены виды деятельности фирмы, указанные как основные при регистрации. Если затраты или получение денег не связаны с ведением именно этих видов деятельности, они при учете должны быть отнесены к прочим.
Прочие доходы: определение
План бухгалтерских счетов 9/99 «Доходы организации» регламентирует отнесение финансов к тем или иным статьям. В главе 3 «Прочие поступления» приведен открытый перечень поступающих средств этого назначения. К ним бухгалтером принято относить:
- средства, полученные в результате реализации основных активов;
- проценты по займам, которые были предоставлены организации;
- поступления, переданные безвозмездно;
- средства, выплаченные вследствие ущерба (например, от страховиков);
- убытки по прошлым годам;
- разницы в курсах валют;
- невозвратимые кредиторские задолженности.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Список открыт – можно включить в него и другие финансовые поступления, отвечающие назначению «прочие». Они должны быть предусмотрены в учетной политике организации. Примеры таких доходов – излишки, обнаруженные при инвентаризации, остатки годных материалов или запчастей после утилизации и пр.